批發企業內部控制建設的探討

周蘊

摘要：現階段，隨著電子商務的蓬勃發展，批發企業的經營環境已發生巨大改變，市場份額及利潤空間都在被擠壓。在對部分批發型企業內部控制建設狀況進行分析后發現，一些較為顯著的內部控制建設問題沒有得到根本解決，且大多數批發企業在內部控制建設上的被動性特征較為明顯。在實際發展過程中，內部控制的切實執行，能夠保障企業經營活動開展更為高效、規范，從而有效提升社會競爭力，減輕發展壓力，有助于企業在市場中占據優勢地位，但是，由于各種因素的影響，內控建設工作并不到位。因此，批發企業更應另辟蹊徑尋找適合自己企業的內部控制建設。本文將對現階段批發企業內部控制建設中存在的問題進行分析，并就相應問題如何解決提出合理化建議。

關鍵詞：批發型企業;內部控制;建設

一、批發型企業內部控制建設中存在的問題

（一）內控意識不足，權責劃分不明確

內控意識的樹立，是批發企業順利開展內控建設的重要前提，但是目前很多批發企業的內控意識構建存在一定的缺陷。首先，企業的領導層沒有認識到內控建設的重要性，片面認為內控與經濟效益無關[1]，加上內控工作對企業管理層以及員工的利益影響不大，致使其對相關工作開展不夠重視。其次，企業員工對于內控有關理念理解不足，對內控有關制度往往選擇忽視，企業內部權力劃分不明確，存在交叉情況，出現一人多職的現象，內部控制易陷入混亂，導致批發企業發展受限。

（二）內控制度不健全，管理水平低下

制度化管理是現代企業的基本管理模式以及整個管理體系運轉的基礎，從內部控制的角度來看，制度建設是內部控制建設中的重要一環[2]。目前很多批發企業已經意識到內部控制建設的重要性，但是受內控意識等因素的影響，制度的構建環節比較薄弱，使得企業的管理水平不高。內部控制應該涵蓋企業生產運營的全過程，但在實際發展中，部分企業的內控制度并沒有與經營各環節聯系起來，使其難以落實執行，相關制度也就變成一紙空文，對企業發展促進作用不大。另外，由于社會環境是不斷變化的，企業發展需求也隨之改變，相應的內控制度也應該隨之做出調整，但是企業對此重視程度不高，在構建相關制度后就“束之高閣”不做改動，甚至照搬其他企業現有的內控制度，使其落實困難，內控無法發揮出實際意義，從而制約企業的進步。

（三）內控建設缺乏重點，執行效果不理想

企業內部控制建設涉及的內容和層面較多，但是由于批發企業內控建設資源有限，無法全面兼顧，導致其內控制度缺乏重點，不能抓住關鍵點。在實際工作中，很多批發企業在開展內部控制建設工作時沒有關注企業實際需求，也沒有科學的進行規劃，致使內控建設沒有針對性，相應的內控工作存在一定的盲目性，很多資源也處于閑置之中。不僅如此，部分企業在內控關鍵點的把控上也存在一定的問題，要么過于嚴格，使其無法靈活應對多變的發展狀況，要么太過寬泛，執行力度參差不齊，其效果也是有好有壞，造成相關批發企業內控質量低下，對其發展實際促進作用不大。

（四）內控建設保障性弱，缺乏有效監控

批發企業內部控制建設中也存在缺失相關保障性機制的問題，這一問題具體是指在內部控制建設進程中，批發企業并沒有常態化的進行評價與監督。首先，部分批發企業缺乏相應的監督管控部門，比如沒有成立專門的審計委員會，審計工作一般是由其他部門人員負責，專業能力不足，使其在監督檢查有關業務時存在盲區，缺乏權威性和獨立性，實際指導意義不大;其次，部分批發企業的內控監督人員在進行監管工作時往往流于形式，發現問題后不關注，也不及時上報，造成有章不循的現象，而這一問題持續存在會給批發企業帶來較大負面影響，其內部控制建設往往會形式大于內容，內部控制建設水平也勢必會長時間處于較低狀態，很多經營管理層面的問題也會被掩蓋，從而制約批發企業的持續發展。

