營改增背景下供電企業財務管理面臨的挑戰及對策

劉紅京

摘 要：2019年開始實施的大規模減稅降費政策，堅持以市場化改革的思路深化增值稅改革，直擊當前市場主體的痛點和難點，對于減輕企業負擔、激發市場主體活力有著積極的促進作用。供電企業屬于國民經濟的基礎性行業，在此背景下財務管理工作面臨著新的挑戰，以國家新推行的減稅降費政策為切入點，結合營改增背景的有關情況，分析了供電企業財務管理面臨的挑戰，探討了供電企業財務管理的優化策略，旨在說明提高供電企業財務管理水平的重要性，以期為供電企業提供參考。

關鍵詞：營改增;供電企業;財務管理;挑戰及對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.040

0 引言

根據黨中央、國務院決策部署，2019年積極財政政策加碼，減稅降費規模擴大，依《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）規定，自2019年4月1日起，對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還，這一減稅降費政策的實施，將普惠性減稅與結構性減稅并舉，確保所有行業稅賦只減不增，繼續推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化，可以間接助力供電企業競爭力的提升，體現了國家對實體經濟的支持。如何應對營改增背景下供電企業財務管理面臨的挑戰，現已成為供電企業財務管理關注的焦點。鑒于此，筆者進行了相關思考。

1 營改增政策對促進供電企業發展的現實意義

1.1 助力供電企業降低成本

長期以來，供電企業稅務管理工作本身難度較高，“營改增”的實施初見成效，在一定程度上促進了供電企業成本降低，而2019年出臺的減稅降費政策，則直接降低了供電企業的運營成本，按進項稅額加計10%抵減應納稅額的規定，局部抵消目前企業面臨成本逐漸上漲的問題，供電企業稅負成本得到了大幅降低，為供電企業減輕了負擔。

1.2 加速供電企業轉型升級

在新的減稅降費政策指導下，“營改增”的相關變化加速了供電企業轉型升級，對供電企業而言，新政策催生企業“提質增效”，迫切需要融入供給側結構性改革的浪潮之中，經營結構調整使企業資源配置和規劃更具科學性，這樣將節約下來的成本費用用于擴大投資，提升企業的創新驅動力，助力供電企業的轉型升級，無疑可以促進供電企業創收創效。

1.3 提升供電企業財務管理水平

營改增政策促進供電企業發展的現實意義還表現在提升供電企業財務管理水平方面。財政政策加碼，減稅降費規模擴大，對企業財務管理提出更高的要求，這一新形勢的變化，需要財務管理人員積極更新財務管理理念，做好新舊財務流程及報表過渡銜接，提升供電企業財務管理水平，確保減稅降費政策落到實處，讓供電企業實實在在受益，可見，新政將倒逼供電企業財務管理質量的提升。

2 營改增背景下供電企業財務管理面臨的挑戰

2.1 財務指標及稅負水平的挑戰

營業稅與增值稅是兩種完全不同的稅制體系，在供電企業財務管理中，受減稅降費政策的影響，財務指標及稅負管理要求也發生著相應的變化，企業綜合稅負會受到影響，增值稅抵扣機制以及價稅分離所造成的收入成本變化，如果在電力企業能夠充分獲得抵扣項的情況下，企業的流轉稅稅負會有較為明顯的下降，但是由于我國供給側市場的不規范，企業抵扣項的獲取存在諸多困難。

2.2 企業涉稅風險的挑戰

新政策雖然已經出臺，相應的稅收法律法規及稅法更新調整日新月異，供電企業在掌握這些相關制度方面具有一定的滯后性，因稅收法律法規信息掌握不足引發稅務風險也存在供電企業財務管理之中。稅收政策發生變化以往的稅收核算就需要進行轉化，加之目前供電企業并未完全更新財稅管理的監督系統，也對供電企業財務管理帶來了諸多不便，使之存在著一定的涉稅風險。

2.3 企業發票管理的挑戰

在供電企業減稅降費政策實施之后，由于稅收機制的變化對發票管理提出了更高的要求，營業稅改增值稅之后，發票在規范性與嚴謹性等方面都必須有大幅提升，必須要盡可能的獲取進項稅發票以降低企業稅負。要想使電力企業在新政策實施背景下受益，供電企業的發票管理將面臨著重大變革。

