新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

摘 ?要：目前，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在著許多問題，一方面不利于管理水平的提升，另一方面也嚴(yán)重影響企業(yè)服務(wù)水平的提升。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需對涉及工作過程中的物品采購以及相關(guān)科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和審計(jì)，由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是否完善將直接影響其規(guī)范管理以及相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。因此，在深化企業(yè)改革的宏觀時(shí)代背景之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。本文基于新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建展開論述。

關(guān)鍵詞：新形勢下;企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否有效是對企業(yè)資源有效配置以及規(guī)范化、合理化運(yùn)營的關(guān)鍵。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)以及內(nèi)控等相關(guān)職能部門通過定期的財(cái)務(wù)監(jiān)督、審閱報(bào)表以及查閱材料的形式對企業(yè)整體的經(jīng)營情況進(jìn)行分析和研究，通過財(cái)務(wù)形式規(guī)避企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國信息技術(shù)的完善以及其在經(jīng)濟(jì)社會領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制難度以及財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的職能定位也在逐漸的發(fā)生改變，這就要求企業(yè)根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展的需要不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以互聯(lián)網(wǎng)云平臺為基礎(chǔ)對企業(yè)的會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，并實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的多維度運(yùn)用。

一、企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的必要性分析

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)無論在規(guī)模還是業(yè)務(wù)方面都發(fā)生了較大的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段和方法已經(jīng)出現(xiàn)了明顯的不適應(yīng)性，只有經(jīng)過優(yōu)化創(chuàng)新才能有效提升自身的財(cái)務(wù)管理管控水平，從而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境;二是財(cái)務(wù)管理水平在一定程度上決定了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，隨著現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨于高位，在此背景下只有對財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化才能促使企業(yè)的運(yùn)營管理更為審慎規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)更低;三是財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)日常運(yùn)營管理的組成部分，對其工作進(jìn)行優(yōu)化能夠合理推動(dòng)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，從而增強(qiáng)企業(yè)在利率市場化政策下的綜合競爭力。

二、新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位

對于制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠有法可依，在日常管理過程中，可參照制度進(jìn)行控制執(zhí)行。但目前我國管理模式還是粗放多于精細(xì)，很多的內(nèi)部控制制度名不副實(shí)，并沒有落實(shí)在企業(yè)管理每一環(huán)節(jié)，缺少執(zhí)行力。從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)督整體鏈條上，每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)責(zé)任缺失，權(quán)責(zé)錯(cuò)位，溝通不暢，都會使財(cái)務(wù)內(nèi)控失去科學(xué)性、有效性。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作存在缺陷

內(nèi)部審計(jì)是由專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)，目的在于幫助管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)外審計(jì)配合補(bǔ)充，是現(xiàn)代審計(jì)的一大特色。健全的內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，不健全的內(nèi)部審計(jì)會阻礙企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)往往在會計(jì)管理上關(guān)注多一些，對于內(nèi)部審計(jì)往往忽視，甚至不設(shè)置審計(jì)部門和崗位，造成財(cái)務(wù)工作缺乏保障和監(jiān)督的后果。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)的策略

（1）提升內(nèi)部控制評價(jià)體系覆蓋范圍

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)首先要關(guān)注于其全面性的提升，即不斷提升內(nèi)部控制體系的實(shí)際覆蓋與影響范圍，使得企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)都可以被較好納入到內(nèi)部控制評價(jià)體系之中。例如，某大型國有建筑企業(yè)，其在2016年便認(rèn)識到了內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)全面性提升的重要性，為此，其通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，圍繞著內(nèi)部控制內(nèi)容的分割狀況較好地將內(nèi)部控制評價(jià)的客體予以了確立，并明確出了圍繞財(cái)務(wù)評價(jià)進(jìn)行內(nèi)部控制整體評價(jià)的一般性體系構(gòu)建思路。

（2）全面落實(shí)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作

企業(yè)運(yùn)營及發(fā)展過程中，要認(rèn)識到會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的重要性，加大該項(xiàng)工作執(zhí)行力度，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制氛圍。無論企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是財(cái)務(wù)部門，都要對會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制理念具備清晰的認(rèn)識，依據(jù)具體要求，構(gòu)建完整的會計(jì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范和內(nèi)部控制流程。同時(shí)，還要依據(jù)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容及內(nèi)部控制要求，以專題講座、專項(xiàng)培訓(xùn)形式，或者以微博、微信等為載體，對財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其具備較強(qiáng)的工作能力和責(zé)任意識，為企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作奠定良好基礎(chǔ)。

（3）實(shí)施流程化管理，提高庫存商品內(nèi)控水平

進(jìn)行庫存商品流程化管理，是企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效進(jìn)行內(nèi)部控制的明智之舉。

1.完善商品入庫流程

商品入庫時(shí)，要與發(fā)貨信息進(jìn)行核對驗(yàn)收，必要時(shí)可填制載明商品各種信息的賬簿（如驗(yàn)收入庫單）進(jìn)行記載，也可在專門的便簿上加以記載，并由財(cái)務(wù)、庫管等相關(guān)人員簽字后方可入庫。

2.定期盤點(diǎn)庫存商品

庫存商品定期盤點(diǎn)是保障企業(yè)庫存商品安全完整的重要控制方法。將商品盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄或便薄記錄進(jìn)行比對后，填制庫存商品盤點(diǎn)表。若賬實(shí)相符，說明庫存商品是安全的，沒有問題;若不一致，就需要及時(shí)查明差異情況及發(fā)生原因，進(jìn)行糾正，以防類似情況再次發(fā)生。

四、結(jié)束語

企業(yè)在發(fā)展中不僅需要給予內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)以足夠重視，更加需要積極地進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)嘗試。在行業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了明顯變化的情形下，企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)方式方法選用上也要從行業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)。值得注意的是，企業(yè)是內(nèi)部控評價(jià)體系建設(shè)的第一主體，但各類型企業(yè)性質(zhì)與實(shí)際規(guī)模并不相同，不同企業(yè)既有內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建與運(yùn)轉(zhuǎn)狀況也存在明顯不同，建企業(yè)也要結(jié)合自身狀況進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系的不斷優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)

[1]樊建利.物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)探析[J].納稅，2019.13（09）：47-49

作者簡介：母紀(jì)濤（1986.3-），男，漢族，本科，山東聊城人，高級會計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。