私營企業建立健全內控體系的重要性與措施研究

胡江

摘要：我國的私營企業在經濟與社會發展中占據的地位越來越重要，但隨著內外環境更加復雜，私營企業在內部經營管理中暴露出了制度化管理缺乏、短期投機行為嚴重、集權化傾向嚴重等問題，這些問題嚴重制約了私營企業的發展。只有建立互相制約、互相監督，貫穿于企業經營管理活動全過程的內控體系，才能對企業面臨的風險進行防范與管控。

關鍵詞：私營企業;內控體系;重要性;措施

一、私營企業與內控體系概述

（一）私營企業

私營企業是指由自然人投資設立或控股的營利性經濟組織，該組織以雇傭勞動為基礎。私營企業的自然人有兩個或以上，自然人需要按照協議共同投資、共同經營、共負盈虧，并對債務承擔無限責任。私營企業與民營企業是從兩個不同角度對企業性質進行的界定，私營企業是從產權角度界定，民營企業是從經營機制上界定。

（二）內控體系

內部控制體系簡稱內控體系，是指企業為確保經營活動嚴格遵循相關法律法規，保證財務報告可靠，維護企業效益而建立的對內部業務活動進行自主檢查、調整、制約的自律系統。企業的內控體系貫穿于經營活動的決策、執行、監督等全過程，以及其中各個階段、各個環節，涵蓋了每項經營管理活動[1]。內控體系的建立需要遵循相互制約、監督檢查的基本準則，需要體現內部控制的全面性與全過程性，需要企業全員參與。

二、私營企業建立健全內控體系的重要性

私營企業已成為我國創新體系中最活躍、最具效率的部分，是推動當代產業技術進步的主要力量，在我國國民經濟發展過程中發揮了極為重要的作用。然而我國私營企業的生命周期并不長，有統計數據顯示，我國私營企業的平均壽命只有約2.9年。私營企業。私企發展不順利，容易遭受失敗，究其原因主要是在內控體系管理制度方面存在著先天的缺陷，內部環境不完善，外部發展不謹慎。影響了企業發展的充分發揮。

存在的問題，突出地表現在以下幾個主要的方面：

1.缺乏制度化的管理

缺乏制度化的管理不利于戰略決策的科學化與國有企業和其他制度化比較高的企業相比，我國私營企業表現出更多的隨意性、缺乏全面的制度化、規范化和程序化。大多數私營企業都是從小規模、家族式模式發展起來的，這些企業在發展過程中逐步形成家長式管理模式。同時，私營企業戰略選擇及戰略決策的制定直接決定著企業自身的發展前途。私營企業由于經營者文化素質和管理水平低下，容易導致判斷錯誤。在重大事件決策上，缺乏來自內外有效的監控、反饋和約束機制，使得決策的正確性和準確性大打折扣。

2.企業短期投機行為嚴重

由于私營企業的命運同家族管理者個人命運聯系過于緊密，管理者怎么想，企業就怎么干。而一些家族經營管理者思想觀念落后，只顧單一追求利潤和眼前利益，缺乏長期的規劃和理性的戰略思考，考慮和判斷問題簡單、隨意性大，這樣做在短期內可能會有很強的市場爆發力，卻難以持久。

3.企業集權化傾向嚴重

我國的私營企業普遍實行的是一種家庭式的管理，許多民營企業在盈利后，管理者就開始以企業家自居，獨攬大權，把企業當成自己的私有物，刻意樹立絕對權威。在進行企業戰略決策時，企業主盲目自信，導致整個企業管理水準下降，企業活力和效率降低，組織僵化，溝通受阻，市場應變緩慢，員工凝聚力和歸屬感下降，內部腐敗分化，爭權奪利，派系斗爭嚴重，企業迅速走向衰敗。

