進一步完善醫院內部控制的幾點建議

王小俠

摘 要：做好醫院內部控制工作，有利于醫院提升內部管理的效率，促進醫院的現代化建設。本文主要介紹了完善醫院內部控制工作的重要性，并在此基礎上，分析進一步完善醫院內部控制的對策。

關鍵詞：醫院;內部控制;財務管理

在新形勢下，醫院面臨的財務風險加劇，醫院要不斷加強項目管理當中的財務控制、日常經營管理過程當中的財務控制，加強戰略管理會計在整個內部控制過程當中的作用，并運用內部審計與外部審計制度的建設，來提高醫院內部控制的具體效果。

一、完善醫院內部控制的重要性

醫院的內部控制，是為了在新形勢下激烈的市場競爭環境當中，促進醫院協調好各個部門之間的工作關系，通過互相制約、互相聯系、互相牽制，來促進醫院管理規章制度的完善，提高醫院管理活動的科學性與安全性。

（1） 有利于降低醫院的經營成本，提高醫院的經營收益。按照項目化的管理原則，對醫院內部控制的工作進行精細化的分析，將醫院的各個流程分為模塊，進行信息化的建設，保障整個內部控制過程當中信息的有效傳遞。明確各個科室之間的管理權責，促進不同部分的工作人員進行高效的溝通，從而加快醫院的現代化建設，提高醫院的市場競爭能力。

（2） 有利于醫院管控好目前經營活動當中的風險，尤其是財務風險。保障醫院的各項資產，尤其是固定資產可以得到有效的清查。協調好財務資產的入庫驗收工作、日常管理工作、領用工作、定期清查工作、上報活動和記錄活動。并針對這些活動當中存在的不足，進行及時的調整與補足，避免活動當中的缺陷對醫院的日常經營造成嚴重的威脅。

（3） 有效地打擊醫院的營私舞弊、貪污腐敗現象，減少醫院財務管理當中不必要的流程。避免由于內部控制制度建設過程當中，經手人過多，影響整個制度建設效率的提升，也影響醫院內部控制實際效果的發揮。

（4） 有利于促進醫院信息的數字化建設，通過數據化技術等等，保障醫院內部控制制度建設過程當中，會計記錄的真實性、完整性、準確性、全面性，從而利用這些數據有效地指導醫院的后期建設活動。醫院的決策部門與管理部門，可以通過對上述數據進行優化分析，從而提升醫院決策的科學性與公正性。

（5） 在新形勢下，進行醫院內部控制制度的建設，符合國家的相關管理政策與法規，是適應國家新形勢下醫院制度化建設發展需求的有效舉措。通過這種建設，醫院可以實現自我約束與自我清查。有效地配合國家對于醫院財務工作的外部審查，從而提高醫院日常管理的廉潔，公開透明程度。

二、新形勢下提升醫院內部控制效果的對策

1.深化對內部控制工作的認識

醫院的決策人員與管理人員，要認識到在現時代不斷推進內部控制機制完善的重要作用，認識到只有建立良好的控制機制，才是促進醫院日常建設長效可持續發展的真實動力。

第一， 醫院在進行制度建設的過程當中，要營造一個良好的控制環境，通過優化醫院的內部控制機制，來為醫院的工作人員提供一個廉潔、透明、公正的決策環境，充分激發內部的導向與約束作用，凝聚醫院的工作人員，充分調動工作人員的積極性。

第二， 決策人員與管理人員要轉變傳統的錯誤觀念，認識到財務風險的內部控制，是醫院日常經營管理活動當中的重要環節，不要把這些工作全部推給內部審計監督部門和財務管理部門來做，而是要對整個醫院日常活動進行統籌分析與全面規劃，將內部控制工作納入醫院日常經營的職能部門建設過程，協調好各個職能部門的工作內容。

第三， 要理順思路，調整步調，進行全盤規劃，通過全面的覆蓋機制、制衡機制，進行內部控制工作的優化配合。醫院的經營決策者要通過數據分析，整理過去醫院財務管理過程當中存在的風險，分析好內控機制的控制對象、方法、程度。并將這個標準與醫院職能部門工作人員的實際績效工作結合在一起，從而激發工作人員對于內部控制工作的認識，提高工作人員的覺悟，吸引職員主動積極地參與到內部風險防范的過程當中來，并通過自查與互查，來及時糾正日常工作活動當中存在的危險與錯誤行為。

2.發揮預算控制工作的積極作用

醫院要通過嚴格的預算管理，來提高整個財務管理活動的科學性，降低內部控制過程當中的風險。

首先，醫院要對目前運行過程當中的現金進行嚴格的監督與管理，建立全面有效的長效預算管理制度，來對醫院一整年的工作內容進行計劃。并利用精細化的管理原則，將年度工作預算進行細分，下發到各個職能部門的工作內容當中，通過整合各個職能部門的年度預算工作，來完善和細致預算制度。

