企業會計核算中稅收籌劃的應用探究

【摘 要】 實現經濟效益最大化是企業管理的最終目標，企業可以在社會主義市場上進一步發展，稅收籌劃是避稅措施的組成部分。與其他稅收激勵相比，稅收籌劃在降低成本方面具有絕對優勢，因此，在實踐和發展過程中，企業可以科學地運用稅收籌劃，不僅可以使稅收籌劃的功能和價值最大化，而且具有積極的意義，為實現企業長期健康發展的目標。

【關鍵詞】 企業 會計核算 稅收籌劃 應用

一、稅收籌劃與會計核算之間的關系

企業的生產經營活動與稅收有著直接的關系。為了降低費用，應該發揮稅收籌劃的作用，并可以取得良好的效果，稅收籌劃是建立在會計核算的基礎上并緊密聯系在一起的增值稅，包括進項稅、銷項稅、可抵扣稅、應交所得稅等，是不能通過會計核算反映出來，增加了稅收籌劃的難度，也會造成偷稅漏稅等現象，在實施稅收籌劃時會損害企業形象，造成巨大的經濟損失，要重視會計工作，解決實踐中遇到的問題，實現企業專業人員穩定發展需要深入分析，正確認識稅收籌劃和會計核算，切實在政策法規的范圍內進行采取多種手段降低稅費，減少不必要的支出，提高企業綜合實力。

二、稅收籌劃遵循的原則

（一）遵循合理原則

納稅籌劃是企業實現合理納稅籌劃的基礎和前提，以滿足合理的稅收工作。相關稅收政策的優惠政策也將在這一過程中發揮更大的作用，也就是說，在稅收籌劃的實際過程中，必須實現對上述現象的綜合考慮。在合理控制的影響下，為了有效降低成本，會計制度必須對稅收進行有效控制。請確保在實際稅務籌劃過程中嚴格遵守相關法律法規。回收規劃作為一種合理性行為，稅收籌劃是明智的，與逃稅有本質區別。它可以廣泛應用于保證企業效率的過程中。

（二）遵循成本效益原則

稅收籌劃可以說是控制稅收工作的一種合理合法的手段，可以促進企業經濟效益在原有的基礎上有很大的提高。在實際的規劃工作過程中，不可避免地會出現規劃成本，這就要求我們在進行一系列具體的規劃工作的過程中認識到成本問題，充分考慮使規劃收入呈現出遠遠高于成本的狀態。

（三）適時調整原則

在經濟快速發展的時代，納稅人納稅的地點和時間都將發生變化。例如，在企業經營過程中，跨國公司的法律關系會隨著經營地點的變化而變化在。國內企業發展過程中，稅收籌劃的重心也會發生變化，即企業稅收籌劃前后。基于此，如果企業在實施稅收籌劃的過程中沿襲以往的經驗，必然會導致稅收籌劃方案不具有與時俱進的特點，從而無法實現稅收籌劃的基本目標。因此，在實施稅收籌劃的過程中，要根據國家政策法規，從市場經濟發展的客觀規律出發，進行調整并充分結合企業發展，遵循適時適度調整的基本原則，使稅收籌劃服務于企業發展。

三、會計核算中稅收籌劃的應用

（一）收入結算方式

根據我國稅法的規定，銷售結算方式分為直接收款、委托收款、賒銷或者分期等，直接收款方式必須在同一天將提單交給買方，并確定收貨時間;委托收款的，必須辦理貨物的委托手續，保證貨物在同一天收到;賒銷或者分期付款的，以合同簽訂時間為收款企業變更銷售方式、延長納稅期限的日期而有助于減少支出的收入結算方式，因其效果好而被廣泛采用，具有操作簡單、效率高、管理方便的特點。它是企業稅收籌劃的首選，在應用中不能完全照搬。收入結算方式只有根據自身的實際情況，才能發揮更大的作用，應根據國家政策法規進行調整，更好地應用于實現企業的健康發展。

（二）存貨計價

在企業會計實踐中，稅收籌劃是一個非常重要的組成部分。存貨評估在實施稅收籌劃中具有重要作用。所謂先進先出，是指企業實際發出存貨和期末實際存貨按照假定的存貨流動順序計價的會計核算方法，先發先收或先消耗的方法可以有效地將計價后采購的存貨成本和以前采購的存貨成本轉出，從而有效地核算發出存貨和期末存貨的成本。企業在收到存貨時，需要先使用先進先出的方法，通過這種方法的有效運用，有效地記錄結存金額和發出成本，在一定程度上使存貨發出成本的核算更加科學。但在使用過程中，它更為復雜。如果市場上的存貨價格不是很穩定的話。同時，企業在經營過程中庫存量相對較大，收發庫存的業務需要增加，市場價格上漲，總金額將大大增加，企業期末庫存成本將非常接近市場價格。但此時企業的發料成本會較低此時，企業實際存貨的價值將比預計利潤價值有所增加，反之亦然。

加權平均法也是商品銷售價格的常用方法之一。該方法是計算企業存貨的余額和成本在存貨期初計算，期末計算存貨和成本的加權平均價。根據價格計算當前存貨成本和期末余額余額反映該期間發出存貨的總價值。

快速加權平均法是常用的存貨計價方法，是指在收到貨物后及時清點剩余存貨和存貨總值的方法。并通過有效應用該方法計算出新存貨的平均單價和成本。筆者認為移動加權平均法適用于存貨收發頻率不高的企業的會計核算。

結 論

綜上所述，稅收籌劃在企業財務管理和會計工作中一直發揮著重要作用。通過稅收籌劃，企業可以更好地控制企業支出節約的狀況，將成本控制在合理的范圍內，這對企業財務管理具有重要意義，借助稅法的相關規定，可以提高會計核算的準確性科學減稅，提高企業市場競爭力。

【參考文獻】

[1] 徐慧.稅收籌劃在企業會計核算中的應用措施探究[J].納稅 ，2018，10（05）.

[2] 羅曉茜.探究稅收籌劃在企業會計核算中的應用[J].中國管理信息化 ，2018，08（28）.

[3] 高景.我國企業財務管理中稅收籌劃存在的問題及對策[J].企業家天地（理論版），2008（06）：91-92.

[4] 詹末芳.企業財務管理中 的稅收籌劃問題及其對策初探[J].財經界（學術版），2015（15）：333+356.

作者簡介：林偉斌（1998-），性別：男，籍貫：浙江省臺州市人，民 族：漢 學歷：大學本科。研究方向：稅收學，翻譯理論與實踐。