基層央行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解問題研究

高映宇

【摘 要】財(cái)務(wù)管理是人民銀行業(yè)務(wù)工作的重要組成部分，規(guī)范、嚴(yán)格、安全的財(cái)務(wù)管理是中國人民銀行依法高效履職的重要保障。基層央行在目前日益趨緊的財(cái)務(wù)形勢下，面臨著更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何防范化解財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作安全高效運(yùn)作，需要我們加以關(guān)注。本文探析了基層央行在財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上提出一些防范措施。

【關(guān)鍵詞】基層央行;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范與化解

一、基層央行可能面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）賬戶風(fēng)險(xiǎn)

銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行賬戶設(shè)立及使用不符合法規(guī)規(guī)定，可能導(dǎo)致遭受的外部處罰及法律糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)中，人民銀行基層行的賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)較易產(chǎn)生于對(duì)銀行票據(jù)的使用不當(dāng)（如支票的丟失），賬戶管理不善（如資金頭寸不到位造成賬戶透支）、未及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表使未達(dá)賬項(xiàng)長期得不到清理等可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）支付風(fēng)險(xiǎn)

在人民銀行基層行財(cái)務(wù)管理中，資金支付風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷的資金支付環(huán)節(jié)，因所提供的合同賬戶信息有誤或合同支付次數(shù)、支付金額有誤，導(dǎo)致資金支付錯(cuò)誤或支付失敗，從而造成資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）核算風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，從國家會(huì)計(jì)制度到人民銀行的會(huì)計(jì)制度包括財(cái)務(wù)制度不斷地調(diào)整、更新，這對(duì)人民銀行基層行財(cái)務(wù)人員提出了更高更新的要求。因此，人民銀行基層行的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員運(yùn)用新的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)處理方法時(shí)出現(xiàn)偏差而導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確性的可能，如財(cái)務(wù)人員對(duì)制度把握不到位、會(huì)計(jì)科目使用不正確、超指標(biāo)核算賬務(wù)等帶來的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致未來利益的可能損失，如掌握稅務(wù)政策滯后、對(duì)稅務(wù)解讀不同造成計(jì)稅錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)等。

（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

理論上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。人民銀行基層行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中主要集中于因執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策時(shí)存在偏差，而使外部審計(jì)部門發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。對(duì)于人民銀行基層行而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范必須通過加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)來實(shí)現(xiàn)。

上述各類風(fēng)險(xiǎn)并非獨(dú)立存在，而是相互影響、密不可分的，其中一類風(fēng)險(xiǎn)的存在可能誘發(fā)另一類風(fēng)險(xiǎn)，如核算風(fēng)險(xiǎn)易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，這一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要通過加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、建立高效監(jiān)督檢查機(jī)制等多種方式進(jìn)行防控。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡薄的問題不僅存在于會(huì)計(jì)人員，還存在于廣大的干部職工中。部分會(huì)計(jì)人員還在固守老思維、老習(xí)慣，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)。由于絕大多數(shù)基層行多年來未發(fā)生案件，廣大干部職工都不同程度存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度觀念相對(duì)淡薄的問題，存在著即使不按制度操作也不一定會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)案件的僥幸心理和麻痹思想，導(dǎo)致制度執(zhí)行不到位、職責(zé)落實(shí)不到位。

（二）財(cái)務(wù)人員數(shù)量和綜合素質(zhì)有限

近幾年來，基層央行人員數(shù)量逐年下降，人員老齡化、綜合素質(zhì)不高等問題逐漸顯現(xiàn)。在崗位輪換、強(qiáng)制休假時(shí)往往出現(xiàn)“捉襟見肘”的現(xiàn)象。另外，部分財(cái)務(wù)人員很少參加有益于提升自身業(yè)務(wù)水平與技能的培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)國家相關(guān)法律法規(guī)了解不透徹，政策敏感性不強(qiáng)，并且執(zhí)行效率較差，其專業(yè)能力和素質(zhì)明顯跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐和新的政策形勢的需要，無法履行好財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。

（三）預(yù)算管理意識(shí)相對(duì)淡薄

基層央行的預(yù)算管理意識(shí)相對(duì)淡薄，預(yù)算約束觀念不強(qiáng)的現(xiàn)象依然存在。主要表現(xiàn)為：一是在預(yù)算編制時(shí)不夠重視，認(rèn)為未來的事情難以確定，甚至認(rèn)為自己辛辛苦苦編制的預(yù)算也未必會(huì)完全采納，還不如應(yīng)付了事的思想大量存在，沒有體現(xiàn)預(yù)算編制信息的預(yù)測性和計(jì)劃性，造成預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié);二是在具體的預(yù)算執(zhí)行時(shí)，往往不按預(yù)算事項(xiàng)執(zhí)行，導(dǎo)致下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行相脫節(jié)，容易造成無預(yù)算事項(xiàng)得到執(zhí)行，有預(yù)算超預(yù)算執(zhí)行等情況的發(fā)生。

