科技稅收優惠政策及實施效果研究

劉益山

黨的十八大提出創新驅動發展戰略 ，把促進企業自主創 新能力提升作為戰略實施 的關鍵所在 ，并要充分發揮自主創新示范區和高新區的示范輻射帶動作用.我國科技稅收優惠政策存在對高新技術產業支持力不足和稅制設 計與科技發展趨勢脫節兩大問題。應進一步完善增值稅制度，加大高新技術研發支持力度，提高科技稅優惠政策激勵效果，鼓 勵高科技外資風險投資，對高新技術企業實行加速折舊制度，科技稅收優惠要從對“物”的優惠為主轉向對“物”與“人”的 優惠相結合。

一、固定資產加速折舊政策

（一）所有行業共享政策。我國從2008年開始對各個行業，符合國家國定資產或者無形資產企業外購軟件，能夠按照固定資產和無形資產的核算方式進行核算，而且國定資產折舊的年限以及外購全殲費用的攤銷可以形應得縮短，最短期限為兩年。而且，各種新軟件，新產品實現舊產品更新換代，對企業來說雖然提高了企業國定資產的速度，但是也提高了企業資產更新換代折舊的費用，所以國家對企業固定資產折舊方面提出，企業可以將企業所得稅的最低折舊額年限折舊到60%，也可以將通過年限總和以及雙培余額遞減的的方法實現固定資產加速折舊。

（二）國家規定企業固定資產不超過五千元的可以在應納所得稅核算的過程中一次性扣除。國家為了促進企業投入科技創新和產品的研發積極性，在2014年1月購置并用作科技創新以及研發，單位價值不超過100萬元的設備、儀器、允許企業在應納稅所得額的核算過程中一次性扣除，當企業所購置設備儀器單位價值超過100萬元，國家允許在規定的企業所得稅法中，企業可以將企業所得稅的最低折舊額縮短到60%，也可以同過年限綜合以及雙培余額遞減的方法實現固定資產加速折舊。

二、延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉政策

從2018年1月1日開始具備資格和企業如果在2018年之前的五年并完全彌補萬企業的虧尋，國家允許企業結轉之后的年度繼續彌補，以往的結轉年限為五年期限，現行的年度延長結轉年限為10年結轉期限，但是要求企業必須滿足相關的科技型中小企業以及高新技術的基本要求，企業如果在2013年到2017年之間在沒有彌補完的企業虧損，允許企業結轉以后每個年度實現稅務的彌補，最長的結轉年限為10個年度。2018年之后的企業按照上述的方式以此類推，實現虧尋結轉延長彌補上繳稅務。

三、我國稅收優惠政策的現存問題

（一）沒有一個完善的稅收體系

首先在優惠政策制定規劃過程中沒有結合高新技術的發展規律，不具備一定的系統性，雖然說擋前的優惠政策對各個科研機構、項目研發與引進以及項目推廣等階段都有所涉及，但是每一個優優惠政策的實施都是針對每一個單一的階段而獨立存在，對項目的完善循環和運行的發展狀態的銜接并沒有一個較為完善的體系，導致優惠政策實施后并不理想。其次就是優惠政策的設置具有一定的限制，政策性質不具備全面扶持的性質，對且對于國內企業和國外企業優惠政策存在著較大的差異。再有就是稅收優惠政策缺乏規范性，在國內沒有形成一個具有法律性質的高新技術稅收規定體系，我國現有的稅收優惠政策大多都是通過稅收法規中的一些條例所補充而形成的，在修訂和補充過程中稅收條例的實際下達較為零散，所以地方級別很難把握稅收優惠政策的標準，實際執行存在著一定的難度。

（二） 稅收優惠政策較為片面

目前我國對于高新技術企業稅收優惠政策主要就是科研，投資以及出口方面，對于國內傳統企業政策扶持力度不高，同時受企業發展規律的嚴重影響，國內的高新技術企業較為重視企業的收益成果，對于科研方面認識較為薄弱，如在優惠政策扶持下企業開始轉型科研機構，那么沒有全面的規劃高新技術企業轉化科研機構后實際效果并不達到理想的從程度，尤其是企業研發后失敗的損失，對于企業的生存和發展會造成一定的影響，而企業優惠政策中并沒有涉及到企業研發失敗所造成的損失的扶持，所以稅收優惠政策在制定的過程中并沒有考慮到企業科技研發的風險性。

四、我國高新技術企業稅收優惠政策的完善

在完善稅收優惠政策的過程中首先要對高新技術的發展規律要全面的了解，將稅收優惠政策的設立作為高新技術作為企業持久的發展推動力，從而間接調控我國的社會發展，其次對于稅收的政策進行協調，盡可能制定一個稅收優惠政策體系，使地方級別相關人員在下達稅收優惠政策時有章可循，再有就是注重稅收優惠政策的實施方式，提倡間接、引導性質的優惠政策，并加強間接稅收優惠政策的實施力度，秉持公正公平的原則依照稅收優惠政策和相關制度不斷扶持企業的產業發展，從而促進國內企業產業轉型，此外還要實現靈活的稅收優惠期，結合高新技術企業的發展狀況而實施稅收優惠政策。

五、結語

綜上所訴國家對于高新企業所指定的標準和優惠政策，目的在于促進高新技術企業的發展和產業結構轉型。對于高新技術企業來說抓住優惠政策和政策實行周期，是開展企業轉型的重要條件，而對于國家來說只有國內企業發展才能夠使國內社會經濟水平得到有效的提高，從而提高 其對高企稅收政策 的認知度和運用能力增強國家的綜合國力。（作者單位：信永中和會計師事務所（特殊普通合伙） 鄭州分所）