由于這些具體問題的存在阻礙了私營企業的發展，因此，建立一個健全的內控體系對企業的長遠發展具有以下積極作用：

第一，有助于經營目標的實現

私營企業的合理化經營目標需要在不斷建立健全內控體系的過程中實現，而內控體系的健全還有助于企業防范并管控經營風險，這是內部控制最基本的作用。合理化經營目標就是指企業需要確定符合企業發展戰略的目標，對企業抱有合理的期望，企業制定的目標必須符合自身實際情況，不能過高也不能太低。如果目標過高，企業難以實現，員工的工作積極性與工作熱情會受到不利影響。如果目標太低，員工的進取心有可能受到負面影響，也不利于員工工作效率與工作質量的提升[2]。由此可知，私營企業建立健全內控體系需要確定明確合理的目標，一旦目標確定，企業的各項經營管理活動就會圍繞著這一目標有序開展，反過來促進了企業經營目標的實現。

第二，有助于優化企業管理模式

健全內控體系是有助于企業管理模式優化的。企業通過健全的內控體系對各部門進行協調，才能對生產經營活動進行有序而高效的管理，使企業的經營管理活動與具體負責部門都在管控中，促使各部門之間互相協作、互相監督，促使企業管理模式不斷優化。在信息化時代建立健全內控體系還可以使企業的領導者與管理層及時獲得各方面的經營管理信息與資料，使相關人員根據實際情況采取及時有效的應對措施，對企業的經營管理活動進行指揮與管控。

第三，有助于提升市場競爭力

經濟全球化加大了各行各業的競爭壓力，而我國經濟體制的深化改革也是私營企業的生存發展面臨更多壓力。在此背景下，企業健全內控體系可以使經營績效更加透明，使企業的外部壓力與內在激勵實現有效轉換。企業可以通過建立激勵約束機制充分調動員工的積極性，使員工在工作中主動的實施內部控制活動，有效防范實際工作中的風險。內控體系的建立還可以促使企業的領導者根據社會經濟與市場競爭環境的變化制定完善的管理制度，促使領導者認真履行自身的職責[3]。企業的管理層與全體工作人員的工作積極性得到充分調動，責任意識不斷增強，內部的組織管理機構與制度就會得到不斷完善，其綜合競爭力也就會得到提升。

三、私營企業在建立健全內控體系方面存在的問題

（一）戰略規劃眼光不足

私營企業要想建立健全內控體系，就需要明確企業的發展戰略目標，企業領導者與管理層需要根據戰略目標對企業的發展進行戰略規劃。但是，當前很多企業領導者缺乏長遠的戰略規劃眼光，企業戰略目標不明確。企業的日管理工作也就無法順利高效的開展，實際工作質量也不高。由于戰略眼光的缺乏，部分私營企業在制定經營發展目標時沒有結合當前的內外部市場環境與企業自身的綜合實力等情況，而是單純的依靠歷史數據與個人經驗確定經營發展目標，導致企業出現短期的投機行為，追求短期的經濟利益。這種方式確定的目標可能與實際情況不符，導致企業在構建內控體系時缺乏正確的戰略指導，進而導致內控體系無法為企業的內部控制工作起到應有的作用。領導者與管理層的戰略規劃能力不足，還會影響到企業資源的配置與資金的流轉，導致資源利用率與資金周轉率下降，企業的生產經營效率下降，還可能使企業陷入資金危機，增加企業的經營管理風險。

（二）組織結構設置不合理

在經濟全球化速度不斷加快的背景下，我國積極引進了國外先進的管理理念與方法，內部控制就是當前我國在企業經營管理方面比較重視的管理模式。但是，很多私營企業的管理層對內部控制認識不全面，在強化內部控制時沒有設置科學合理的組織機構。有的企業即使設置了組織機構也沒有合理的劃分工作崗位，出現一人多崗或一崗多人的現象，不相容職位分離也沒有實現，有些工作無法找到具體的負責人等。這些現象的存在導致內控工作出現互相扯皮、無人負責或者無法互相監督的問題，企業的日常經營管理活動也會受到不利影響[4]。私營企業深受傳統發展模式的影響，集權化傾向嚴重。還有的家族企業的實際控制權還掌握在家族成員手中，戰略決策沒有進行科學的調研，董事會與股東大會也形同虛設，無法發揮真正的監督管理作用。