（四）缺乏行之有效的內(nèi)控制度與環(huán)境

營造內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制是做好風(fēng)險(xiǎn)防范的前提和基礎(chǔ)，具體包括行為規(guī)范、激勵(lì)機(jī)制、紀(jì)律約束等方面。內(nèi)控環(huán)境的缺失必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理的失效，財(cái)務(wù)工作涉及基層央行每一個(gè)部門和員工，需要各個(gè)部門和全體員工的積極支持和密切配合。目前，基層央行員工的行為規(guī)范、獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全或執(zhí)行力不強(qiáng)等問題，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）公務(wù)卡利用率不高

隨著國家公務(wù)卡制度的完善及不斷推廣，基層央行逐步開辦公務(wù)卡。但公務(wù)卡的運(yùn)用依舊無法順利開展，未完全發(fā)揮公務(wù)卡透明支付、預(yù)防腐敗的積極作用，還在一定程度上造成資源浪費(fèi)。

三、防范化解基層央行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思路和措施

（一）培養(yǎng)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，貫徹全員風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高有助于防范潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一是要加強(qiáng)全行干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，整合基層人民銀行文化、法制和廉政教育等資源，引導(dǎo)干部職工樹立正確的人生觀、價(jià)值觀、榮辱觀和法制觀;二是弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值體系， 強(qiáng)化廉政法規(guī)、制度的教育，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。在公務(wù)接待、預(yù)算安排及大宗采購、資產(chǎn)調(diào)撥、基建項(xiàng)目審批等方面嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

一是要加強(qiáng)隊(duì)伍思想建設(shè)。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員政治思想教育及法制觀念教育，使他們熟悉并了解各項(xiàng)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策規(guī)定，培養(yǎng)自覺遵紀(jì)守法的意識(shí)，使他們在工作中能嚴(yán)格依法依規(guī)辦事，杜絕違規(guī)、違法行為的產(chǎn)生;二是要提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員終身學(xué)習(xí)意識(shí)，通過定期的崗位專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平與專業(yè)技能，培養(yǎng)出能積極應(yīng)對(duì)不斷變化的政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)合型人才;三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德意識(shí)。通過職業(yè)道德教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員愛崗敬業(yè)，腳踏實(shí)地、務(wù)實(shí)求是、盡職盡守的良好職業(yè)道德意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的工作熱情，提高其創(chuàng)造能力，為業(yè)務(wù)工作的開展提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)保障能力。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束

建立行之有效的預(yù)算管理制度，是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。一是強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的重要性，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)以及各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算報(bào)備制度;二是在預(yù)算執(zhí)行過程中強(qiáng)調(diào)預(yù)算約束，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律，沒有預(yù)算的項(xiàng)目不得列支，這樣才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善內(nèi)部操作細(xì)則，明晰責(zé)任

內(nèi)部操作細(xì)則是對(duì)內(nèi)部具體業(yè)務(wù)操作流程、注意事項(xiàng)、獎(jiǎng)懲措施等業(yè)務(wù)操作細(xì)節(jié)的規(guī)定。完善內(nèi)部操作細(xì)則可以明確各崗位的職責(zé)范圍、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、明晰責(zé)任，使各崗位的業(yè)務(wù)操作流程更規(guī)范，有利于堵塞日常業(yè)務(wù)中的操作漏洞所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此，基層央行應(yīng)加大各類內(nèi)部操作細(xì)則的制定力度，從嚴(yán)執(zhí)行，從業(yè)務(wù)操作層面規(guī)范管理，杜絕由于操作不當(dāng)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大公務(wù)卡結(jié)算推廣力度，完善公務(wù)卡結(jié)算渠道及設(shè)備

全面推行強(qiáng)制結(jié)算目錄制度，與相關(guān)單位進(jìn)行有效溝通，盡快完善公務(wù)卡結(jié)算設(shè)備的全方位覆蓋。同時(shí)加強(qiáng)宣傳推廣力度，將公務(wù)卡的使用變?yōu)椤耙?guī)定動(dòng)作”，充分發(fā)揮公務(wù)卡對(duì)預(yù)防腐敗的最大優(yōu)勢，大幅減少現(xiàn)金使用，從而堵住在現(xiàn)金支付流通中所產(chǎn)生的漏洞。此外，相關(guān)部門還應(yīng)提高防控意識(shí)，確保公務(wù)卡使用過程中不會(huì)出現(xiàn)類似銀行卡套現(xiàn)的違規(guī)行為，確保每一筆公務(wù)支出用的合理、花到實(shí)處。

四、結(jié)語

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是目前央行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的需要，各級(jí)央行必須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，積極構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)工作的引領(lǐng)促進(jìn)和決策支撐作用，提高規(guī)范化、科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理水平，才能為本行的正常、高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和最可靠的財(cái)力保障。