新政府會計制度下高校財務系統(tǒng)調整方案

(重慶廣播電視大學 重慶 400052)

一、引言

《政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表》(以下簡稱《制度》)，自2019年1月1日起正式施行。新制度統(tǒng)一了現行各項單位會計制度，強化財務會計功能、改進預算會計功能、整合基建會計核算、完善報表體系和結構，對財務工作提出了更高的要求。高校作為培養(yǎng)社會人才的教育主體，也是行政事業(yè)單位不可或缺的組成部分，在新形勢下部署和實施新制度具有雙重意義。第一，高校是人才廣泛聚集地，在新制度落地實施方面應當做出榜樣。第二，新制度作為新鮮事物，對各單位具有一定的吸引力。因此，作為行政事業(yè)單位的典型代表，無論是在對其他事業(yè)部門的表率方面，還是對新制度的落實上，高校都具有極強的代表性和影響力。基于此，高校要不斷增強財務信息化，加大信息化建設力度并在具體實踐中加強內部控制建設等工作，推動財務管理精細化發(fā)展。

二、政府會計制度改革對高校的影響

高校作為新制度改革的核心及重點，無論是內部財務制度的建立，還是新的財務管理理念的探索，都整體呈現出科學化、規(guī)范化、專業(yè)化的趨勢。新時代政府會計制度改革對高校自身來說，是挑戰(zhàn)，也是機遇(見表1)。

表1 政府會計制度改革對高校的影響

三、新制度下高校財務系統(tǒng)調整方案

(一)智能實現平行記賬

新制度重構了會計核算模式，財務系統(tǒng)需要重點解決“平行記賬”問題，即制單過程中錄入財務會計分錄后，自動觸發(fā)生成預算會計分錄。通過業(yè)財融合或系統(tǒng)對接，定義周密的業(yè)務邏輯，將財務會計科目與預算會計科目建立對應關系和生成規(guī)則，智能驅動自動生成憑證，完成平行記賬。同時信息化技術能夠實現智能判斷記賬法和正確性，盡量減少會計職業(yè)判斷，降低工作量。生成的雙分錄，部門、項目、經濟分類，可以在財務會計科目和預算會計科目分類上雙掛，保證重要基礎工作的正確性。

(二)重新建立核算體系

新制度下，會計核算體系從“一套項目一套科目體系”調整為“一套項目兩套科目體系”。財務會計科目包括五大要素，資產、負債、凈資產、收入、費用；預算會計科目包括三大要素，預算收入、預算支出和預算結余，兩者結合項目的相關控制信息，自動生成平行分錄信息。項目和科目彼此獨立又相互統(tǒng)一，新制度下的項目可能是控制的經費、專項撥款、成本核算對象、科研課題等類型，財務系統(tǒng)要改進項目和科目的關系，滿足高校進行經費控制、預算管理的要求。

(三)增加會計核算維度

為滿足新制度精細化核算要求，高校財務系統(tǒng)構建會計科目、經濟分類科目、功能分類科目三維核算體系，為核算、決算、收支統(tǒng)計分析帶來極大便利。經濟分類、功能分類科目的輔助核算和輔助記賬是分開管理的，財務會計科目只完成輔助核算，而預算會計科目真正實現輔助記賬。功能科目可設置在項目基本信息中，制單時自動生成，生成方式可控。同時，輔助核算信息錄入更加豐富，比如對收入來源、支付對象、債券債務單位的信息錄入，以及合同、發(fā)票、經辦人、網銀轉賬以及自定義的輔助信息錄入。

(四)強化項目管理功能

新制度下，財務系統(tǒng)保留高校行業(yè)特色，重點解決預算管理問題。高校財務按部門項目核算和按部門項目記賬可以分開管理，可選擇通過預算會計或者財務會計來執(zhí)行項目的預算控制功能，如項目核算和管理通過預算會計來控制，在財務會計中可以作為輔助信息加以記錄。此外，項目信息可以補充和完善，如項目的資金來源、預算類型、功能科目等隨時可以補充，預算項目部門調換、項目編碼與名稱加長、項目分工進一步明確等信息隨時可以完善。

(五)自動生成會計報表

新制度下，最終形成“財務報告+預算報告”雙報告模式，涵蓋6張主表+20張附表，這些表全部預置在財務系統(tǒng)中。報表的樣式、公式可以提前定義好，實現一鍵生成，極大地減輕財務工作量。按照新制度，定義生成月轉和年轉憑證，財務會計按月結轉，將收入、費用科目結轉至“本期盈余”科目；預算會計按年結轉，將預算收入、預算支出結轉至財政撥款結轉、非財政撥款結轉、非財政撥款結余等科目。財務會計月轉憑證只轉科目，不轉項目，因此不影響項目執(zhí)行；預算會計年轉憑證，科目和項目都要結轉。

四、結語

新制度下，新財務系統(tǒng)的建立可能存在新舊數據銜接、各管理模塊對接等一系列問題，高校必須提檔升級信息化水平，改造現有會計信息系統(tǒng)。一方面，在推進過程中應有更多分步實施的細化方案,并進行大范圍的培訓和宣傳；另一方面，制定適用于高校的核算手冊，為新舊制度順利轉換做具體的指引。在技術創(chuàng)新的支持下進行管理理念的創(chuàng)新,以信息化手段實現核算會計向管理會計的升級轉變，推動高校財務管理工作進一步提高。