外貿(mào)業(yè)務(wù)中形式發(fā)票相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避

盛雪佳

摘要：本文從形式發(fā)票的基本理論入手，分析形式發(fā)票在外貿(mào)業(yè)務(wù)中的作用與地位，進(jìn)而明確在外貿(mào)業(yè)務(wù)中正確使用形式發(fā)票的重要性;通過(guò)收集整理在外貿(mào)業(yè)務(wù)中的有關(guān)形式發(fā)票出口的隱患的具體案例，重點(diǎn)考察形式發(fā)票在具體業(yè)務(wù)操作中的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞： 形式發(fā)票;外貿(mào);問(wèn)題;對(duì)策

形式發(fā)票亦稱(chēng)預(yù)開(kāi)發(fā)票，是出口商應(yīng)進(jìn)口商的要求，將準(zhǔn)備出口貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、估計(jì)總值等開(kāi)立一種非正式的參考性發(fā)票，也憑此預(yù)先讓進(jìn)口方知曉如果雙方將來(lái)以某數(shù)量成交以后，出口方要開(kāi)給進(jìn)口方的商業(yè)發(fā)票大致形式與內(nèi)容，這是一種簡(jiǎn)要的貨物清單。

一、形式發(fā)票的內(nèi)容與性質(zhì)

（一）形式發(fā)票的內(nèi)容

在外貿(mào)業(yè)務(wù)中，繕制形式發(fā)票一般需具備以下要件：①注明“PROFORMA INVOICE”字樣;②出口商與進(jìn)口商的名稱(chēng)、地址及電話;③形式發(fā)票號(hào)碼與簽發(fā)日期;④付款條件（大多數(shù)業(yè)務(wù)中，該公司都是以T/T為付款條件）;⑤裝運(yùn)方式及最遲的交貨日期;⑥起運(yùn)港與目的港;⑦成交價(jià)格方式（大多數(shù)業(yè)務(wù)中，該公司都是以FOB為成交術(shù)語(yǔ)，風(fēng)險(xiǎn)只有在船越過(guò)船舷時(shí)就可轉(zhuǎn)移）;⑧貨物品名與規(guī)格;⑨數(shù)量;⑩該公司詳細(xì)的銀行資料;該公司合法專(zhuān)用章等內(nèi)容。

（二）形式發(fā)票的性質(zhì)

根據(jù)《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》第十四條第一款規(guī)定：“向一個(gè)或一個(gè)以上特定的人提出的訂立合同的建議，如果十分確定并且表明發(fā)價(jià)人在得到接受時(shí)承受約束的意旨，即構(gòu)成發(fā)價(jià)。一個(gè)建議如果寫(xiě)明貨物并且明示或暗示地規(guī)定數(shù)量和價(jià)格或規(guī)定如何確定數(shù)量和價(jià)格，即為十分確定”。

國(guó)內(nèi)觀點(diǎn)通常將其分為三個(gè)條件：①要約要向一個(gè)或一個(gè)以上特定的人發(fā)出;②要約要表明一經(jīng)承諾，要約人即受約束的意旨;③要約要具有十分確定的內(nèi)容。

參考本文上述形式發(fā)票所列要約來(lái)看，形式發(fā)票向特定的進(jìn)口商開(kāi)出并寫(xiě)明交易的貨物數(shù)量及價(jià)格，才構(gòu)成一項(xiàng)有效發(fā)價(jià)的第一個(gè)和第三個(gè)條件，但是在形式發(fā)票上缺乏第二個(gè)“要約要表明一經(jīng)承諾，要約人即受約束的意旨”條件，因此，形式發(fā)票不能構(gòu)成要約，只能稱(chēng)之為是發(fā)盤(pán)邀請(qǐng)。但是在大多數(shù)的形式發(fā)票中，都不存在這一類(lèi)話語(yǔ)，所以應(yīng)當(dāng)慎重并及時(shí)避免交易糾紛的發(fā)生。

