淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及對策

孫衛(wèi)紅

近年來，隨著市場經(jīng)濟體制不斷完善，以及現(xiàn)代企業(yè)制度持續(xù)改進，企業(yè)獲得了更為良好發(fā)展環(huán)境。然而，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，對其內(nèi)控體系提出了更高要求，尤其是在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方面，必須加以完善、優(yōu)化，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求以及實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展目標。基于此，文章對當前企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面存在問題進行深入分析，進而對相關(guān)優(yōu)化對策進行了有效探討。

對于企業(yè)而言，其財務(wù)內(nèi)部控制，就是要求企業(yè)能夠在保證各項財務(wù)活動有序開展，以及企業(yè)資產(chǎn)完整前提下，為確保企業(yè)會計工作、文件等切實可行、真實有效而制定相關(guān)制度以及相關(guān)一系列措施。唯有具備完善的全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，才能確保財務(wù)信息管理安全性、有效性，并對財務(wù)成本進行合理控制，進而為企業(yè)業(yè)務(wù)開展作保障。但是，現(xiàn)階段許多企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)控管理過程中，出現(xiàn)可控制力不足、獎懲機制不完善、管理權(quán)責(zé)不明確等問題，嚴重影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果，企業(yè)進一步發(fā)展受到制約。因此，企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)內(nèi)控問題，針對性地采取有效措施，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效優(yōu)化。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制重要性

企業(yè)唯有建立完善財務(wù)內(nèi)控體系，才能夠有效地應(yīng)對潛在財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營決策提供準確、可靠的經(jīng)營管理信息與財務(wù)報告。就目前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及市場經(jīng)濟發(fā)展要求角度分析，企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)部控制極為必要，這也是企業(yè)走向現(xiàn)代化管理發(fā)展方向重要前提，同時也是企業(yè)強化內(nèi)部經(jīng)營管理效益必然要求，更重要的是，能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，有效避免企業(yè)不良行為。通過完善的財務(wù)內(nèi)控管理，能夠有效地對各個職能部門以及員工職責(zé)落實情況進行有效監(jiān)督，確保企業(yè)業(yè)務(wù)得以合法、高效、有序展開。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）重視程度不高

相對于西方發(fā)達國家企業(yè)，我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面存在基礎(chǔ)較為薄弱的不足。部分企業(yè)管理人員對財務(wù)內(nèi)控重要性認識不充分，未能在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立與完善方面予以足夠重視，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度建立不夠完善，以及缺乏必要的合理性等。甚至有效企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為，對企業(yè)財務(wù)管理展開內(nèi)控，不但使企業(yè)規(guī)矩增多束縛了業(yè)務(wù)開展，降低工作效率，而且還會導(dǎo)致各個部門之間出現(xiàn)工作矛盾。基于這一誤解，使得許多企業(yè)內(nèi)部控制制度、體系等浮于形式根本無法發(fā)揮監(jiān)督、約束作用，一旦出現(xiàn)問題就會導(dǎo)致嚴重內(nèi)控失控現(xiàn)象。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度不完善

隨著時代與經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)展開財務(wù)內(nèi)控管理已成為必然趨勢。完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，成為了企業(yè)制度進一步提升重要內(nèi)容。雖然財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展新階段產(chǎn)物，已經(jīng)逐步地為企業(yè)所了解，然而在認知深度，以及制度完善程度，尚在前進、摸索、改進當中，體現(xiàn)出了許多不具體、不適用以及不完善問題。因此，加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度完善、提升，是當前企業(yè)管理核心工作之一，更是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督重要手段。

（三）企業(yè)信息化水平不高

受到傳統(tǒng)管理模式影響，許多企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)人工方式對企業(yè)進行管理，對信息化管理建設(shè)不夠重視，或者即使有效企業(yè)建立信息化管理系統(tǒng)，但是卻沒有將財務(wù)信息管理納入其中，使得企業(yè)財務(wù)信息準確性、及時性、有效性等無法很好滿足當今時代發(fā)展對企業(yè)的要求。企業(yè)決策缺乏準確信息支撐，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展造成嚴重影響，同時也限制了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督作用發(fā)揮。

（四）監(jiān)管機制適應(yīng)性不強

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與監(jiān)督具體執(zhí)行方面，無論從形式還是內(nèi)容上都不相統(tǒng)一，甚至是相互背離，無法確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控措施落實從一而終，而是在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷層或者資源重復(fù)浪費問題。企業(yè)監(jiān)管機制無法很好地適應(yīng)財務(wù)內(nèi)控發(fā)展新要求導(dǎo)致監(jiān)管不利，加劇了企業(yè)經(jīng)營管理成本浪費，以及資產(chǎn)流失等問題，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控作用無法充分發(fā)揮，內(nèi)控制度僅僅停留在一紙空文上，難以實現(xiàn)對企業(yè)運作有效管控。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）完善財務(wù)內(nèi)控體系

