營改增背景下企業(yè)財務管理的稅收籌劃淺析

張一行

摘 要：我國為了將財政體制進行優(yōu)化，實施了“營改增”辦法。在這一背景，企業(yè)的財務管理也受到了一定的影響，為了擴寬發(fā)展空間，增強綜合競爭力，企業(yè)要進行稅收籌劃。本文主要“營改增”背景下企業(yè)財務管理的稅收籌劃進行了研究，對其發(fā)展目標與存在的問題會進行了分析，并提出了一些改善建議，希望嫩夠為今后此方面內(nèi)的研究提供參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)財務管理；稅收籌劃；分析

前言：近些年，國內(nèi)對于“營改增”不斷的進行了優(yōu)化與改善。“營改增”對于企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響是巨大的，為了跟上時代發(fā)展與政策的變化，企業(yè)要不斷的對自身的財務管理進行調(diào)整，合理的進行稅收籌劃，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的基礎。

1.“營改增”的實施背景

“營改增”是指，我國對原本的稅收政策進行了改變，把過去在營業(yè)稅收范圍內(nèi)的稅種，化入到了增值稅當中，并實行統(tǒng)一征收[1]。“營改增”辦法的推出，對復雜的稅收工作進行了優(yōu)化，稅收體制在得到了完善的同時，還減輕了企業(yè)的納稅負擔，有利于企業(yè)的發(fā)展，隨著“營改增”不斷的深入，營業(yè)稅已經(jīng)不復存在。

2.企業(yè)財務管理的稅收籌劃

企業(yè)財務管理的稅收籌劃的基礎，是要嚴格遵守國家相關(guān)規(guī)定，然后根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點與財務收支情況，對需要交納稅款的項目進行合理的控制，并制定出最適合自身企業(yè)發(fā)展的計劃。實行稅收籌劃的主要目的就是合理、合法的使企業(yè)的繳納稅款的負擔可以得到減輕，從而使企業(yè)的經(jīng)濟效益可以得到提升，企業(yè)能夠有更好的發(fā)展[2]。需要注意的是，企業(yè)的稅收籌劃，要在企業(yè)還未繳納稅款之前進行，在繳納稅款之后發(fā)生的任何籌劃都是違法行為，會受到法律的制裁。

3.“營改增”背景下企業(yè)財務管理稅收籌劃的重要性

3.1規(guī)避稅務風險

稅務風險，是指由于沒有按照國家相關(guān)規(guī)定繳納稅款，會受到法律的制裁，企業(yè)的形象、財務都會受到損失。“營改增”辦法實施至今，依然有很多企業(yè)沒有國家稅收的相關(guān)規(guī)定進行詳細的理解，此時的稅務風險主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，企業(yè)衛(wèi)隊政策進行詳細的了解，很有可能出現(xiàn)少納稅或者未納稅的情況，需要繳納滯納金、罰款等嚴重的刑罰處罰，企業(yè)的形象會受到影響；其次，沒有合理利用政策當中的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)了多繳納稅款的情況，是企業(yè)的稅收負擔變得更大。由此可見，實行稅收籌劃是非常重要的，可以有效的規(guī)避稅收風險，有利于企業(yè)的發(fā)展。

3.2減小企業(yè)的稅務負擔

實行“營改增”半大的主要目的之一就是為了減輕企業(yè)的納稅負擔。稅收籌劃除了能夠規(guī)避稅務風險之外，還可以在法律允許的條件下，起到減緩企業(yè)稅務負擔的作用[3]。例如：在實行“營改增”辦法之后，有形動產(chǎn)租賃行業(yè)的稅額率調(diào)整為17%。

3.3交稅時間的合理控制

企業(yè)的流動資金是有限的，如果過早的繳納稅款對于企業(yè)來說并不能起到積極的影響，很有可能會導致企業(yè)的資金使用率下降。所以，在“營改增”背景下，企業(yè)要根據(jù)自身的實際狀況，對繳納稅金的時間進行控制，從而較少企業(yè)的資金成本。

