全面預算管理信息化建設研究

帥銀瓊

摘要：在“三去一降一補”政策以及現代化企業法人治理結構不斷加快的背景下，提高資金利用率、降低成本支出是企業經營發展的重點方向。全面預算管理作為企業實現的戰略目標、提高企業核心競爭力以及優化資源配置的主要手段，受到了高度重視。基于此，本文首先闡述了全面預算管理理論以及全面預算管理在企業應用中存在的問題，并分析了全面預算管理信息化建設給企業發展帶來的優勢，最后提出全面預算管理信息化建設思路和途徑，對企業財務管理水平的提高有一定啟示作用。

關鍵詞：全面預算管理;信息化建設;策略

一、全面預算管理及其作用

全面預算管理是通過預算將企業內部所有資源進行合理地劃分，并對其使用情況進行考核和控制的一系列方法的總稱，加強全面預算管理可以帶來以下優勢：首先，提高資源利用率。全面預算管理在基于企業經濟產生的財務數據以及非財務數據的基礎上將資源合理配置到各部門，避免企業內部出現資源浪費和資源短缺共存的問題。其次，促進企業發展。全面預算管理從企業整體經營活動出發，所分析出的信息更加全面，編制出的預算管理方案也更加切合實際發展需求，有利于企業戰略目標的實現。再次，控制活動，規避風險。全面預算管理編制的預算指標為企業各經營活動開展所需的資源量制定定額，當實際數據超過預期定額時，企業可以通過成本成因分析來識別增加成本因素，及時調整計劃方案，最大可能的規避預料之外的風險，確保企業利益。最后，優化績效考核。預算指標也可以作為企業編制績效指標的依據，通過考核各部門、各人員在當期經營中的指標達成率，進一步分析企業的經營效率和人員工作效率。

二、企業全面預算管理面臨的難題

現階段，全面預算管理的重要性得到了各個企業的共識，各企業不斷加大全面預算管理理念在各部門的宣貫，但受傳統經營思想的影響，多數企業依舊重視短期收益的賺取，全面預算管理理念了解不通透，混淆全面預算管理和財務預算，全面預算管理信息化內化于財務信息化，其所整合、處理的數據依舊以財務數據為主。而且，信息化建設的不全面和不兼容也使得預算方案脫離市場環境和經濟形勢，導致預算動態性較差，難以契合企業實際發展所需，長此以往，企業部門容易對全面預算管理產生無用誤解，全面預算管理的控制職能難以發揮作用，進而影響企業戰略目標的實現。

三、全面預算管理信息化應用情況分析

全面預算管理信息化的實施一方面可以自行通過系統程序、模塊等實現整體數據的整合、處理流程。相對來說，提高了數據加工的效率和數據的真實性以及全面性，為全面預算管理工作的開展奠定堅實的基礎。另一方面，全面預算管理系統和OA審批流程、財務、人事系統等的結合，在企業內部形成的系統互聯模式，給企業構建了虛擬財務共享中心，實現了各部門、各環節數據的共享，促使企業實施預算動態控制，大大提高了預算的靈活性。

相比國外三十多年的歷史，全面預算管理信息化技術在我國應用時間較短，就北京智達方通公司的一項調研中[1]，目前我國多數企業對全面預算管理信息化建設的認識還處于表層，主觀復雜化，再加上我國國內全面預算管理系統實施成功的案例較少，因而在具體實施過程中，多數企業管理者較為猶豫。在經過進一步的分析發現后，國內全面預算管理系統落實過程中存在的困難點主要體現在以下幾點：第一，缺乏明確的目標，過于依賴軟件廠商。在全面預算管理理解不深入的基礎下，多數企業并沒有明確的管理目標，這也導致其在系統軟件的建設上缺乏指導。如果企業只是為了應對上級部門的宏觀預算填報要求，簡單的EXCEL軟件都可以滿足需求。正是因為企業在加快財務管理轉型，尋求革新之路，全面預算管理被應用到企業經營活動中，為管理者提供決策依據。但受限于自身研發能力，多數企業無法提出適合的全面預算管理方案，只能依賴軟件廠商或其他咨詢機構的幫助，然而即便再頂級的專業團隊，也無法在短時間內吃透企業幾十年的經營歷史，方案適用性得不到保障，且耗資過高，使得全面預算管理信息化落實較為困難。第二，全面預算管理系統選擇隨意。現階段，企業在系統的選擇上，過于側重過程管控功能，相對忽視數據庫的建設，導致全面預算管理系統工作內容和企業的OA系統相似，缺乏數據分析等功能。第三，預算執行控制系統難以全面施展。在全面預算管理整個軟件板塊中，預算執行控制板塊是非常重要的一個板塊，而預算執行控制系統工作開展的基礎是多維預算數據處理，以及科目、組織、項目等多為控制范圍設置，而企業現有OA系統不具備處理多維數據的能力，降低了全面預算管理有效性[2]。

