淺析我國的“減稅降費”政策

白雪

[摘 要]2019年2月6日，國務院發布了2018年關鍵詞，即減稅降費。減稅降費是為企業降成本的重要舉措，依據稅收財政原則，在稅收政策上選擇輕稅原則更有利于促進宏觀經濟增長。本文通過研究減稅降費政策對我國公共經濟的影響，分析該項政策如何成為促進我國經濟增長的潤滑劑、如何使我國經濟在世界上更具備競爭優勢，并在此基礎上給予一些未來政策上的意見和建議。

[關鍵詞]減稅降費;稅收轉嫁;稅負歸宿;供給側結構性改革

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.22.066

[中圖分類號]F812.42[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）22-0-02

0? ? ?引 言

截至2018年9月，我國深化增值稅率改革方案3項舉措共計減稅2 386億元，為經濟持續發展提供了強大動力，民生問題得以優化。財政部最新數據顯示，10月份財政收入與去年同期相比首次下滑，體現出減稅降費進展顯著。李克強總理在2019年國務院政府工作報告中提出，深化供給側結構性改革，不斷釋放實體經濟活力。全面實行營業稅改增值稅政策，出臺新的減稅政策，減少“五險一金”扣除比重等，減輕了企業和個人負擔，有效支持了創業創新。

1? ? ?我國稅收負擔現狀

我國迄今為止有增值稅、企業所得稅、消費稅、營業稅、個人所得稅等合計19個稅目。近年來，我國稅收收入在一般公共預算收入所占比重為80%以上，根據國家統計局網站數據可以看出，我國財政收入以及稅收收入增加迅速，1990-2000年，我國財政收入增加10多萬億元;2000-2018年，我國財政收入增加將近17萬億元。其中，稅收收入發揮的作用不可小覷。

一般來說，一個國家一定時期所獲得的年收入總和占歷年來國內生產總值的份額表示宏觀稅負，按照稅收收入、財政收入占我國GDP的比重這兩個不同口徑的宏觀稅負衡量指標來分析。圖1是2012-2018年我國不同口徑的宏觀稅收負擔率的變化情況。其中，財政收入占GDP的比重一直處于下降趨勢，但尤其從2016年開始，下降速度加快，而稅收收入占GDP的比重在2016年之前處于緩慢上升的階段，而2016年前后是一個轉折點，在2016年之后則是緩慢下降的，這些變化與我國目前實行的減稅降費政策密不可分。

微觀稅收負擔可以看作納稅人實際納稅額與獲得收入的比值。截至2018年5月，我國個人所得稅稅收收入4 778億元，比上年降低30.7%。我國一系列的減稅措施都有效降低了微觀稅收的負擔。然而，我國微觀稅負是相對其他國家來說較高的，甚至高于市場經濟發達的國家，個人所得稅收入主要來源于目前中國的中產階層，即工薪階層。這一狀況暗示了我國個人所得稅有著相當大的發展潛力。變革現行的個人所得稅制度，有利于將個人所得稅的實用價值最大限度地轉化成為真實的稅款，有利于我國未來經濟發展。

2? ? ?我國直接稅與間接稅概述

在我國稅負結構中，間接稅居于主體地位，是我國企業部門稅費負擔過重的主要因素。從國際貨幣基金組織公布的統計數據看，2017年中國企業機構總稅率（占企業收益的份額）超過67.3%，屬于稅率較高的國家。對于間接稅負擔，企業可以通過前轉、后轉、混轉和稅收資本化等形式進行稅負轉嫁，而稅負轉嫁的難易程度依賴于商品的供需彈性，這意味著企業間接稅負擔的高低取決于商品的供求彈性。在需求價格彈性無限大時，企業承受了全部的間接稅稅負，在供給價格彈性無限大時，產品顧客承受了全部的間接稅稅負。

自20世紀90年代以來，中國經濟快速發展，對于大多數商品來說，需求已經飽和，買方市場已經形成。目前，市場上有許多技術含量低的低端產品和較少的高科技產品，低端產品市場占有率特別高。我國的市場現狀是消費者對商品的購買量可增可減，商品價格缺乏彈性。企業在上游難以壓低成本，下游又不能提升價格，使稅收負擔難以轉嫁，因此，大量的間接稅稅負留給企業承擔。間接稅占據我國稅收的主體地位。根據孫亮建立的模型可以發現，一旦企業利潤上升，企業將會提高所有的間接稅稅負轉嫁能力，稅負將隨之降低。同樣地，隨著企業增加值利潤率降低，企業承擔的稅負不斷加重。鑒于這些情況，我國的減稅降費政策可以很好地解決這些問題。首先，對于一部分中低端產能過剩的企業，企業稅負可以減少，增加企業稅負轉移的可能性，有利于降低企業成本，促使企業擴大再生產，減少企業的運營困難，使其獲取更多利潤。其次，對于一些高科技的企業來說，這項政策更有利于企業稅負轉嫁，因為他們更具有較高的盈利能力，所以會剩余較多的閑置資金，并將這部分資金投入其他更能盈利的行業中去，不僅使自家企業的產品更有競爭力，也使自家的企業價值更有競爭力，如此形成良性循環。