（三）缺乏良好的內控環境

良好的內部控制環境是私營企業實施有效內部控制的重要基礎，在當前的私營企業中的領導者對內部控制的認識還不全面，導致企業在內部控制文化建設方面還存在不足，企業員工的內控意識也比較淡薄，工作人員對自身的權利與責任也認識不到位，這些因素都會對內部控制的實施產生不利影響。從私營企業管理層來說，很多的管理者的綜合素質較低，沒有掌握較為完善的現代管理理念，尤其是內部缺乏監督機制，各項管理工作之間無法有效銜接、互相聯系，導致管理資源浪費，管理效率下降。由于管理者內部控制意識不強，私營企業的宣傳培訓工作中也就對內部控制不重視，員工也就無法正確認識內部控制，員工在實際工作中的風險意識也就比較淡薄。在私營企業中財務風險是客觀存在的主要風險，因此，企業的全體工作人員都需要具備較強的風險管理意識，在具體工作中積極防范各類財務風險。但是，當前很多私營企業的管理人員與基層員工對財務風險認識不足，認為財務風險只與財務部門有關，在自身的日常工作中沒有積極的開展內部控制活動、防范財務風險，導致財務風險無法得到有效控制，對企業的經營發展產生了不利影響[5]。私營企業也沒有建立完善的培訓機制，相關工作人員的綜合素質也比較差，無法在具體工作中積極開展風險內部控制工作。

（四）信息溝通機制不完善

信息溝通機制是私營企業信息傳遞、交流與溝通的重要支撐，信息溝通機制不完善，信息傳遞的效率就會下降，企業的決策效率與水平就會受到不利影響，應對風險的能力也會下降。企業只有及時掌握各項經營活動中反饋的信息，才能制定更加合理、科學的經營發展策略，促進企業的可持續發展。但是，當前私營的管理者與員工對信息溝通與傳遞工作不重視，沒有建立完善的信息傳遞與溝通渠道，企業經營管理過程中的各種信息無法及時反饋到相關部門，導致各部門無法及時獲取有效信息，也無法及時采取管控風險的合理措施，內控體系也就不健全，導致風險無法得到及時有效的管控。還有一些私營企業的內部經營管理機構設置還存在很多問題，內部框架繁瑣，導致各部門之間的信息傳遞速度下降，對財務數據的收集與整合產生不利影響，企業的內部控制工作效率也會受到影響。

四、私營企業建立健全內控體系的有效措施

（一）明確戰略發展目標

內控體系的建立與健全是一項系統工程，涉及到私營企業的各個組織機構與各項具體業務活動，而組織機構的完善與業務活動的開展都需要明確的戰略目標的指導。因此，私營企業在健全內控體系之間必須對企業的戰略發展目標進行明確認識與全面解讀。領導者與管理層在確定戰略目標時需要根據優勢與劣勢、機遇與挑戰的分析結構進行確定，并積極發揮企業自身的優勢規避風險與挑戰，促進企業實現長遠發展。私營企業的領導者與管理層需要具備長遠的戰略規劃眼光與能力，以企業的可持續發展為目標，對企業的內部運營、財務、學習與成長、客戶等方面的內容進行全面分析，從這些具體內容入手開展內部控制活動，推動企業戰略目標的落實[6]。在內控體系構建與健全方面私營企業需要從企業治理角度入手，將內控的五要素結合在一起，使內控體系更加健全，為內部控制活動的有效實施提供基本保障。在經營管理決策方面，私營企業應該避免短期投機行為的存在，領導層必須加強學習，提升自身的戰略眼光，從長遠發展角度出發，將長期與短期目標相結合，做出符合企業長遠利益的決策。私營企業在戰略導向下從治理架構、企業文化、人力資源政策角度入手，需要不斷改善內控環境，在此基礎上企業需要在內控體系中重點關注風險評估方面的內容，并將內部控制活動、經營管理活動與風險評估結合在一起，只有這樣才能構建健全的內控體系。

