全面營改增新階段下的企業納稅籌劃研究

王甲貴

摘 要：隨著“營改增”政策的實行，企業的稅負水平相比以往則有明顯的不同，并且從近年來實行該項政策的情況來看，企業的稅收壓力也因此得到了有效的緩解。由此可見，“營改增”政策的實施對企業的發展而言可以起著很大的推動作用。故而為了實現全面改革推進“營改增”政策的目標，并以此推動企業乃至市場經濟的發展。本文在簡要闡述營改增內容及其給企業項目投資納稅籌劃帶來影響的基礎上，然后基于全面“營改增”新階段下重點探討如何解決企業項目投資納稅籌劃問題的相關措施。

關鍵詞：全面營改增;項目投資納稅籌劃;影響;對策分析

對企業的財務管理工作而言，稅收是非常重要并且是不可或缺的一個部分。同時，一個企業能否得到很好的發展和稅收工作質量的高低密切相關，而企業倘若能夠科學合理地進行項目投資納稅籌劃，那么在管理企業稅務的過程中科學性也會更強。因此，探究企業納稅籌劃問題，以此促進企業發展的意義作用是不可忽視的。

一、營改增分析

眾所周知，我國的稅收主體主要有兩種：第一種是營業稅，第二種是增值稅。對于“營改增”的定義，顧名思義就是第一種稅向第二種稅轉變的過程。而對增值稅而言，其通常指如下兩個部分的增值：一是產品，二是服務。從理論上看，利用增值稅的繳納方式可以降低重復納稅的概率。目前“營改增”主要試點的行業如下：一是水路和航空運輸業，二是技術和現代服務業，三是以信息服務為核心的交通業。在進行試點改革時主要有三個過程：第一是在部分地區和行業實行“營改增”改革，第二是在全國范圍內增加“營改增”改革的試點，第三是在各行業領域推行“營改增”改革。除此之外，在稅率方面也做出了適當的調整，并且在不同行業它們采用的稅率標準有一定的差異性。

二、全面營改增對企業項目投資納稅籌劃的影響

1.增賦企業

在實行“營改增”這一新的納稅方式后，很多企業在適應的過程中也需要一定的時間，并且基于相同稅率的情況下，企業需要承擔的納稅壓力尤為沉重。而倘若想使稅收能夠下降然后使用增值稅，那么需要具備如下的前提條件：要有增值稅專用的發票。然而這種發票并不是誰都能發布的，因此對增值稅發票進行獲取并不是一件簡單的事。除此之外，因為受到很多細節的影響，因此對于企業的納稅額也不能像理想中的那樣得以降低，相反還有升高的趨勢。而企業的稅收支出變大后，那么其他部分的支出就不得不減少。基于此，企業在發展的過程中容易出現資金不足等不良現象，給企業發展帶來的危害是無法估量的。

2.減賦企業

實行“營改增”政策對企業的發展也可以帶來一定的積極作用，最明顯的就是稅收能夠因此得以減少。因為在推廣“營改增”改革的過程中解決重復征稅的問題和降低納稅人的稅額這兩個方面就是其目標所在，而具體的表現為實行營改增之前和之后納稅的標準稅率由13%甚至17%變成10%和6%。由此可見，企業的稅額明顯下降。除此之外，為了使稅額能夠進一步下降，還可以將增值稅作為如下兩個方面進行抵消：一是進稅項，二是稅額。縱觀當前的現狀，對于這一預期目標基本上很多企業都能實現，故而在抵扣和減少稅率的基礎上企業就能得到更多純利潤。而這不僅能夠更好地實現效益最大化的目標，還能加快企業前進的步伐，特別是對中小型企業而言可以為其帶來更多發展契機。

