內部控制與公司治理關系淺議

張瓊媛

隨著我國經濟發展，市場開放程度不斷加大，企業面臨的市場競爭也越來越激烈，公司內部控制和公司治理的研究也成為研究的重點，分析公司內部控制與治理的關系，探究更科學的治理模式，不斷完善內部管理機制，建立現代企業管理體系，為企業的經營提供強有力的支撐。當前企業大多數內部控制機制不夠健全，需要相關企業提高重視程度，積極加強企業內部控制體制建設，提升公司治理水平。

一、引言

隨著市場競爭的加劇，越來越多的企業更加關注內部控制和公司治理，科學的公司治理和內部控制能夠加強企業的現代化管理，完善企業的管理結構，能夠提升企業的經營效率，對企業的內部控制進行專業化分析，提高企業的治理能力是提升企業整體經營管理水平的有效手段。

二、我國企業內部控制與公司治理現狀分析

（一）缺乏科學合理的公司治理結構

當前，我國的公司在內部治理方面沿用傳統的管理模式，管理層決定了公司的管理風格，并沒有形成科學的現代化公司治理模式。公司的管理層對內部控制的重要性沒有充分的認識與關注，理念的缺失不利于公司治理工作的具體展開。管理層在日常生產經營中將大部分精力投入到企業經營利潤的實現，而忽略了對內部控制工作的管理與指引，內部控制對公司治理重要性的考慮有所欠缺，導致企業在整體層面內部控制頂層設計的缺失。此外，公司的治理結構沒有達到應有的作用，各類機構的設置較為冗雜，職責重復和權責不明晰是當前很多企業的通病，內部管理結構不合理導致企業無法充分利用企業的各類資源，經營效率低下。

（二）企業資金活動內部控制較弱

當前大多數公司對資金賬戶的內部控制力度較弱，資金賬戶的管控是資金活動管理的基礎，公司對資金賬戶的管控主要建立在對賬戶的集中管理上，公司統一對外進行賬戶資金往來。但是，由于公司的業務眾多，涉及業務種類復雜，通常賬戶數目較多，所涉及的銀行等金融機構也不盡相同;同時，隨著公司的不斷發展壯大，所涉及的業務越來越復雜，業務種類也越來越豐富，資金賬戶數量隨之增加，而公司對這些數量眾多的資金賬戶的管控力度隨之減弱，從而導致資金活動風險增加。當前，我國大中型企業在進行資金計劃管控的時候往往只重視初級階段的資金規劃，對資金在使用過程中的計劃安排不夠重視，導致資金在使用過程中出現問題無法得到及時解決，造成資金活動的風險。企業在對資金計劃進行管控的過程中，對預算的控制較弱，預算方案與資金使用的實際操作之間同步性較差，在實際管理中，預算與資金計劃從不同的方向對公司的資金進行管控，這樣導致了資金管理的信息無法共享，很多資金的管理效果和相關信息的可比性降低。同時，公司對資金計劃的管理普遍只重視靜態管控，缺乏對資金活動整個過程的動態分析和管控，而缺乏動態管控很難應對當前變化莫測的市場環境。

（三）公司內部控制與公司治理聯動性較弱

當前，公司內部的控制與公司治理之間的聯動性較弱，具體體現在公司內部控制的執行與公司整體的治理目標和治理模式缺乏一致性，執行的結果很大程度上取決于管理層對內控的設計和執行人員的工作，公司治理的理念未能很好的貫徹落實，企業缺乏將內部控制作為公司治理的有效手段，將其納入公司治理的體系中，這樣，很容易造成內部控制執行效果不顯著，難以完全達到公司治理的預期。