四、全面預算管理信息化的構建

全面預算管理信息化的建設需要企業從思想、系統優化等多個角度出發，具體建設可以參考以下建議：

（一）深入學習全面預算管理相關知識，明確管理目標

企業應先加強對全面預算管理理念、作用等的學習，管理者必須明確實施全面預算管理的目標，從戰略層面支持全面預算管理工作的開展，并加強全體人員對相關知識的了解，推動會計人員職能角色的轉變，提高人員綜合能力，從而為全面預算管理信息化建設營造一個良好的運行環境。

（二）引入相關技術系統，做好數據接口工作

企業全面預算管理信息化的建設需要企業構建全面預算管理系統，首先需要制定一個適宜自身企業發展的建設方案，再以此為基礎構建管理系統。結合上述提出的問題我們可以看出，首先，在建設方案的制定上，企業可以參考國內外企業EPM信息化項目建設方案的設計思路，梳理自身業務和管理指標的要求，并進一步明確全面預算管理建設目標。其次，引入全面預算管控軟件，與集團原有的OA系統中審批流程、房產模塊、合同模塊、財務系統及人事系統進行數據對接。并合理選擇專業軟件廠商，聘請具有多維數據庫構建技術的機構或團隊來對系統模塊、程序、功能等進行調整和優化，做好數據接口工作。

（三）全面預算管控系統六大功能模塊的構建

企業在引入全面預算管理系統時，首先應按照“系統上線、管理先行”的原則，以標準化管理為依據，聘請專業機構來對集團公司現有制度流程進行梳理。在此基礎上，分為主中心基礎平臺和分中心業務模塊的模式來進行構建，以主中心基礎平臺作為匯總和指揮中心，以分中心具體業務模塊作為數據庫。其中，分中心按照企業的業務內容一般包含的基本模塊是指資產、工程、投資、合同、費控及人事六大模塊，囊括企業涉及資金流動的整體經營活動。經由專業機構將各流程以電子化的形式集中到主中心基礎平臺來進來管理，實現軟件的統一，以及信息的共享，為企業財務管理工作的開展提供全面的數據信息，比如在預算編制時，各預算責任主體可以從全面預算管理系統中查詢到歷年實際數據作為預算編制參考，實行多維度業務預算編制，并根據業務活動和財務之間存在的邏輯關系，有業務預算自動推導出預算財務報表，遵循系統設定而逐級進行計算和匯總，將責任主體所編制預算報表逐級向上遞送到集團總部，由會計部門審核后，最終制定出集團企業的年度預算[3]。并報企業董事會審核。

五、結束語

雖然全面預算管理的建設較為繁瑣，但全面預算管理系統的建設可以更好地發揮其職能，企業應積極推動內部全面預算管理思想的建設，引入相關技術系統，做好數據接口工作，并對系統模塊、程序等進行優化，提高其和自身業務開展的適配性，落實全面預算管理，有利于企業現代化財務管理模式的實現，從而推動企業穩健發展。

參考文獻：

[1]宋林彥.信息時代企業全面預算管理信息化實踐[J].中國國際財經（中英文），2017 （05）：123-124.

[2]費元元.對企業全面預算管理信息化系統建設的思考[J].中國商論，2019，779 （04）：110-111.

[3]許文靜.基于信息化的集團全面預算管理體系構建——以鄂旅投公司為例[J].財會學習，2018 （13）：223-223.