民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施

摘 ?要：隨著時代的發(fā)展，國內(nèi)大部分企業(yè)都在積極轉(zhuǎn)型，這主要是因為我國市場形勢變化較快。尤其是在供需關系不斷變化的今天，如果企業(yè)無法找準自己在市場中的定位，那么就很有可能走向衰敗。很多企業(yè)都選擇快速擴展外部市場，但是就目前的情況來看，內(nèi)部控制和外部擴展同樣重要，企業(yè)只有先做好內(nèi)部控制工作，才能為外部擴張?zhí)峁┲С帧１疚脑诜治鰞?nèi)部控制定義和重要性的基礎上，對民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析，并針對性提出改進措施以期為全面強化民營企業(yè)的內(nèi)部控制提供參考。

關鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

當前雖然大部分企業(yè)都在積極擴張外部市場來提升市場競爭力，但是這樣的弊端在于企業(yè)資本使用效率的提升，會占用大量的資金，導致企業(yè)的凈盈利被削弱。民營企業(yè)就需要探索另一條道路來提高管理水平，獲得更多的發(fā)展機遇，也就是通過加強內(nèi)部控制來推動企業(yè)的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制定義及重要性

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部控制至關重要，一個完善的、有效的內(nèi)部管理控制體系不僅能確保有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，還能幫助降低經(jīng)營風險，推動企業(yè)健康運行。

現(xiàn)階段，民營企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性在于：一是內(nèi)部控制管理促使企業(yè)經(jīng)營效率得以提升，滿足自身發(fā)展的內(nèi)在需求。在確保日常活動得以順利實施的基礎上，針對潛力進行不斷的挖掘，這樣就可以將內(nèi)部流程縮短，提升實際的經(jīng)營效率。二是內(nèi)部控制可以提升企業(yè)管理水平，是開展精細化管理的基礎。實現(xiàn)內(nèi)控、風險以及日常業(yè)務管理之間的相互結合，這樣就可以基于潛移默化的方式，來實現(xiàn)企業(yè)治理有效改善。三是內(nèi)部控制是企業(yè)生成真實有效的財務信息報告最有力的保障。通過合理有效的內(nèi)部控制制度，這樣就可以確保通過內(nèi)部審計、職務分離、崗位輪換等諸多有效的方式，從而合理的采集財務信息，并且做好對應的分類與匯總等全過程的監(jiān)控，這樣才能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，確保財務信息可以將企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況真實的反映出來。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

針對民營企業(yè)而言，實施內(nèi)部控制就是為了實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)和自我約束，完善建立內(nèi)部控制體系，提高核心競爭力。但民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，存在著一些問題，影響企業(yè)做出科學決策，主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）管理者內(nèi)控意識相對薄弱

在民營企業(yè)中，家族企業(yè)所占比重較大，尤其是管理層，或多或少都存在任人唯親、論資排輩等現(xiàn)象，使得倫理約束超過制度約束。在企業(yè)發(fā)展的初期階段，該模式在一定程度上具有執(zhí)行能力強、工作效率高的優(yōu)勢，但這只適合小企業(yè)。另外，由于決策層和管理層還沒有認識到內(nèi)部控制的必要性和重要性，輕視內(nèi)部控制體系的建設對于機構設置、工作流程的積極作用，最終增加成本，影響經(jīng)濟效益。同時，在建設內(nèi)部控制體系的初期階段存在不確定性因素，決策層對于是否可以達到預期效果持懷疑態(tài)度，影響內(nèi)部控制的推行。

（2）控制環(huán)境略顯薄弱

一是制度建設不夠完善。從2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開始，到2017年的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，足以說明國家對企業(yè)內(nèi)部控制制度非常重視。但是民營企業(yè)情況復雜，國家還未頒布具體的內(nèi)部控制規(guī)定。企業(yè)對于內(nèi)部控制的建設不夠重視，其內(nèi)部控制體系建設難度也較大，缺少具備相應能力的復合型人才，使得內(nèi)部控制受到負面影響。二是治理結構模糊。身為企業(yè)創(chuàng)始人或者是管理者，其本身能力較強，在初期階段主要依靠個人能力，當企業(yè)成長起來后就顯得力不從心，習慣性做法與陳舊思維阻礙企業(yè)現(xiàn)代化治理結構的建立，或者難以建好，影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。三是欠缺良好的基礎條件。考慮到高層或者是創(chuàng)始人帶來的影響，民營企業(yè)的中層管理人員對于內(nèi)部控制制度并不認同，甚至出現(xiàn)抵制的情況;大部分員工對于內(nèi)部控制重視度不足，表現(xiàn)出漠視的態(tài)度，企業(yè)內(nèi)部控制制度往往是懸掛于“墻上”，在實際的工作中被忽略。

