財務內部控制有關問題的探析

馬文青

財務管理部門是單位的核心部門，無論是企業單位還是事業單位，都有少不了財務部門發揮協調運作的功能。在財務部門的工作中，內部控制是其主要工作內容之一，有效的內部控制對于降低企事業單位的風險，提升運營效益具有重要意義。本文主要以行政事業單位為例，介紹了行政事業單位財務內部控制工作的現狀，并探究行政事業單位內部控制工作的有效路徑。

內部控制的目的是為了有效降低運營成本，促進資源使用效率不斷提升，最終達到提升整體單位運營效益的結果。在內部控制工作開展中，需要有一定的制度規范保證，科學合理的預算管理、監督管理等，才能保證內部控制的有效性。對此，作為行政事業單位，更應該注重財務內部控制工作的規范性開展，提升財務管理效益，促進單位管理整體效益提升。

一、行政事業單位財務內部控制工作的現狀

目前，行政事業單位分為很多級，對于很多基礎行政事業單位的財務內部控制工作而言，目前，行政事業單位財務內部控制工作還是存在一定問題的，這些問題不僅影響了行政事業單位的作用發揮，還導致資源浪費，不利于社會和諧和穩定。就其財務內部控制工作中存在的主要問題來看，主要集中在以下幾個方面：

第一，行政事業單位財務內部控制工作的內部控制制度并不完善，沒有有效的制度指導，會影響內部控制措施的規范化執行，不利于提升內部控制的實際效果。缺乏完善的內部控制風險機制和管理流程，也會導致行政管理和職能運行受到一定阻礙。

第二，預算管理不到位，預算編制不科學。在一些行政事業單位的預算管理中，相關的管理部門沒有將預算編制和管理放在突出的位置，導致財務預算編制和管理不到位，不能夠行政事業單位的財務收支提供有效的參考依據和指導，也會導致入不敷出，出現嚴重的財政赤字，影響行政事業單位的功能發揮。

第三，缺乏有效的監督機制，預算績效管理不到位。目前，很多行政事業單位雖然制定了相應的預算編制，但是在實際的落實過程中，缺乏有效的監督管理制度和措施，導致預算績效管理成效不理想，缺乏有效監督，財政支出依然是大于收入，導致資源的嚴重浪費，在一定程度上也影響了行政事業單位的實際監督管理成效。

二、行政事業單位財務內部控制的有效對策

（一）完善內部控制制度，做好科學規范化指導

行政事業單位內部控制制度對于內部控制的實際效果會產生一定影響，對此，要首先完善制度建設，樹立風險防范意識，建立財務風險評估機制。對單位財務運營中存在的風險進行全面的、系統的、客觀的評估。將風險評估結果形成書面報告并提交領導班子，作為完善內部控制的依據。通過建立健全內部控制制度，切實抓好貫徹落實。依據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的規定，進一步完善和細化機關內部控制制度，確保各項經濟業務有制度可依，并抓好貫徹落實。健全內控制度。實行重大資金使用集體決策，對重大事項、大額支出，均由黨組集體研究決定，確保決策民主、科學，并按流程開展業務處理工作，確保財務工作規范化運行，為財務內部控制制度落實提供有效的規范化運行指導。

（二）強化預算編制，以預算管理控制財務成本

預算績效關系到上級政策落實和行政事業發展，各責任部門要充分認識預算和預算執行的嚴肅性、政策性，要強化責任擔當，嚴肅預算執行程序，加強溝通協調，明確時限要求，采取切實可行的措施，加快工作進展，提高資金使用效率，確保單位預算執行序時進度。

針對預算工作提出要求。首先要確保預算編制要科學、準確、可行，預算執行要及時，做好前期工作和可行性研究，用好用足經費，避免經費被省財政收回的情況。

相關行政事業的單位要強化預算觀念，切實做好中期財政規劃。要有依法理財觀念，強化預算執行的剛性。行政一把手要高度重視預算，預算編制要做到心中有數，謀好財、理好財、用好財。此外，還要強化財經紀律，提高資金使用效益，優化配置，規范程序，要認真做好收支預算，切實保障單位事業發展。

（三）強化監督管理，完善預算績效管控

針對行政事業單位的財務內部控制工作，需要進一步強化監管，組織開展財務大檢查。把握行政事業單位會計基礎工作、內部控制制度、票據管理、非稅收入管理、津補貼發放和“三公”經費管理等財務管理工作要點，強化監督管理的重點，并積極組織開展監督檢查工作。對檢查中發現的問題，下發整改通知單，明確整改責任，限期整改落實到位。同時要求各學校要堅持問題導向，舉一反三，不斷規范財務管理工作。要貫徹落實地區《衛生健康委員會關于委屬預算管理單位2019年預算執行情況的通報》，通報單位預算執行的總體情況和經費撥款、基本支出、項目支出、結余結轉、政府采購項目預算執行情況。對前期預算執行情況進行詳細梳理，分析影響預算執行進度的具體原因，提出加快預算執行進度、提高經費使用效益的具體措施，制定詳細的執行計劃。

此外，行政事業單位也要全面推行預算績效管理。將績效管理范圍覆蓋到各級預算單位和所有財政資金，并加強績效評價結果應用，將評價結果作為調整支出結構、完善財政政策和科學安排預算的重要依據。推進財政信息公開。全市各級部門將本單位預決算及“三公”經費信息在規定的時限內向社會公開，部門預決算公開細化到項級科目，并按經濟科目公開到款級，并主動接受社會監督。通過嚴格監督管理，促進財務內部控制制度的有效落實，提升內部控制的實際成效。

三、結語

行政事業單位的財務內部控制工作意義重大，針對財務內部控制工作中存在的問題，需要進一步提升重視度，積極完善財務內部控制制度建設，強化預算管理，做好內控監管，才能切實提升整體財務內部控制的實際效果。

（作者單位：山東醫學高等專科學校）