4.“營改增”背景下企業(yè)財務管理稅收籌劃的具體實施

“營改增”辦法的實施，雖然對于企業(yè)來說也會產(chǎn)生一些不利的影響，但是從大局觀上看，其對于企業(yè)的影響是利大于弊的。因此，企業(yè)要響應國家的號召，對稅收制度進行優(yōu)化，利用“營改增”對自身積極的影響，合理、合法的減輕自身的納稅負擔，使企業(yè)的財務管理水平得到進一步的提升。

4.1對產(chǎn)業(yè)鏈的定價體系進行調(diào)整

“營改增”當中將營業(yè)稅中所有的項目歸入到了增值稅當中，企業(yè)需要交納的稅款也產(chǎn)生了變化。此時進行稅收籌劃，就要對企業(yè)的日常的產(chǎn)業(yè)鏈的定價體系進行調(diào)整，合理調(diào)整服務價格、產(chǎn)品等的成本分配，對于不適用于增值稅條件的項目要抽出并進行重新定價[4]。定價調(diào)整方案如下：對于形勢較好的項目，要在允許范圍內(nèi)將今后成本進行提升；形勢不好的項目，要在允許的范圍內(nèi)將其銷售價格進行提升。這樣能夠合理的規(guī)避高稅率的稅收項目，減輕企業(yè)的納稅負擔。

4.2制定合理的稅收籌劃方案

上述內(nèi)容已經(jīng)體現(xiàn)了稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。稅收籌劃方案的制定要注意以下幾個方面：第一，企業(yè)必須嚴格遵守國家稅收法規(guī)，在合法的情況下進行稅收籌劃計劃的制定；第二，正確的選擇納稅人身份。納稅人身份地不同，需要繳納的稅款與承擔的責任就會產(chǎn)生改變，企業(yè)要考慮到自身情況，在合法的情況下，對納稅人身份進行確定；第三，稅收方案的合理選擇。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，會制定出不同的應對方案，企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況與外部環(huán)境的發(fā)展，選擇最適應當前形式的稅收籌劃計劃，進行合理避稅，從而將企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化[5]。

4.3加強對財務人員的管理力度，并提升其專業(yè)素質(zhì)

在“營改增”背景下的稅收籌劃工作，由于很多政策的改動，其難度與復雜性都有一定的提升。企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)主要是企業(yè)財務工作人員完成的，其業(yè)務能力與工作態(tài)度會直接影響到稅收籌劃計劃的完成質(zhì)量。因此，企業(yè)在發(fā)展自身的同時，也要提升企業(yè)財務人員內(nèi)的工作能力與專業(yè)水平。企業(yè)可以定期組織培訓活動，對財務人員進行系統(tǒng)專業(yè)化的培訓，也可以邀請有經(jīng)驗的專家與相關(guān)稅務工作人員到企業(yè)中對財務工作人員進行交流與指導，加強工作人員對“營改增”相關(guān)政策的理解，使財務工作人員的工作能力可以得到提升。

結(jié)束語：綜上所述，“營改增”辦法的推出，優(yōu)化了我國的稅收體制，使稅收工作比以往更加嚴謹。企業(yè)要積極響應國家的號召，根據(jù)社會的發(fā)展形勢，對自身的財務管理工作進行優(yōu)化，實行稅收籌劃，進行合理、合法的避稅，減輕企業(yè)的稅收負擔，使自身的財務管理水平得以提升，從而達到促進企業(yè)發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

參考文獻：

[1]耿濤.淺析“營改增”企業(yè)的稅收籌劃[J].企業(yè)研究，2014（06）：146-147.

[2]劉勤勤.淺析“營改增”背景下建筑企業(yè)的稅收籌劃[J].財會學習，2018，No.194（20）：159+161.

[3]祁雁菲，付雷.淺析“營改增”背景下企業(yè)的稅收籌劃策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（14）：214+216.

[4]鄭麗瓊.淺析“營改增”后物業(yè)企業(yè)的稅收籌劃思路[J].納稅，2018，12（30）：57+59.

[5]陳達海.營改增背景下企業(yè)的稅收籌劃策略[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（10）：133-134.