三、相關解決措施分析

1.對傳統思維方式進行摒棄

對于“營改增”這一政策，其是一項出臺不久的新政策，并且對于稅制改革而言，所帶來的積極作用是不可忽視的。然而在實行該項政策后，對于營業稅，其就會慢慢淡出人們的視野，而這對于傳統的企業經營管理模式而言，所帶來的沖擊力是尤為巨大的，因此基于這樣的環境背景下，為了保證企業能正常發展，對于“營改增”的有關內容，企業應積極主動地去對其進行全面、詳細的了解，并且對于傳統的思維方式和管理理念，要對其進行摒棄，同時還要不斷創新改革機制并樹立新的管理理念。除此以外，對于企業自身的實際情況，企業也要全面地進行了解，并且當稅制改革給企業帶來一定的影響力時，則要做好相應的預測和評判工作。如此一來，基于創新的模式和理念下，企業就能更快、更好地適應實行“營改增”政策下的市場環境。

2.對有關工作標準予以統一

基于全面營改增的新階段下，在探究企業項目投資納稅籌劃的過程中對如下兩個方面應予以重視：一是納稅籌劃的成果，二是納稅籌劃的質量。故而對于納稅籌劃的內容，有關工作人員要投入更多精力和時間對其進行了解，并且基于全面了解有關內容的基礎上還要盡快對具有統一性的工作標準進行制定并加以落實。如此一來，企業在開展項目投資的籌劃工作時不僅能夠有序地進行，而且也能高效地完成相應的目標，進而企業的稅負壓力就能得到最大限度的緩解。此外，在實行“營改增”政策的背景下開展納稅籌劃工作時也時常出現各種各樣的問題，這時則要對問題出現的原因和可能帶來的后果進行重點分析，并在分析的基礎上對相應的解決對策進行制定和實施。同時，為了能夠更規范、更嚴謹地開展納稅籌劃工作，對于有關的評估標準和工作標準也要嚴格地遵守。

3.對管理制度予以建立健全

為了能夠正常地開展項目投資的納稅籌劃工作，對管理制度予以建立健全是企業刻不容緩的工作。而在此過程中企業可以從如下三個方面著手：第一，對激勵機制和約束機制進行制定并完善，這樣公司人員就能更積極、更主動地參與到納稅籌劃工作中，并且在約束機制的作用下還能有效地約束和規范員工的行為，以此在進行該項工作時他們就會更認真、更負責。第二，對監督機制和責任機制進行制定并完善，這樣在進行納稅籌劃工作的過程中對于存在的問題通過監督就能及時發現并解決，從而就能有效減少給企業財務帶來的損失。另外，通過制定責任機制，對于出現的納稅籌劃問題則要追究責任到個人并做出相應的懲罰。這樣有關負責人在工作的過程中為了避免受到懲罰，他們就會嚴格按照有關工作標準認真地進行工作，如此企業納稅籌劃的效率和質量就會得到一定程度的提高。第三，重視法律法規的制定和完善，這樣在進行納稅籌劃工作時有了法律保障后就能更嚴謹和規范。

4.對內部核算體系進行強化

在進行“營改增”改革時為了能夠達到滿意的效果，那么對于企業的內部核算體系則要重視對其的建立和完善工作。因此，對于如下方面要予以重視：第一，在企業收入方面要合理地對其進行劃分，并且當如下兩者間存在一定的差異性，即一是企業經營的貨物，二是勞務稅率，那么在進行核算工作的過程中就要分別進行。另外，為了使企業的稅率和稅負能夠降到最低，對于有關的財務審計制度企業也應該在最短時間內對其進行改進并使之得以健全。第二，對于資金支出這一方面在對其進行配置時則要保證合理性，這樣企業在對增值稅發票進行獲取的過程中就能帶來極大的便利，從而就能更好地用于抵扣，進而就可以少繳增值稅。