其次，要認真審核各個職能部門的年度計劃與年度金額，并及時針對這些計劃當中的大額數據項目，進行審批與分析。例如，上海市某醫院在進行大額預算審報工作的過程當中，應用專家分析制度，成立了專門的工作小組，來對這些職能部門上報的大額預算，進行了為期五天的分析，分別對大額預算的可行性、實際應用領域、實際應用標準、實際應用效果進行了數據分析，并對各個項目進行了打分，這種舉措比較有效的對于職能部門上報的大額預算進行了管控。該醫院將這種辦法，固定到了日后的內部控制制度建設過程當中，建立了有效的大額預算打分機制，只有四項內容綜合評分超過95分的大額預算，才可以得到批準。

再次，在進行預算管理的過程當中，醫院要對財務管理部門上報的監督內容與監督指數進行嚴格的控制，一旦發生預算管理過程當中的問題，就要及時處理，避免由于匯報調整不及時，而造成日后內部管控過程當中的風險。

最后，醫院在完善內部控制制度的過程當中，要對現金收支保管制度進行優化，嚴格的落實新準則制度下醫院貨幣資金控制制度，授予相關的工作人員以專門的管理權限，對現金收納問題進行專門的處理，嚴格控制貨幣資金支付。同時，醫院還要根據目前最新的電子支付方式，對現金收支的管控進行升級，處理好完善支票、電子令牌、電子簽發票據等新形式的支付方式的處理程序。從而提高新形勢下財務管理人員對資金和票據的管理能力。

3.從組織層面進行內部控制制度建設

醫院的決策層要從全局入手，按照國家的會計管理新準則，成立專門的內部控制部門，對整個內部控制工作進行統籌處理，結合醫院的實際情況優化內部控制指標。

一方面，醫院要將本身內部控制工作的實際情況，與醫院定崗定責的崗位責任制度聯系在一起，通過人力資源管理效果的優化，來保障醫院執行內部控制目標的過程當中，可以有效地組織人員。保障各個職能部門的工作人員，在進行內部控制管理的過程當中，相互配合、互相溝通。通過這種方式，將各個職能部門在內部控制建設過程當中的職責明確下來，避免由于工作人員在權利與責任方面的相互覆蓋，造成工作人員的矛盾，導致工作出現越位與缺位現象。甚至會由于某些工作人員存在推卸責任的現象，導致內部控制成為擺設。

另一方面，醫院要針對新形勢下內部控制工作的具體目標，培養一支具有專門業務素質的工作團隊，通過優化招聘流程、培訓流程、人力資源管理流程，來提高醫護人員的專業素質。可以加強與當地專業學校的聯系，通過日常的人員培訓內容分析，來制定新的人員招聘標準，并對目前的人員晉升途徑進行優化管理。通過平衡積分卡方式、關鍵績效指標分析方式等，來對內部控制工作的綜合考核分數進行科學的衡量，將這一分數加進醫生的績效薪酬體系當中，科學地衡量工作人員是否應該升職加薪。

4.發揮審計監督工作在內控過程中的作用

第一， 醫院的決策層與管理層要防患于未然，通過精細化的模型管理方式，對醫院現在管理進程當中存在的風險進行提早的預防，通過財務風險的預警管理機制來及時的發現與糾正問題。

第二， 醫院要成立專門的內部審計工作小組，引進專業的審計方面人才，對審計工作人員的工作進行重新規劃，并按照國家新準則制度下，對于審計工作人員的相關管理要求，對審計人員進行專門的培訓，保障審計小組的工作人員可以在最短的時間內參與審計工作。

第三， 醫院要建立暢通的信息反饋收集渠道，重視輿論監督作用，虛心地接受患者與群眾通過合理的渠道反映出的意見，并針對這些意見進行及時的自我糾察，將內部做管理與外部監督控制結合在一起，提升整個醫院內部控制工作的完整程度。

第四， 醫院要將內部控制工作與醫院的文化建設結合在一起，通過營造一種積極向上、廉政、敬業的文化，來促進醫院的服務人員樹立終身學習的理念，從而提升管理水平、服務水平、科研水平與實踐水平。組織多種形式的內部文化建設活動，并充分利用新媒體技術的發展，組織線上的醫務人員交流平臺，鼓勵工作人員在進行內部控制工作的過程當中，樹立職能意識與責任意識，將為患者服務放在工作的中心環節。

第五， 醫院要將內部會計控制執行成本與內部控制工作的效果，進行綜合衡量，通過對藥品采購、器材設備采購、基建管理、后勤及財務管理等多個環節的整合分析，來優化醫院的資源配置。

三、結語

醫院的工作人員要進行長期的建設工作，科學地進行制度建設。從本文的分析可知，研究醫院內部控制制度建設，有利于工作人員從發展的角度，促進目前醫院內部控制制度的創新。因而，醫院要加強對內部控制制度的理論研究，并在實踐當中提升內部控制制度執行的科學性與有效性。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）