銀行信貸業務的財務分析優化研究

摘 ?要：商業銀行在我國國民經濟發展中發揮著重要作用，但是隨著信息技術和網絡技術的發展，互聯網金融也迎來了發展的春天，從最開始的高大上行業形象逐漸地深入到人們的日常生活中，特別是近幾年來，安全信息技術的提高，給人們的線上支付帶來了諸多的便利，生活場景支付不斷擴寬，以支付寶和微信錢包為代表的互聯網巨頭發展迅猛，一方面，它給人們的生活帶來了極大的便利，從多元化的資金留存渠道到便捷的信貸方式，資金的靈活性和使用效率得到了最大的釋放。另一方面它也極大的刺激和激勵傳統商業銀行的業務形態的變化，因此需要深刻的認識到當前商業銀行面臨的現狀并進行有針對性的剖析，本文將重點就銀行信貸業務進行財務分析和優化探討。

關鍵詞：商業銀行;信貸業務;問題;優化分析

一、財務分析理論

財務分析是以企業的財務報表、附注和其他方面相關資料為基礎，運用一定的方法分析和評價一個企業的財務狀況、經營成果和現金流量的重要工作。財務分析理論一般主要為杜邦分析體系和哈佛分析框架，前者基于財務比率，后者傾向于對企業宏觀層面的全面分析。在財務分析方式上，則較多選擇如水平分析法或趨勢分析法、垂直分析法、比率分析法、因素分析法等方法。財務分析運用主體多樣，適用性強，既包括商業銀行、證券公司等金融性企業，也包括一般非金融性企業、甚至投資者個人。對于銀行來說，在信貸業務中對用信人進行財務分析是商業銀行信貸業務中至關重要的環節，財務分析的內容包括用信人信用水平、資產狀況、償債履約能力等，這些是銀行做出信貸決策的基礎和依據，財務分析是以具體的數據和可量化的指標衡量進行精準分析，使得銀行對于用信人的信息了解的更加系統客觀，減少非主觀因素，減少銀行信貸風險，對商業銀行的生存與發展至關重要。

二、銀行信貸業務中財務分析存在的問題

雖然銀行發展至今，歷經幾個世紀，各項體系也都較為完整，但作為銀行核心盈利項目的信貸業務，不良貸款風險仍然較為嚴峻，由于不良貸款導致銀行破產的現象在國外也時有發生，所謂不良貸款也即用信人或償債人未能按時履約，償付應還本金和利息，銀行出現不良貸款和銀行信貸業務中所采用的財務分析息息相關，比如工作內容和方法不夠完善，對借款企業的分析不夠全面準確等。所呈現出來的主要問題有：

（1）對財務數據自身的審核不夠重視

對用信人的財務分析主要基于對用信人所提供的財務資料進行審核，主要就是財務報表。一方面，需要對用信人提供的財務報表進行真實性審核，避免財務數據造假，但因時效和人力原因，銀行較難在短時間內對企業的原始單據進行充分的真實性審核，而銀行對財務報表數據自身的審核又不夠重視。另一方面，對財務報表信息具有的滯后性意識不強，企業的財務報表反映的是過去及當前的財務狀況和經營成果，不能反映企業未來的償債能力和盈利能力。而用信人的償債能力又取決于企業未來的經營情況，因此產生的滯后性也是需要足夠重視。銀行工作人員需用自身的專業素質，結合用信人當前的財務狀況，并根據行業發展動態，對用信人未來的償債能力做出合理推斷。

（2）對財務數據分析不夠深入、全面

財務報表主要分為資產負債表、利潤表和現金流量表，在實際信貸審核中，信貸審核專員更傾向于對前兩者的審查關注，而忽視了現金流量表的重要性，現金流量表是指企業在某一時間段持續交易所產生的一系列資金流水的具體表現，資金流是企業長期發展和持續盈利的血液，現金流量的穩定和體量是考察一個企業是否穩定經營、是否持續盈利和企業健康能力的重要依據，通過對現金流和利潤表的比對分析，可以更全面的分析企業財務狀況以及財務資料的真實性。因此，對于銀行信貸業務中的財務分析來說，忽視現金流量表的重要性是不可取的，也是不合理的。

此外，用信人提供的財務報表原本可以獲取的指標信息就非常少，商業銀行對于企業實際的經營模式和成本控制管理等信息的了解又極其有限，因此在有限的財務資料中更需要全面、細致的分析，才能正確認識到信貸行為中存在的虛假行為或所涵蓋的危險信息，為銀行的信貸決策提供全面正確的信息支持，如信貸規模、貸款利率、貸款長度、償還方式等。