（3）缺乏完善的信息管理系統(tǒng)影響企業(yè)科學決策

目前，大部分民營企業(yè)內(nèi)部信息溝通還不完善，對于信息的傳達方式缺少規(guī)范，甚至部分企業(yè)利用口頭的方式傳輸信息，導致內(nèi)部控制管理信息在傳播中出現(xiàn)不真實、不準確的問題，加上信息傳遞不及時，也會對企業(yè)管理層決策產(chǎn)生影響。國內(nèi)多數(shù)民營企業(yè)只是針對稅務部門、工商部門以及銀行披露信息，對其余的部門或人員披露的信息較少。大部分民營企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，一般都不會對外泄露信息，使得真實的內(nèi)部信息資源只存在于高層手中。并且民營企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)不高，進一步增大信息失真的風險，容易導致決策失誤。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制改進的措施

在實施民營企業(yè)內(nèi)部控制改進中，還需要基于實際的問題，這樣才能夠讓內(nèi)部控制的改進更具針對性。

（1）提升內(nèi)部控制意識

合理有效的內(nèi)部控制體系是企業(yè)的潤滑劑，是業(yè)務運轉(zhuǎn)的有效驅(qū)動力，是風險的控制器，其建立及執(zhí)行需要全體員工參與。

一是企業(yè)高層要積極轉(zhuǎn)變觀念，意識到內(nèi)部控制的必要性和重要性，并且挑選對應的管理團隊。二是制定完善的人力資源政策，注重內(nèi)部培訓，形成發(fā)現(xiàn)問題、修改、完善的循環(huán)體系，不斷提升全員進行內(nèi)部控制的自覺意識。三是塑造良好的企業(yè)文化，引導、規(guī)范員工的行為，努力增強其使命感和責任感，構建良好環(huán)境，服務于內(nèi)部控制管理。

（2）優(yōu)化控制環(huán)境

第一，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善。基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，民營企業(yè)需結合自身情況，完善內(nèi)部控制制度。如果企業(yè)沒有能力獨立完成這項任務，可以邀請第三方參與。因為第三方掌握較多的信息，能幫助企業(yè)開闊眼界，完全打開思路，建立并完善適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制環(huán)境。第二，建立科學合理的企業(yè)治理結構。民營企業(yè)需擺脫依靠創(chuàng)始人管理的基本模式，與現(xiàn)代企業(yè)組織模式結合起來，完善治理結構。作為創(chuàng)始人，應該摒棄“家族管理”的定式思維，懂得放權，尊重現(xiàn)代法人治理結構的基本規(guī)律，注重監(jiān)督、管理、所有權的相互分離，注重員工意見的反饋，形成相互制衡、相互牽制的機制。第三，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善。基于不相容職務彼此分離的原則，民營企業(yè)應通過內(nèi)部規(guī)范逐一明確崗位職責，使其相互分離、相互制約。同時，合理劃分業(yè)務流程，明確控制節(jié)點，無縫銜接各個環(huán)節(jié);注重內(nèi)部監(jiān)督，如果條件允許可設置獨立的內(nèi)部審計部門，獨立開展內(nèi)審工作;制定內(nèi)部控制考核標準，確保薪酬與考核結構掛鉤，提高員工內(nèi)部控制執(zhí)行力。

（3）構建信息化管理平臺完善內(nèi)部溝通交流

第一，企業(yè)需構建信息化管理平臺，通過合理有效的信息化管理技術，提升內(nèi)部控制管理信息資源的真實性、準確性和及時性。第二，注重信息溝通建設，選擇計算機管理系統(tǒng)或書面信息傳達的方式傳遞信息，確保傳遞過程中信息的完整性和準確性，促進對內(nèi)部控制的監(jiān)督。第三，建立企業(yè)與員工的信息互通平臺，提高員工對企業(yè)情況的了解程度，注重內(nèi)部信息的溝通，在企業(yè)與員工之間建設和諧關系;為企業(yè)管理決策提供準確的財務信息和科學信息，推動企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善。

（4）完善風險評價機制

想要完善民營企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作，就應與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展宗旨以及長期目標結合。第一，針對企業(yè)面臨的風險進行分類管理，識別并考慮外部風險因素，尤其要關注對企業(yè)實現(xiàn)目標有重要影響的因素。第二，企業(yè)基于風險事件的影響度以及發(fā)生可能性做好分析與排序，確保風險分析結果的準確性，從而做好評價工作，制定行動計劃。第三，科學識別風險，做好系統(tǒng)化評估，基于變化調(diào)整內(nèi)部控制管理。

四、結語

總而言之，大部分民營企業(yè)都屬于中小企業(yè)，雖然資本有限、規(guī)模不大、發(fā)展速度相對較慢，但在內(nèi)部控制中也有優(yōu)勢，人少、方便管理。只是很多民營企業(yè)尚未認識到自身的優(yōu)勢，一味擴張，引發(fā)多種問題。因此，本文對民營企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，希望可以為民營企業(yè)的發(fā)展提供有效路徑。

參考文獻

[1]戴鵬飛.民營企業(yè)內(nèi)控制度的設計及其思考[J].財會學習，2018（31）：232+234

[2]劉芳，曹巍魏，邊瑞.探析民營企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制工作強化辦法[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（11）：215-216

[3]錢衛(wèi)芳.民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2018（30）：230-231

[4]張火根.民營企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2018（20）：55-56

作者簡介：馮智勇，1978年5月，男 ，廣東東莞，中級會計師，東莞鴻威資產(chǎn)管理股份有限公司職務財務總監(jiān)，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制和資金管理。