三、公司治理與內部控制關系探析

（一）建立健全現代化的企業內部結構

為了加強企業的內部控制力，提升公司治理水平，企業應該建立健全現代化的企業內部結構，企業組織結構創新首先要從理念上創新，改變固有的企業管理理念，很多企業的管理人員缺乏企業理念變革的思想，沒有全面的危機意識和變革意識，也沒有在新市場環境中進行競爭的意識，所以從企業管理理念進行創新才能從根本上打開組織結構創新的進程。其次，企業要不斷進行組織結構的創新、調整和完善，建立現代化的企業結構，將組織結構扁平化，減少組織機構之間的信息傳遞障礙，提升組織運行效率。對傳統企業垂直型的組織結構的變革有助于實現企業組織結構輕盈化，減少管理層級，減少不必要的職能機構，降低管理成本，同時還能夠增加管理范圍和管理有效性，創新的組織結構是實現企業管理變革的載體，信息將得到更有效的傳遞和反饋。最后，創新健全企業組織結構需要企業建立柔性的結構，強制性的管理會給企業帶來束縛，不利于企業長期高效的管理;企業在管理中應該秉承人性化管理理念，以人為本，重視員工的發展，減少不必要的束縛，最大限度發揮創造力;對傳統的剛性管理進行改革，為企業員工提供人性化關懷，尊重員工，讓他們在企業的發展中找到自身的發展路徑，充分重視人力資源管理，讓人才充分發揮自身的價值，從而優化企業的組織結構。企業應該建立靈活的柔性的組織結構，能夠迅速適應市場變化，從而有助于提升公司的治理水平。

（二）加強資金活動內部控制提升公司治理水平

企業內部控制較弱，在內部的資金控制方面表現尤為突出，如果對資金的管理不夠科學，內部控制缺乏專業控制管理模式，就會從資金環節中衍生出許多與企業日常運營相關的問題，因此企業必須加強重視，發現問題并解決問題。加強企業對資金的內部控制，首先，在公司明確的治理模式和治理目標指導下，相關控制部門對各個業務部門的資金賬戶進行全面風險分析和管理，進行完整的內控環節，在提升資金賬戶內部控制的過程中，公司要制定全過程、全體系、覆蓋面足夠廣的資金賬戶內部控制執行機制，做到對公司資金的來源、使用方向、流向等各個方面進行監控，發現可能的風險及時發出警示，合理專業的評估其風險，充分調動公司的各類資源協助監管，形成完整的資金賬戶內部控制體系，這樣才能在資金的使用環節對資金進行完善的內部控制。其次，公司要加強對資金計劃的管理力度，提升對資金的宏觀計劃，對公司資金的使用制定出整體計劃，這也是資金管理的基礎，同時加強對資金計劃管理的體制建設，完善相關的管控制度，從頂層設計到具體執行層面的執行機制都要不斷完善，保證對資金的進化有合理科學的管控指導，在具體的執行過程中又具備流暢的執行機制，方便執行人員高效的開展工作。最后，要優化公司資金管理組織結構，公司在基于風險導向對資金活動進行內部控制的過程中，要不斷優化公司的組織結構，對公司的各個業務部門的組織結構進行統一的規劃，將職責明確到基層，做到責任落實到人，制定科學的管理制度，保證機構的設立能夠有效滿足資金活動的需要。在資金活動過程中，公司的相關管理部門要加強對相關環節的監控，及時傳達上級領導層的決策、將各項工作落實到具體的負責人，制定嚴格的管理機制，不斷優化管控的標準，提升組織機構的運行管控效率，從而提升公司對資金活動風險的內部控制能力。

（三）加強公司內部控制與公司治理的聯動性

公司應該加強內部控制與公司治理的聯動性，將內部控制納入公司治理的框架中，將其變成其中的執行環節，以內部控制的各項環節和手段來提升公司治理的水平，將二者進行有機的聯動，充分發揮公司治理對內部控制的指導，同時發揮內部控制對公司治理理念和目標的執行，二者有機結合，更好的實現現代化科學的公司治理模式，科學的內部控制并不是等級森嚴、嚴苛的內部管理，而是能夠充分利用控制的方法來實現企業的各項職能，促進企業更好的發展，優化公司的治理模式，實現公司健康可持續的發展目標。

四、結語

在新的發展階段，公司治理面臨著許多挑戰，在市場環境飛速變化的過程中，公司要加強內部控制來提升公司治理能力，有效應對對市場的不適應性，對存在的問題進行分析，從問題入手找到解決措施，運用科學的公司治理方法探索公司治理的更加有效的模式。（作者單位：青島中集冷藏運輸設備有限公司）