（二）優化組織治理結構

私營企業需要積極引進現代管理理念，改變傳統的經營管理模式，加快產權改革，建立權責明確、產權清晰、管理科學的組織機構與管理模式。以家族成員為主要創始人的私營企業需要減少家族成員對企業的控制，降低家族成員對企業管理工作的干擾與影響。在內部控制方面私營企業應該對各股東、經營者、管理者、普通員工之間的內控目標進行明確，設置科學合理的管理機構與工作崗位，實現不相容職位分離，使各崗位與各部門之間互相制約、互相監督，減少權責不強、互相扯皮等問題的發生。在治理結構方面私營企業可以引入獨立董事對經營者的權利進行約束，并制定重大決策審批與追責制度，增強全體工作人員的責任意識。私營企業的組織治理結構還需要根據市場環境的變化與企業發展的需求不斷優化，使組織機構能夠滿足企業長遠發展的需求。私營企業還應該完善內部治理，優化資本結構與財權配置，強化董事會、股東大會等職能，使企業的內部環境更加完善，對構建健全的內控體系具有積極作用。

（三）改善企業內控文化

在改善內控文化方面私營企業需要制定科學的培訓方案，對企業的管理人員與全體員工進行培訓，從綜合素養與專業能力方面入手，將經濟、管理、法律、職責道德等方面的內容納入培訓計劃中，不斷提升員工的綜合素養。在對員工進行內部控制培訓時，培訓人員需要全面講解內部控制的理論知識，并將內部控制與企業的實際工作結合起來，使員工認識到內部控制在實際工作中的具體應用與重要作用。同時，私營企業還可以利用各種宣傳平臺與方式加大內控宣傳，將內部控制滲透到企業文化中，加深員工對內部控制的認識與重視。通過宣傳與培訓，企業員工的內控意識不斷提升，在此基礎上企業還需要使員工認識到內部控制在防范風險方面的重要作用，不斷提升員工的風險管理意識。只有將內部控制與實際業務中的風險管理結合在一起，才能促使內控體系的構建更加健全。在管理組織設置方面，需要引進現代管理理念，優化管理組織，設置合理的管理機構，改變集權式的家族管理模式，積極發揮董事會與監事會的作用，對企業的經營管理工作加強監督。在管理層面，企業還需要加強制度建設，建立制度化的管理文化，不斷完善各項具體的規章制度，使相關制度符合企業發展的需求，讓企業的經營管理工作更加規范。管理層在企業經營管理中發揮著重要作用，也是組織內部控制活動的主體，因此，私營企業可以在管理層中引入競爭機制，加強對管理層的監督，而激勵約束機制與追責機制就是提高管理層競爭意識與責任意識的重要方式。企業還可以將這些機制進一步拓展到企業全體員工中，提升員工的良性競爭與責任意識，形成良好的競爭文化。

（四）完善信息溝通機制

私營企業在完善信息溝通機制、健全內控體系時需要大量的信息支持，因此，企業必須建立完善的信息系統，加強信息的溝通與傳遞，確保各類經營管理信息可以及時有效的反饋到相關部門，從而提高企業的決策效率與正確性。以財務風險管理為例，財務活動貫穿于經營活動的各項環節，在各環節中產生大量的信息。這些信息對企業進行財務風險識別、評估，對制定內部控制方案具有重要的參考價值。因此，企業必須不斷拓展信息交流與溝通渠道，提升企業的信息傳遞效率。企業的各部門也應該加強交流、積極溝通，了解各項具體業務的具體進展情況。對經營管理活動中存在的問題及時了解，及時采取有效的應對措施，避免風險擴大。在信息交流管理中企業可以積極利用現代化的技術手段建立完善的信息管理系統，使私營企業的信息管理工作更加高效、科學。

五、結束語

私營企業內控體系的建立與健全是一個長期發展的過程，伴隨企業經營管理活動的全過程，體現在企業經營管理中的方方面面，需要企業全體員工的共同參與。私營企業需要全面認識內部控制，重點了解內控體系的建立與健全對提升企業經營管理水平的重要性，通過確定企業戰略發展目標、優化組織治理結構、改善內控文化、完善信息溝通機制等措施，不斷健全內控體系。企業的企業領導者和高層管理人員需要明確的是內控體系需要隨著企業自身發展與外部環境的變化而不斷完善，一成不變的內控體系無法滿足企業經營發展的需求。因此，必須不斷發現問題、解決問題，在發現問題與解決問題的過程中不斷健全內控體系。

參考文獻：

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