對于當代企業(yè)而言，其應(yīng)根據(jù)自身實際，構(gòu)建完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。基于對不相容職務(wù)相分離原則嚴格遵守，對企業(yè)中各個部門職能范圍、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程以及責(zé)任等進行科學(xué)、明確地劃分，在實現(xiàn)企業(yè)權(quán)責(zé)分明前提下，使各部門業(yè)務(wù)開展具備政策、程序、方式等依據(jù)。此外，還應(yīng)樹立起風(fēng)險管理意識，建立行之有效財務(wù)風(fēng)險管理體系，借助風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估以及風(fēng)險報告等方式，展開對財務(wù)風(fēng)險全方位防控。

（二）完善企業(yè)內(nèi)審制度

企業(yè)建立健全、完善內(nèi)部審計制度，可以大幅提升其會計信息準確、可靠水平，同時也是企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)控力度關(guān)鍵措施之一。企業(yè)內(nèi)審制度中應(yīng)明確保障審計獨立性，所提供審計報告廣度、深度等有著較高要求，更好地使內(nèi)審工作在遵守企業(yè)政策、維護企業(yè)利益前提下，發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用。將審計工作貫穿于每一項業(yè)務(wù)始終，覆蓋到企業(yè)管理整個過程，進而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，降低企業(yè)風(fēng)險與減少企業(yè)內(nèi)耗，更好地為企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期效益提供保障。此外，企業(yè)還應(yīng)提高對內(nèi)部審計工作人員培養(yǎng)力度，以內(nèi)部培訓(xùn)與外部交流相結(jié)合方式提高審計人員專業(yè)水平，使其成為集企業(yè)管理、財會審計、法律等知識為一身綜合型人才。

（三）建立財務(wù)信息化管理系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一財務(wù)信息管理系統(tǒng)，提供財務(wù)管理相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部覆蓋、交流、共享水平，提高企業(yè)各部門、各人員之間交流、溝通效率。信息化管理方式具備透明化特點，企業(yè)各個員工之間，尤其是財務(wù)工作相關(guān)內(nèi)部人員之間能夠進行互相監(jiān)督，進而實現(xiàn)共同進步，并且通過互相監(jiān)督、互相促進，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成一種健康向上工作風(fēng)氣。最為關(guān)鍵的是，建立和使用統(tǒng)一財務(wù)信息化系統(tǒng)，能夠是企業(yè)工作效率得到大幅提升，在企業(yè)管理中實現(xiàn)全面信息化覆蓋，提升企業(yè)運行效益。

（四）強化與落實監(jiān)管機制，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控作用

對于企業(yè)而言，實施財務(wù)內(nèi)控制度是較為復(fù)雜、系統(tǒng)過程，唯有將制度規(guī)范化了的一系列措施充分落實、把控，才可以在企業(yè)發(fā)展過程中遇到各種問題時能夠從容應(yīng)對，不至于預(yù)見突發(fā)問題而手忙腳亂，不知所措。因此，企業(yè)必須強化落實內(nèi)部監(jiān)管措施，真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控積極作用。首先，企業(yè)應(yīng)當要建設(shè)起健全的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管制度，不單單要提高審計工作的重視程度，并且還需要強化審計工作與財務(wù)風(fēng)險的有效結(jié)合，同時構(gòu)建起對應(yīng)的內(nèi)部審計體制，將內(nèi)部審計的監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來。其次，企業(yè)需要構(gòu)建起有效的此案為評價制度，強度監(jiān)管財務(wù)工作的力度，讓財務(wù)人員能夠正確認識自身的不足并進行改進，提升企業(yè)財務(wù)管理的效率與質(zhì)量。

四、結(jié)語

對于企業(yè)發(fā)展而言，財務(wù)內(nèi)部控制是其穩(wěn)定發(fā)展前提，在企業(yè)運營管理過程中發(fā)揮著指導(dǎo)與監(jiān)督作用。隨著時代發(fā)展與社會經(jīng)濟不斷進步，企業(yè)必須不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，才能滿足其發(fā)展需求，更好地發(fā)揮其作用。這就要求企業(yè)必須加強對財務(wù)內(nèi)部控制問題深入分析，制定并貫徹執(zhí)行有效地優(yōu)化措施，進而完善和提升財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的積極作用。

（作者單位：浙江永麒照明工程有限公司）