二、批發型企業更好進行內部控制建設的建議

（一）增強內控意識培養，明確相應職責

批發企業開展內控建設的重要前提之一就是樹立先進的內控意識，并明確各部門及人員的具體職責。首先，企業的領導層應該對內控建設有深刻的認知，了解相關內容，應主動學習相關知識，轉變自己的固有思維，將學到的知識融入日常決策之中。其次應加大內控有關理念的宣傳力度，可以編寫進企業文化當中，拓寬員工掌握相關知識的途徑，為員工提供培訓機會，為其創造良好的文化氛圍，促進員工內控意識的培養。再次，企業還應該將內控建設過程中各部門及人員的具體職責進行詳細劃分，保證企業全體員工有效參與到內控建設工作之中，從而確保內控建設順利進行。

（二）完善內控體系建設，提高企業管理水平

完善的內部控制體系能夠為相關工作的開展保駕護航，所以批發企業必須重視相關工作的開展，確保其管理水平的提升。首先，企業是由多個環節組成的整體，相應的內控工作也應該涉及其運營中的各環節，應該充分重視事前、事中和事后的有效管控，確保內控建設的全面性。其次，在構建內控體系時，切忌照搬照抄，應該從企業的實際需求出發，活學活用，確保其能夠滿足企業發展要求，并且，企業還要時刻關注社會環境、政策等方面的變化，并在此基礎上及時做出調整，使其有效發揮作用。

（三）把握內控關鍵點，確保其有效執行

批發企業高效開展內部控制建設工作離不開有效的執行。由于批發企業相關業務比較復雜，對內控工作要求也比較高，所以，在實際工作之中，有關企業應該全面對相關業務進行分析研究，了解各環節在企業發展中的地位，對企業發展可能造成的影響，并以此構建具有針對性的內控制度，確保其工作效率，比如，批發企業可以將財務層面內部控制作為一個核心選擇，通過財務層面內部控制建設力度的增強來緩解其它層面內部控制建設的壓力。在內控關鍵點的把控上，應該適度，不可太過嚴格，也不可太過寬泛，既要保證其能夠靈活應對多變的市場環境與發展要求，也要確保執行效果保持統一，從而確保內控建設的質量，推動企業的進一步發展。

（四）健全內控監督評價機制，增強企業內控保障

批發企業內部控制建設相關活動的開展需要有一個保障性機制予以支撐，核心領導層可以基于評價與監督的理念構建出相關機制。首先，企業可以設置專門的監督評價部門，成立審計委員會，委員會成員應該包含企業領導層，并對其權責進一步明確，確保其獨立性和權威性，便于其行使監督和評價的權力。其次，企業應該結合實際情況制定出具體的內部控制建設評價與監督標準，可以科學的對于內部控制體系運轉、方式方法選用狀況進行分析，從而找到適合自身的評估標準，避免內控的監督和評估的盲目性，保證及時發現工作中的問題，并探討科學的應對方案，確保內控的高效執行。最后，可以構建相應的獎懲機制，將內控執行效果與相關人員的績效考核、獎金發放、人事調動等相掛鉤，對于積極參與的員工予以一定獎勵，對于敷衍了事人員采取相應懲罰，不僅能夠有效激發企業員工的積極性，也有利于批發企業內部控制建設能力的不斷提升。

三、結束語

批發企業不單單要在思想意識層面對內部控制建設形成一個全面的認識，給予充分的關注，更加需要確保各項內部控制策略、要求等可以較好的落實到具體工作中。能夠對批發企業內部控制建設產生影響的因素較多，隨著時代的進步，中小型企業不同時期的內部控制建設狀況、需求也跟之改變。在這種情形下，核心領導層以及內控建設主體需要運用動態的思維，眼光進行內部控制建設的思考、審視，堅持從實際出發既不要生搬硬套，也不要閉門造車，在實踐中經過反復嘗試，進行內控建設。總之，在內控建設中，應該做到責任明確，制度健全，把握重點，有效監控，為企業管理走上新臺階貢獻自己的力量。

參考文獻：

[1]莊桂麗，孫靈花.企業加強內部控制建設研究[J].中國商論，2017 （20）：95-96.

[2]鄧延良.企業加強內部控制建設研究[J].納稅，2017 （34）：114-116.