二、形式發(fā)票面臨的主要問(wèn)題

在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)某公司多次洽談后，應(yīng)一客戶(hù)支付購(gòu)貨款的要求制作一份形式發(fā)票。當(dāng)時(shí)該公司并沒(méi)有多想便按客戶(hù)的要求繕制了一票P(pán)I，其中簡(jiǎn)要的說(shuō)明了貨物的信息與金額等方面，之后便發(fā)給了客戶(hù)。在等待客戶(hù)回復(fù)的過(guò)程中，銀行通知客戶(hù)信用證已到。起先該公司并沒(méi)有與客戶(hù)商量以何種方式作為付款條件，只是一貫使用T/T作為默認(rèn)付款條件，但之后客戶(hù)在沒(méi)有雙方協(xié)商下就開(kāi)來(lái)了信用證。但該公司在審核信用證時(shí)，發(fā)現(xiàn)信用證有一條軟條款，該公司并不能接受，而且開(kāi)證行資信等級(jí)并不高。于是馬上與客戶(hù)取得了聯(lián)系，要求改正，后得到反饋，客戶(hù)可以按照貴司要求刪除軟條款，但是不能更換開(kāi)證行，并要求貴公司承擔(dān)一部分的改證費(fèi)用。經(jīng)過(guò)不斷協(xié)商，客戶(hù)改證兩次，第一次刪除軟條款，第二次延長(zhǎng)了交貨時(shí)間，雖然最后這一單業(yè)務(wù)順利完成，但也給該公司造成了不小的代價(jià)。公司之后其也進(jìn)行反思認(rèn)為，將簡(jiǎn)單的PI 發(fā)出，而后補(bǔ)救的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)正式做一份銷(xiāo)售合同，得不償失，但也給該公司留下了深刻的印象。在該案例中，該公司其根本在使用形式發(fā)票上出現(xiàn)了問(wèn)題，原因在于對(duì)待形式發(fā)票出現(xiàn)含糊、不認(rèn)真的態(tài)度，而信用證的條款出現(xiàn)問(wèn)題并不是由于形式發(fā)票的關(guān)系，而這個(gè)方面可能也會(huì)在其他條件下出現(xiàn)該問(wèn)題，根源就在于該公司沒(méi)有了解到形式發(fā)票的最新發(fā)展，對(duì)PI認(rèn)識(shí)不足，才最終導(dǎo)致了交易過(guò)程的繁瑣。現(xiàn)如今，形式發(fā)票在實(shí)際操作中使用愈來(lái)愈廣泛，不能因?yàn)槌霈F(xiàn)了問(wèn)題而去全盤(pán)否定PI的好處，只要謹(jǐn)慎對(duì)待形式發(fā)票會(huì)遇到的問(wèn)題，就能防范一切可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，在外貿(mào)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)高效率的目標(biāo)。

三、形式發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)形式發(fā)票的學(xué)習(xí)

作為一名在校學(xué)生，老師通常情況下，對(duì)于這一部分的教學(xué)會(huì)簡(jiǎn)要帶過(guò)，教學(xué)時(shí)間不夠，但是實(shí)際業(yè)務(wù)中，運(yùn)用形式發(fā)票還是比較廣泛的，因此在教學(xué)過(guò)程中，我們可以考慮適當(dāng)增加對(duì)形式發(fā)票的內(nèi)容、性質(zhì)以及可能會(huì)遇到的問(wèn)題等知識(shí)，這是正確認(rèn)識(shí)形式發(fā)票的前提條件。公司應(yīng)強(qiáng)化崗前培訓(xùn)工作，大部分的實(shí)習(xí)生都沒(méi)有操作過(guò)形式發(fā)票的實(shí)際業(yè)務(wù)，所以可能會(huì)形式發(fā)票的繕制有些缺失，因此公司應(yīng)該對(duì)實(shí)習(xí)生加強(qiáng)培訓(xùn)，也可以利用之前已完成業(yè)務(wù)的票據(jù)進(jìn)行參考實(shí)施，并且多向企業(yè)師傅請(qǐng)教。學(xué)校與企業(yè)加強(qiáng)對(duì)其認(rèn)識(shí)，才能充分保證運(yùn)用形式發(fā)票的正確性與高效性。

（二）對(duì)形式發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)籌管理

①雖然形式發(fā)票是一種非正式的發(fā)票，但是在該公司的實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，卻是頻繁使用并使用范圍廣，因而加強(qiáng)形式發(fā)票的管理是必須的。在形式發(fā)票上所列的信息要全面、真實(shí)、并且符合產(chǎn)品的實(shí)際情況，防止虛假信息而帶來(lái)的交易糾紛。②因形式發(fā)票為最原始的單據(jù)，所以在之后與客戶(hù)溝通過(guò)程中難免會(huì)有一些信息或者貨物描述的條件需要修改，因而在發(fā)票上應(yīng)當(dāng)明確寫(xiě)明“形式發(fā)票上的價(jià)格和交易條件以我方最后確認(rèn)為準(zhǔn)”等語(yǔ)句，規(guī)避糾紛。③有些客人因時(shí)間急迫，會(huì)要求出具形式發(fā)票的空白形式，并帶有公司專(zhuān)用章，在此之前，需主動(dòng)了解客戶(hù)的真實(shí)用途，根據(jù)實(shí)際情況謹(jǐn)慎仔細(xì)的開(kāi)出空白的形式發(fā)票。

（三）認(rèn)清形式發(fā)票的本質(zhì)

認(rèn)清形式發(fā)票是正確使用形式發(fā)票的保證，但是本文序言也提到形式發(fā)票往往不是一種非正式的發(fā)票，它不是合同，更不能代替合同，只是存在一種雙方交易確認(rèn)的開(kāi)始，以便雙方對(duì)該合同有明確的了解。它的訂立不僅是雙方交易存在的證明，更是審核其他單據(jù)的依據(jù)。它與書(shū)面正式合同在內(nèi)容上也是有差異的，形式發(fā)票更加注重簡(jiǎn)潔與直觀性，以簡(jiǎn)要的方式來(lái)表達(dá)商品貨物的信息，出運(yùn)條件等主要交易條件，便于客戶(hù)反復(fù)確認(rèn)與查看;而書(shū)面合同更在意的是信息的全面性，合同中需注明明確雙方有關(guān)貨物品質(zhì)和數(shù)量異議、索賠等事項(xiàng)，避免發(fā)生不必要的爭(zhēng)議糾紛。

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