5.對信息管理方面予以重視

在設計項目投資納稅籌劃方案之前，如下方面應要予以重視：第一，對于相關的信息，落實收集和整理工作是有很大的必要性的。第二，對于國家出臺的有關法律法規，要對其全面地進行掌握。第三，對于籌劃主體的職責，要能夠予以明確。第四，對于自身所處的環境，要有清楚的認識。如此一來，在進行納稅籌劃工作的過程中，就能有效地減少失敗的概率。同時，對于我國的稅收體系，其有著明顯的復雜性，然而企業在這方面的經驗并不多，因此在納稅籌劃期間，企業倘若不能了解國家的法律，那么就應該積極主動地向稅務機關尋求幫助。緊接著企業在得到一定的幫助后，再進行納稅籌劃時成功率就會提高。

6.對內部管理工作予以落實

為了能夠做好企業的項目投資納稅籌劃工作，那么對于有關的內部管理工作，企業則應投入更多的精力去對其進行強化。而在對內部管理工作進行開展時，如下兩個方面則是重點：第一，在賬務管理的工作上要予以重視，因為該項工作對企業而言所具有的意義是非凡的。倘若企業的賬目存在不清不楚的情況，那么在核算賬目的過程中就會加大難度和降低準確性。如此一來，企業所需繳納的稅率可能就會隨之提高，進而所需承擔的稅負就會更重。所以對于有關會計核算的所有工作，企業則要謹慎細心地對待，這樣賬目混亂的情況就能降低發生的概率。第二，對于增值稅專用的發票，企業也要重視對其的管理工作，并且對于新的稅收政策，要盡可能地使之能夠融入到管理的過程中。如此，企業在進行內部管理工作時，就能更高效、更有序，進而便可以促進納稅籌劃工作的開展。

7.對工作人員素質進行增強

從某種程度而言，相關工作人員的素質水平和項目投資納稅籌劃工作的質量之間成正比例關系，即前者越高后者就越高，同理反之。因此，企業不能忽視能夠增強從事納稅籌劃工作人員素質的相關工作。為此，可從如下方面提高納稅籌劃工作隊伍的整體素質：第一，提高招聘門檻，即在招聘納稅籌劃工作人員的過程中選擇高學歷、有一定知識、技能和經驗的人員，如此就能從根本上保證隊伍人員的質量。第二，重視相關的培訓工作，即企業可以定期開展相關的知識講座和技能培訓活動，或者提供更多機會讓他們外出學習。以此讓這些從事納稅籌劃工作的人員能在知識方面和技能方面有一定水平的提高，這樣他們在開展納稅籌劃工作的過程中出錯的概率就會大大下降。第三，完善相關的績效考核機制并采用淘汰機制，這樣就可以有效地評估相關工作人員是否能夠勝任納稅籌劃的工作。同時，通過績效考核，對于那些考核結果不理想的員工則要對他們進行淘汰，這樣留下的工作人員在保證擁有一定知識和技能的前提下，納稅籌劃工作的效率和質量就會得到進一步提高。

四、結束語

綜上所述，為了能夠適應時代和市場的發展，基于全面營改增的新階段，企業不得不對項目投資納稅籌劃工作予以重點關注，因為只有最大限度落實該項工作，企業在殘酷的市場競爭中才能立足于不敗之地。同時，在進行納稅籌劃工作時由于種種原因，也會有各種各樣的問題出現，而這不僅阻礙納稅籌劃工作的進行，同時對企業的發展而言帶來的消極作用也是不可小覷的。故而為了能夠快速、有效、有針對性地解決進行納稅籌劃工作時出現的問題，如下七個方面的工作一定要保證能夠落實：一是要對傳統的思維方式進行摒棄，二是要對有關工作標準予以統一，三是要對管理制度予以建立健全，四是要對內部核算體系進行強化，五是要對信息管理方面予以重視，六是要對內部管理工作予以落實，七是要對工作人員素質進行增強。如此一來，在開展納稅籌劃工作時，在思維方式、制度體系、法律、管理、人才等多方面都能有所保證的前提下工作的效率和質量就能更加令人滿意，從而就可以給企業帶來更光明的發展前景。

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