3? ? ?我國的減稅降費政策與全球減稅

自2008年國際性金融危機以來，世界各國都希望擺脫經濟衰退的影響，因此，國家宏觀經濟政策在此處的作用凸顯。雖然各個國家實際的減稅政策都有所不同，且步伐各異，但政策的發展方向和演變點卻呈現出基本一致的特點?，F如今，多個國家的政策制度已經變革，從經濟結構調整，到政府已經開始轉向關注供給。目前，一連串世界性宏觀經濟措施側重減稅，早已引發世界性的減稅風潮，我國也大力應對世界性減稅風潮。

馬克龍在法國總統大選時對選民們承諾：將在任職期內減稅200億歐元，法國政府也公開了包含數10億歐元減稅方案在內的2019年財政預算，爭取恢復大眾對總統馬克龍及經濟革新方案的期望。法國還將調整社會保險相關稅收結構，降低財政收入，通過增加普通社會保險捐稅即CSG進行填補，同時給予收入較低的居民、退休人員等特殊群體CSG減免稅費，增加環保稅、資源消耗稅、污染排放稅等稅收收入。此外，近年來英國經濟快速增長再次陷入阻力，增長速度中樞迅速向下，是深陷經濟危機后經濟最脆弱的過渡期。英國脫歐進程導致的顧慮在持續發酵，持續增長阻力也將持續。而英國目前的減稅計劃是在2020年前將企業所得稅稅率減少到17%，而英國政府在2017年實行的減稅政策有：將個人免稅額調至11 500英鎊以及減少資本利得稅稅率等。英國其他宏觀經濟政策對于經濟復蘇的影響非常微弱，所以減稅政策促進了英國經濟良性發展。

在這一系列國際形勢下，中國也順應時代潮流，實施了新的減稅政策。在宏觀經濟衰退、經濟增速降低的蕭條時期，減少企業的稅收負擔將成為一個良性的激勵因素。隨著稅基增加和財政收入增加，國家將劃撥出更多資金投入企業中，這將形成一種良性循環。在更深的層次上，在降低企業成本之后，企業可以在利潤增加的形勢下，通過適度降低產品價格使其成為最具競爭力的產品。從此次減稅的力度來看，中國仍然希望通過減稅來刺激經濟，使其向更好的方向發展，也希望在國際市場上更具競爭力，讓人民幣更具靈活性。

4? ? ?結論與政策建議

4.1? ?減稅降費應促進側供給結構性改革

側供給結構性改革的目的在于提高全要素生產率，優化消費結構，使消費成為生產力，最終實現創新等。因此，我國在推行現有減稅降費政策的同時，要兼顧結構性減稅政策，不能僅僅刺激經濟發展，更應該促進側供給結構性改革。對于一些消耗能源以及高污染型企業，政府應該加大監管力度以及加征環境保護稅，增加對其的約束和管制。如果企業供給產品的效率和質量得到改善，將會提高商品供給彈性，提升企業稅負轉嫁能力，降低企業稅負，更有利于經濟發展。

4.2? ?加快稅制改革，優化稅負結構

目前，中國仍然需要完善結構性稅收政策。發揮財政職能的作用，將民生財政置于首要地位，對企業的成長也將更具包容性。同時，還需加快推進資源環境保護稅費政策改革與實施。此外，還要擴大稅收優惠政策，進一步調動企業科技創新積極性，并支持新興產業發展。諸如加快房產稅立法，并在以后推出遺產贈予稅等;促進個稅由分類征收向綜合征收模式轉變;在降低企業稅收負擔過程中，有必要平衡減稅降費以及財政可持續性之間的關系。

4.3? ?企業應增強自身競爭優勢，提升創新能力

我國的高新技術企業應利用這個機會，增加研究開發投資比例，促進高新技術發展，重點培養高新技術人才，增加創新產品數量，提升企業服務質量，全面提高企業競爭力，掌握商品市場價格的決定權。同時，企業還應該注意稅負轉嫁能力對生產成本和銷售業績等方面的影響，改變確定價格的方式，為產品定制出更具競爭力的服務與價格。因此，企業的經理人需要具備大局觀，將直接利益與長期利益結合起來，避免只顧眼前利益不顧長遠發展的行為。對企業條件、資源配置情況、經濟現狀進行深入剖析，以便掌握投資活動風險與盈利能力，最終制訂出科學、合理的投資決策計劃。

主要參考文獻

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