2.4 財務工作人員的挑戰

供電企業財務工作人員在減稅降費政策背景下，營改增業務的會計實務操作需要盡量更新財務管理理念，吃透新政策對供電企業的利好政策內容，調整供電企業的財務工作態勢，以便為供電企業起到減稅降費的作用。但就目前而言，多數供電企業財務工作人員無論是財務管理理念還是財務管理專業知識，都難以跟上形勢發展的需要，迫切要求提高自身的財務管理水平。因此，探索營改增背景下供電企業財務管理的應對策略勢在必行。

3 營改增背景下供電企業財務管理的應對策略

3.1 積極開展有效的稅收籌劃

對供電企業的稅收進行合理嚴謹的籌劃，可以最大化發揮減稅降費政策的作用，為供電企業節約成本起到實質性效果。首先，供電企業應設置納稅管理專崗專職，將供電企業稅務管理作為企業的重點工作來抓，重視對企業稅務籌劃管理，專職人員應結合減稅降費的政策內容和供電企業的實際情況提出合理化建議，盡可能補齊供電企業納稅籌劃的短板。其次，電力企業必須要時刻關注國家相關政策的變化，積極利用國家出臺的優惠政策，對一些難以獲取抵扣或稅負較高的業務進行調整，利用國家政策以有效緩解“營改增”所帶來的稅負壓力。再次，供電企業應盡量選取可以提供可抵扣發票的企業進行合作，讓減稅降費政策在供電企業落地發展。

3.2 優化企業的稅務風險防范舉措

對稅務風險的防范應貫穿供電企業財務管理的始終，尤其是在減稅降費政策下，優化供電企業稅務風險防范，應把握好三個關鍵點：

一是積極促進稅務風險管控水平提升。稅務風險管控一直是供電企業財務管理的重點和難點內容，第一要務是充分了解“營改增”背景下稅收管理相關的法律法規，吃透相關法律法規的內容，以便有的放矢開展財務管理中的稅務工作，從制度上助力規避稅務風險。

二是強化監督考核機制建設。供電企業財務管理工作的監督考核也不容忽視，及時更新稅務管理的監督機制，用新的財務管理理念和思想，重塑供電企業監督考核機制，設計科學完善的稅務風險管理目標和指標，明確稅務風險管控責任，完善稅務風險監控的必要環節，盡可能規避稅務風險。

三是加強信息化建設和先進技術應用。現如今，在信息技術的推動下，供電企業財務管理也應走信息化發展之路，積極利用信息技術處理財務問題，如將大數據分析、云會計、人工智能等技術用于稅務管理數據庫建設，利于動態調整企業的稅負情況，為企業降低納稅負擔。

3.3 加強企業發票的監督管理

發票是財務收支的法定憑證，增值稅發票是企業非常重要的原始憑證，營改增這一稅種的變化，使發票作為企業進行抵扣的合法依據在管理上也加大了難度，加強供電企業發票的監督管理，應及時的制定企業發票管理規范，防止因發票管理混亂提高成本的事件發生。在具體做法上，應對發票的開具、使用、傳遞等方面的內容進行規范。并要求企業的業務人員必須要通過合法渠道獲取正規發票，并及時檢驗真偽。此外，相關部門應該不定期地對增值稅專用發票的使用登記情況予以核查，避免出現各類與發票相關的徇私舞弊行為，嚴控企業財務風險。

3.4 提升財務人員的專業技能

增值稅業務較營業稅而言要相對復雜，減稅降費政策給營改增稅制改革帶來了新的變化，其相關的財務管理方法也要發生改變，對供電企業而言，提升財務人員的專業技能，使財務管理人員及時用新政策處理財務問題，用足夠的財務敏感度適應新形勢下的財務管理變化。供電企業可以開展學習“減稅降費”相關政策的活動，用專業性培訓增強納稅籌劃意識，還可以適時調整企業財務人員崗位設置，推動財務會計向管理會計轉型。外聘相關領域的專家作為顧問宣講減稅降費相關知識，也不失為一種行之有效的方法，多措并舉提高供電企業財務人員專業能力，使之為供電企業財務管理工作保駕護航。

4 結語

總之，營改增背景下供電企業財務管理是一項綜合的系統工程，具有長期性和復雜性。對供電企業而言，應深入學習新形勢下國家減稅降費的相關政策，從積極開展有效的稅收籌劃、優化企業的稅務風險防范、加強企業發票的監督管理、提升財務人員的專業技能等方面，對財務管理工作進行適應性調整，正確處理好企業財務管理中面臨的挑戰，使企業盡快適應稅改步伐，只有這樣，才能不斷提高供電企業財務管理水平，進而將節約的資源用于研發和市場開拓，促進供電企業高質量健康發展。

參考文獻

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