（3）銀行信貸審核人員專業能力有有待提高

信貸審核專員，尤其是實際調查的盡調人員，在對財務環節的調查中，缺乏對用信人行業狀況等的客觀認識，往往就財務報表論財務報表，采取簡單的財務比率分析法得出授信決策。而實際上，每個行業都有每個行業的特點，需要對這一行業的業務狀況有較為深入的認識，對行業的財務特征有清晰明了的感知，才能從財務數據切入找到用信人的實質授信風險，并帶著問題到現場進行有針對性的盡職調查，獲得企業真實的風險狀況等相關信息，做出授信與否的初步決策。同時，在關注財務指標的同時，一些非財務因素所體現出來的狀況也不容忽視，往往可作為現場盡職調查的又一重要切入點。

因此，信貸主體來自各行各業，財務數據所涉及的數據體量大，要求高，專業性強，對審核人員的審核時效和審核水平提出了更高的要求，大部分商業銀行信貸審核人員的專業能力還無法完全契合授信風險控制的要求。

三、銀行信貸業務中財務分析問題優化

（1）提高財務報表審核的敏感意識

首先銀行信貸審核專員需提高對財務數據真實性的審核意識。現實中，企業較常通過增加虛增交易和提前確認收入等行為進行數據粉飾，信貸審核專員需要熟知如上所述的常用的財務造假方式，加強對企業原始單據的審核力度，增加源頭性審查，減少用信人的造假空間和動機。其次，銀行信貸審核專員要提高財務數據具有滯后性的意識。對于商業銀行而言，用信人能否按時履約償還，主要取決于用信人未來的經營情況，因此對于用信人遞交的財務數據，要充分關注財務數據中可能對用信人未來經營情況產生重要影響的因素，比如多元化投資行為、重大的固定資產采購行為等，提高風險管理意識。

（2）深入全面地分析財務報表

財務報表是用信人財務狀況、經營成果和現金流量的綜合反映，不能簡單的對某一部分進行審核，在實際中審核人員往往傾向于對財務狀況和經營成果的審核，而缺少對現金流量的分析，因此在財務分析時要增加并加深對現金流量表的分析。現金流是一段時間的資金流向的持續反映，造假難度更大，通過現金流量表和資產負債表及利潤表的比對分析，可以更準確地審核企業的信息真實性，改變原有靜態分析借款企業財務報表的思維模式，用持續發展的眼光分析，拓展分析面。

（3）提高信貸相關人員的專業水平和財務分析能力

銀行提高信貸及審批人員的財務分析能力，可以多措并舉。首先，可提高準入門檻。比如在前期招聘時，可加強對應聘人員財務專業能力的考察等，確保招聘的信貸相關人員具備基本的財務專業能力。其次，需持續加強在職人員的培訓和再教育，通過理論與實踐相結合的方式提高在職人員的專業能力，如通過對KPI指標引導和提高信貸走訪人員對信貸主體的財務性審核比重，通過現場指導提升專業能力。再次，可借助現代信息技術的力量，豐富和完善信貸模型。在當前的大數據時代的背景下，要加強對用信人的財務分析能力，必須借助現代信息技術的力量，提高自身的信息管理水平，提高數據分析的準確性。當然，信貸模型的建立和完善本身也需要專業人才，這也要求信貸及審批人員不斷提高自身專業水平，提高對復雜數據的學習和分析能力，并能夠從中分析出行業特性，總結出規律和特征，建立模型，并不斷通過實踐檢驗模型的準確性。因此，要多渠道提升信貸相關人員的專業水平和財務分析能力，才能有效防范用信人的授信風險。

四、結語

隨著互聯網金融的發展，銀行的存貸業務都發生了很大程度的變化，一方面是人們存款渠道的多樣性，比如第三方平臺的沉淀資金量日益增長，單就支付寶沉淀存款的日均余額就在幾十億的數量級;另一方面人們也可以通過多種平臺進行信貸行為，選擇更多的信貸方式。信貸作為銀行的核心盈利業務，信貸業務規模直接影響著銀行的盈利水平，但同時用信人的財務狀況也更加隱秘更加復雜。因此，在銀行業務面臨巨大壓力的情況下，進一步加強銀行人員對用信人財務分析的能力，有助于銀行提高對信貸審核的準確性，減少不良貸款，減少經營性風險，提高銀行盈利水平。

參考文獻

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[2]連育青.新常態下借款企業虛假財務信息識別的探析[J].連育青.經營管理者，2017（01）

作者簡介：柯仕魁（1983.6-），男 1983年6月，民族：漢族，籍貫：福建福州人，學歷：碩士，職稱：中級會計師，研究方向：管理會計。