法務會計在治理財務舞弊中的應用

槐金剛

中國政法大學研究生院，北京 100088

法務會計最早在20世紀70年代末和80年代初美國提出，它的提出是為了調查美國國內股市欺詐和儲蓄丑聞的需要。20世紀90年代美國法院的記錄逐漸發展，2001年，雖然安然會計丑聞破壞了注冊會計師的可信度，但是它提供了一個前所未有的機會來發展法務會計，因此，會計師能夠展示自己的才能，并且，法務會計是指導會計師和審計師提供會計審計服務和法律服務的一項職能。

一、法務會計介紹及在財務舞弊治理中的優勢

(一)法務會計的出現及發展

法務會計的概念于1998年制定，最初是在美國于20世紀70年代末和80年代初期提出的。在政府調查過程中，它被設想為滿足內部股票欺詐和儲蓄和貸款行業丑聞的需要，因此，美國法務會計在20世紀90年代逐漸發展起來。2001年安然會計丑聞使注冊會計師的信任度大大降低，但是就因為這樣法務會計才有了發展的機會。法務會計是一個整合會計和審計專業人員以提供法律服務的領域。

(二)法務會計的提出

通常，需要結合內部和外部控制方法來防止財務舞弊的發生。事實上，財務舞弊依然一直存在。根據70年代經濟學家艾伯特·赫希曼的“木桶”原則，財務舞弊的系統依然存在很大的缺陷。因此，人們通過法務會計提供加強對“木桶”中的流水的控制，因為財務舞弊在內部控制，獨立審計和取證的會計中顯示出有效的舞弊監控系統。

(三)法務會計在財務舞弊治理中的優勢

在財務舞弊的情況下，有的公司中已經有人發現舞弊問題或質疑金融系統，但他們不能對會計問題指出疑問，因為他們無法用法律知識來解釋他們發現的問題，所以他們決定隱瞞，裝作不知道，因為沒有證據就是無效的。因此，法律因果未知的情況下在財務舞弊面前就無法決定承擔責任的法律責任。雖然內部和獨立審計已經開展中國的內部審計程序，以防止可能導致的損失，財務舞弊，互聯網監控系統內部審計問題的現象，上市股東在不限制內部控制的情況下，內部審計，財務舞弊，通過獨立審計不能進行復雜的審計和法律考慮。但是，中國的會計審計機制可以防止舞弊現象，可以有效擺脫其缺陷，顧名思義，具有法律背景的會計師和具有會計經驗的律師可以理解法務會計的工作。您可以使用法律來評估和區分法律問題，進而能夠迅速解釋財務舞弊問題并提供法律依據。同時，在實際會計經濟糾紛的情況下，可以解決財務會計的法律基礎問題，但專業會計師不會被判處經濟問題的解決方案，因此兩個領域同時進行有可能能夠發現財務問題，而解決問題的方法就是合理運用經濟理論。

二、法務會計在財務舞弊治理中的應用

(一)事前預防作用

在中國，內部控制系統并不完善，現有的控制手段不健全。此外，由于沒有管理規則或監管特權，企業管理系統無法有效實施和運作。由于制度框架的多樣性，公司的內部審計往往無法保證獨立性。所以鑒于存在的財務問題，它無法發揮重要作用。因此，事前預防非常的重要。

(二)事中控制作用

在大多數情況下，管理人員或財務人員在不知情的情況下在法律意義上處理財務舞弊的事件，然而他們不知道這樣違反了法律。在這種情況下，有必要在適當的時候與審計員核對相關文件，并檢查經濟交易的合法性，以確保支票賬戶的詳細信息是正確的。

(三)事后調查和訴訟支持作用

法務會計處理財務舞弊領域的整個法律程序，包括證據調查和收集，測試專家證詞和法庭辯護。法務會計師可以利用經濟糾紛專業知識與法律會計知識之間的關系，更加清晰客觀地證明，并保證客戶的利益。

(四)發揮法務會計的會計職能

公司法務和會計系統的可靠性是進行會計審計的先決條件。法務和企業會計系統需要合法有效的軟件，并且使它無法安裝某些不正確的功能模板以影響會計數據的處理。上市公司和電子商務公司的軟件和會計系統可以在內部部署。因此，需要根據其他專家的意見對軟件進行評估，還需要評估軟件實施的效率，同時刪除的數據應根據實際需要進行恢復。一般來說，過去的財務信息和會計活動內容，包括會計信息的準確性和完整性，公司財務報表審計，會計，現金賬戶和員工工資表等，在此過程中，取證會計需要專業評估軟件算法和會計實務，充分利用會計和會計理論來進行。與此同時，一些商業計劃是獨立的，具有令人反感的外部組件，因此您必須積極溝通并在貴公司批準的條件下運營。

(五)發揮法務會計的訴訟功能

會計訴訟的作用是調查犯下財務舞弊的公司的主要方式。法務會計提供企業專家的建議，為潛在的經濟問題提供法律依據，法律會計服務的法律制度，以及公司的財務狀況和管理可能是獨立調查的一部分。如果是基于所有者指示的訴訟中的財務舞弊，那么法務會計通常根據商業咨詢和公司訂單進行，此財務調查基于第三方觀點。根據與公司管理層的溝通，分析公司的財務狀況，經濟損失的手段和技巧是明確和具有挑戰性的。同時，使用公司的內部審計流程來了解公司系統的內部審計流程，避免重復導致公司部門和經濟財務舞弊帶來的損失。

(六)案例分析

法務會計取證，業內有幾種常用和常見的財務舞弊案例。本文使用法務會計來檢驗案例，以保護他們的利益，作為一個案例研究來分析美國的安然公司是如何解決外國財務舞弊。安然最初在美國宣布非法獲利，商業駕駛，隱藏國內債務和損失，并發現它已經失去了股票份額，導致上市公司破產和利潤損失。破產后，原告指定法院的法務顧問作為其雇主，雇用了許多專家，提供了有關安然財務舞弊的詳細信息，并列出了對安然的詳細損害賠償評估。申請人的會計師和安然證人在審判期間處于前臺。他們展示了出色的商業會計和全面的法律知識，并討論了不恰當的會計行為，虛假信息使原告的權益受到充分危害，法院認定安然根據法務的意見收到了“臨時禁令和聽證會”。由于進行了索賠，大多數股東的利益在很大程度上得到了補償，這產生了重大影響，法務會計再次出現。中國渤海集團犯罪案件與安然相同，關于財務報告是否包含虛假財務數據，補償性損害賠償方法以及損害是否與損失有必要關系等。

三、結語

上市公司的財務舞弊是看不見的，只有財務和內部控制才能有效防止財務舞弊行為。財務舞弊嚴重損害了公司和投資者的資產，以及投資者無法恢復的形象和聲譽的損失。作為一名獨立的注冊會計師，法務會計具有豐富的會計經驗，熟悉法律法規，可以執行有限的審計和財務舞弊記錄，并協助阻止財務舞弊行為，也可以使用日常專業會計解決方案。