事業單位推進內控制度實施的幾個關鍵問題思考

張茜

摘 要：本文首先概述了事業單位內部控制制度實施中的現狀，思考了推進事業單位內控制度實施的幾個關鍵問題：加強內部環境控制、建立單位內部約束方案、加強內部審計與文化建設、建立風險評估與防范機制方案和建立良好的信息系統，同時對如何推進事業單位內部控制制度落實提出了一些參考意見。

關鍵詞：事業單位;內部控制;內部審計;內部約束

事業單位通過內部控制體系的有效運轉，實現對單位業務開展、資產管理、行為糾錯以及會計資料真實有效的切實保障。隨著事業單位改革的不斷深入，一大批事業單位進行了轉型發展，取得了很大的進步。但是部分事業單位內部控制流于形式，致使內部控制嚴重弱化。在事業單位調整結構、轉變機制的關鍵時刻，只有不斷研究內部控制新方法方式，加強內部管理，才能促進事業單位目標的實現，做到向管理要效益。

一、事業單位內部控制制度實施現狀

內部控制是一種約束機制，是單位加強內部管理與控制的重要手段。內部控制不只是功能單一的管理制度，它涵蓋單位內部的各個方面與流程，從日常管理到經營活動都在內部控制的管理范圍之中。具體來說，目前大多數事業單位內部控制制度執行中存在以下多個方面的問題。

1.內控環境不佳

內部控制需要依托良好的內控環境才能發揮內控作用，環境好比基礎和土壤，我們通常所說的內控環境主要包括了理念與認識，但是目前許多單位的內控工作往往就缺乏一個良好的內控環境。

很多單位雖然確立了自己的內控管理制度，但是無論是管理人員還是基層職工，對于內控制度仍然缺乏積極與正確的認識。雖然單位印發了相關的內控手冊及宣傳文件，但是從文字編寫到實施宣傳教育都仍然較多地停留在表面上，不僅沒有詳細講解內控的意義和存在價值，也沒有更加具體的方法指導和技術歸納。從而讓內部控制淪為又一個機械的管理制度，難以從意識上引起單位內部人員的共鳴與認可。而缺乏科學認識和積極態度，不僅會讓內部控制流于形式，同時還會因為對內部控制缺乏正確認識而產生抵觸情緒，這樣的環境下又何談內部控制的積極作用。

2.治理結構欠完善

由于過去長期計劃經濟的影響，許多單位的管理層人員不論從經營還是管理的角度，都存在比較嚴重的慣性思維，未能進行思想意識轉變。

而正是由于缺乏有效監督，也就容易造成對諸多管理風險的認識不足、相關工作開展不足等問題，甚至在個別地方還存在著由于規范意識、法律意識不足而出現違規現象，這將會對單位造成極其惡劣的影響，嚴重損害單位的社會形象。

此外，由于治理結構的不完善，也會造成單位與相關部門的溝通協調不及時不到位，從而無法及時掌握最新的政策法規、無法及時做好準備工作，進而影響到單位的正常經營及成果受損。

3.制度執行不力

有力的執行才能達到管理效果，但從當前的實際情況來看，內控執行上的疲軟現象比較普遍。許多單位雖然表面上建立了自己的管理及考核機制，擁有一整套完整的考核評價指標，但是在考核過程中卻因為考核人員主觀情緒、態度觀點等問題而造成考核結果不夠公正客觀，同時一些單位雖然進行了考核評價和結果公布，但是卻沒有進行相應的整改。這樣不僅影響到內控考核的質量，同時也直接影響到單位整體的運作及發展。

4.缺乏溝通渠道

內部控制不只是一項管理制度，同時也需要與單位的業務部門有效聯系，才能發揮更好的監管及服務作用。但是目前來說許多單位在內控與業務的溝通聯系工作上收效甚微，甚至可以說是在兩條線上沒有交集。這種缺乏溝通意識和溝通渠道的現象不僅會給內部控制的具體執行造成影響，同時也無法發揮內部控制對單位業務開展的服務與輔助作用。久而久之，管理與業務將會嚴重脫節，后果十分嚴重。

5.監督環節薄弱

監督機制是促進單位管理有序運作、管理成效快速顯現的重要輔助管理機制。監督機制不僅包括客觀觀察、及時審核，同時也包括了針對審核問題提出整改意見，同時對整改過程進行跟蹤監督。雖然許多單位已經確立了自己的監督流程與工作細則，但并未能在實際工作中有效落到實處，尤其是內部監督及審計不嚴格，使得監督工作缺乏應有的獨立性與權威性。

此外，監督人員本身所存在的素質偏低問題也是造成監督不力的重要原因，缺乏保證監督工作規范、科學的流程與方法，從而大大削弱了監督的積極作用。

二、事業單位推進內控制度實施的措施

1.強化內控環境

內部控制環境不僅包括管理機構、管理制度及治理結構等外在內容，同時還包括了人員隊伍、單位文化等內在構成要素。目前事業單位內部控制一直無法發揮應有作用，很大程度上就是因為內控環境缺失及相關工作不到位。所以，強化內控環境應當成為加快單位內部控制制度建設及加強落地執行質量的第一步。

內控環境強化首先應當重視管理機構建設及平臺搭建，使內部控制能夠實現獨立運作，避免其他管理部門的干涉和牽制。同時，從單位管理層到工作人員對樹立內部控制的科學意識，增強其在內部控制制度執行過程中的主動性與自覺性。

另外，加強思想道德教育引導，提倡愛崗敬業、開拓創新的精神。在管理制度的確立與優化上，要以內部控制管理目標為工作出發點和落腳點，以規范化的制度約束各層級管理者與工作人員，實現明晰的權責劃分并加強相互監管意識，為內部控制制度有效執行打好基礎。

2.加強內部審計與隊伍建設

事業單位建立內部審計制度，根據年度審計計劃對既定的業務流程進行內部審計，并將發現的問題及時反饋給管理層，以便管理層掌握業務流程以及內部控制實施情況。督促職工個體遵循的行為規范，通過規章制度、操作規程、工作職責及行為規范來引導和培育職工的做事方式與風格。為了不斷提高職工的思想認識和業務素質，事業單位可組織一系列培訓，力爭在事業單位職工中形成愛崗敬業、忠于職守、自覺遵循職業道德和行為規范的良好氛圍。