淺談事業單位會計內部控制與監督

王巍琦

本文簡要分析了行政事業單位會計的內部控制與監督管理在相關工作中的重要性，并對其中存在的問題進行了探討，本文從事業單位會計內部控制與監督方面做了詳細的闡述。

事業單位的主要資金來源都是國家撥款，事業單位的會計內部控制必須加強，這樣不僅僅使財政撥款有處可查，同時避免了資金的浪費，對國家的財政起到了規范的作用。在職能部門中，負責人應當懷著以身作則的積極態度管理好財務內控工作，明確自身在財務內控中的職責范圍，加強在部門與部門之間開展有利的工作安排。長期以來，在我國的事業單位會計工作中通過立法賦予了事業單位會計內控和監督的職能，可以有效的督促事業單位的會計人員有效的行使職權完成監督的工作。立法頒布后，人們也希望事業單位的會計人員可以正當的行使監督的職權從而使保證各企業財務工作的規范，保證會計信息的準確和真實性。但在實際工作中，事業單位的會計內部控制和監督工作卻一直沒能如人們所期盼的那樣正常的行使監督的職權。

一、行政單位會計內控與監管的重要分析

（一）關于行政事業單位權利制衡與監督

作為國家社會公共服務的提供單位之一，行政事業單位擁有對公共資源配置和管理的特點，然而在外部機制的干擾下，實際中的很多任務都難以落實下去。行政事業單位根據會計部門和相關人員反映有關事業的經濟活動，內部會計控制制度的健全與否，關系到一個單位的管理效率和發展潛力。行政事業單位不同于企業，它以實現社會公共效益為宗旨，不以營利為目的。隨著財政改革的日益深化，行政事業單位的財務管理改革也在不斷加強，已經逐步建立起了比較完善的管理體系和管理方式，對行政權利制衡的監督和管理力度得到了有效的提升。在會計管理環節中加入行政事業單位的權利，可使得權力制衡與監督的力度有效地增大，讓行政事業單位能夠在穩定的大環境之中強有力的發展。

（二）保證行政事業單位中信息的真實性與合法性

會計是以憑證作為依據的，用事實闡明事物的本質，會計會以專用工具來進行處理工作，最后用會計信息的形式傳給具有經濟組織利益的有關人員。在行政事業單位之中所使用的權利是公權力，行政事業人信息公開是人民看中國家行使有效權利的標準之一，其中，以會計數據為基礎進行數據的公開。為了對內部進行管控，行政事業單位須實行會計內部控制和監督管理系統的建立，這樣可使會計的信息質量有所提高，將內部控制的時效性和真實性充分地發揮出來;加強監督管理的力度，使得管理工作落到實處，有效的提高會計信息的準確性、真實性、完整性以及合理性。

（三） 保障行政事業單位資產的安全

行政事業單位屬于國有資產資源，行政經營體系中國有資產會計內部控制可以在很大程度上減少國有資產的資源浪費。目前，由于大多數的國有資產單位并未對固定資產進行定期的盤查，管理人員的盤查意識嚴重缺失，因此會出現財產與賬目匹配不上的情況。同時，財務會計一直在財務風險控制中占據著舉足輕重的位置，而行政事業單位需要一套良好科學的財務會計內部控制制度，進而才能更好的推動我國行政事業單位實現現代經濟管理一體化制度建立的目標。

二、行政事業單位會計內部控制與監督管理制度的隱患

（一）對財務內控的重視程度不足

從目前行政事業單位財務內控管理的制度可以看得出來，很多單位沒有對財務內部控制予以足夠的關注重視，反而在提高工作質量和社會服務方面更加地關注，對財務內控工作的資源投入和不夠重視，問題首先是因為各個職責部門對管理理念不清楚，對財務內部控制的管理認識不明確，有些部門領導不夠重視造成了不好的作風，影響了財務內部控制管理質量的提升;其次，職能部門操作不規范，各項行為操作缺乏一定的嚴謹性。會計內部控制和監督管理是一項非常系統的工程，并不是一項制度或者是一項任務。在進行行政事業單位會計內部控制和監督管理體系建設的過程當中，一般會出現沒有完善的體系，因為行政事業單位沒有建立會計監督管理制度，在進行會計監督管理的時候只是依靠政府的設計部分，所以行政事業單位沒有認清楚會計內部的控制和監督管理系統，會計內部控制建設一般都會以會計內部控制當做首要任務，其中包含行政事業單位的管理所關系到一些有關流程，監督管理會以會計內部控制來進行有效審查的過程。

（二）財務內控制度不健全

首先，沒有規范化、科學化的內控管理制度，很難將財務監督和管理的作用落實，致使財務內控的作用極大地弱化，造成財務內控的建立分工不明確，往往會造成貪污腐敗，其次，在事業單位中，沒有明確的劃分財務部門工作人員的責任界限，這造成了工作之中沒有明確的職責責任人，一旦遇到相關的責任問題，一些財務人員缺乏積極的處理態度，影響了財務工作的順利進行，難以發揮財務在事業單位中的決策作用。與此同時，隨著現代企業制度的建立，企業為了實現自身市場競爭力提高的目的，必須將財務內部控制制度加以建立并完善，事業單位也應對會計內部控制和監督工作的執行予以高度的重視，使會計內部控制制度在財務管理方面的積極作用真正地發揮出來。對于風險預警機制建立突發事件的應急處理預案都應健全的單位制度和責任人，職能部門才能加強財務的內部監督。

（三）財務預算編制缺乏科學性與延展性

在行政事業財務編制中，財務內控預算是一個核心的內容，根據當前行政事業單位預算的情況來分析，財務預算編制仍舊缺乏一定的科學性。首先，很多事業單位的編制預算知識是參考之前某一時間段的預算，有些預算款的配置缺乏一定的真實性，財務預算編制的使用缺乏文件的支撐，這樣以來很難做到預算編制的標準性和透明性，影響預算編制的準確性，影響預算管理的工作進度，阻礙事業單位內控管理水平的提升。關注內部會計控制制度的建設與管理，事業單位領導要高度重視內部控制，只有認識到內部控制的重要性，才能認真的組織人員完善制度、落實制度。為使內部控制效益有所提高，在事業單位內部推行法人經濟責任制，將責任風險直接與決策層人事的任免、經濟效益掛鉤。按領導分工授予相應的權利，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。事業單位應根據自身實際情況對預算結算監督進行編制并加大監督檢查力度保證內控制度的時效性。

三、結語

為了確保會計內部控制以及監督的工作有效實施，會計管理的作用在事業單位中能夠得到充分的發揮作用，必須建立并完善會計監督以及內部控制的機制體系，對相關部門對內部控制的職能劃分進一步加強，與此同時，動員全社會的力量對其事業單位進行監督，使事業單位的服務水平得到高質量的提升、更加標準化，促使事業單位能為人們提供更高的質量服務。

（作者單位：天津市數字化城市管理考核中心）