中小企業內部控制存在問題與對策

冀惠芳

引言：

近些年，我國中小企業蓬勃發展，隨著社會環境的變化，企業發展過程中面臨的機遇和風險也逐漸增多。只有加強內部控制才能有效提高企業的市場競爭力，提高企業管理者的管理水平，使企業緊跟時代潮流，朝著良性可持續的方向發展。

一、內部控制對中小企業的重要性

企業的發展離不開有序的資金運轉和正確的決策，而內部控制能對企業內經濟活動進行有效制約，可以對財務人員進行有效管理，對企業的日常經營和發展有十分積極的作用。隨著市場環境不斷發展，中小企業的內部控制工作也朝著綜合性更強、更專業的方向發展。在以往的工作中，控制的對象主要是企業的會計信息以及企業財產安全，而現代的內部控制還會影響企業管理者對企業發展做出的各項決策，同時還要為審計工作奠定基礎，會影響企業內部經濟活動的有序性、科學性，對于企業發展有重要的作用[1]。

二、目前中小企業內部控制的現存問題

（一）制度不完善的問題

內部控制制度是加強企業管理的重要手段，然而部分中小企業內部卻缺乏完善的控制制度，導致經濟活動中的部分環節和參與者缺少制度約束，容易出現會計工作雜亂無章，難以核算的問題。一些企業內部甚至缺少獨立的財務部門，集多個職能于一人，這種工作分配本身就存在一定的風險性，容易出現捏造信息、虛報利潤的問題。因此，內部控制制度必須細化到企業中的各個經濟環節，必須對相關財務人員的工作職能進行合理劃分，要明確每一個財務人員的工作職能和自身責任，把出納、審核、會計的職能區分開。

（二）職能弱化的問題

內部控制對企業內的經濟活動和財務人員有監督及管理權力，但是目前企業內部對于與經濟活動有關的人員缺乏有效的審查機構，內部控制的各項職能難以突出。審查機構的設立是為了維護內部控制的實施，然而一些企業的審查機構缺乏獨立性，工作中受到企業管理者的領導，使審查工作缺乏客觀公正性。還有一些企業根本沒有成立審查機構，導致內部控制不能有效發揮作用，對企業內職工的財務工作和經濟活動缺乏管理[2]。

（三）監督力度問題

監督力度是確保內部控制有效落實的重要因素，在企業生產經營過程中會發生各種經濟活動，而內部控制是否能對所有經濟活動進行有效管控這與監督力度有很大關系。監督活動主要以績效考核、審批、抽查等形式出現，是為了維護內部控制的公平公正，要確保對企業內參與經濟活動的各個職工進行全面、客觀的監督。但是一些中小企業由于受到經營規模影響并未確立完善的監督審查制度，有的企業職工即便觸及監督范圍，只要不是紅線問題都可免于處罰。正是由于監督力度不夠，導致很多監督制度形同虛設，難以對職工形成有效制約。

（四）管理理念問題

內部控制的實施應該得到企業管理者的支持，但是目前我國的中小企業內很多管理者缺乏加強內部控制的意識，僅僅對財務工作制定了簡單的管理制度，而制度的落實與推進則缺乏關注。這與很多企業是家族模式有關，管理者對自己的親眷非常信任，受到各種原因影響并未沒有認識到內控控制的重要性。此外，內部控制的實施也要與企業文化、價值觀形成一致，企業文化中未體現出與內部控制相符的精神就很難令職工信服，職工意識不到內部控制對企業發展的重要性，容易對制度產生抗拒心理[3]。

二、優化內部控制問題的具體策略

（一）制定完善的管理制度

內部控制制度要符合企業的實際情況，要根據企業內各部門、各項經濟活動的特點制定完善的管理制度。首先要明確企業的組織結構，了解各部門的職能，要根據各部門之間的職能和權責制定與之相符的管理制度。還要對經濟活動中各環節的權責問題明確劃分，哪個環節出問題就把責任歸屬于哪一部分或哪一個人。完善的管理制定并非要追求繁瑣冗余的管理，而是要做到符合現實需求，具有管理的必要性。

（二）強化審查機構的獨立性

審查機構只有具備獨立性才能對企業內經濟活動作出客觀公正的管理，才能促進企業的良性發展。要提高企業內審查機構的獨立性必須獲得管理者的支持，要轉變管理者的觀念，使其減少對審查機構的控制，鼓勵審查機構從維護企業經濟利益角度出發進行有效的管理。當審查機構受到企業管理者的直接管理，成為管理者的助手，就難以發揮職能的有效性。一方面審查機構要借助管理者的力量推進制度的落實，另一方面管理者也要給予審查機構必要的獨立權，使其能制約企業內與經濟活動有關的各部門、各環節的違規操作，進行有效管理。

（三）加強管理力度

要加強管理力度必須使企業內各部門職工明確自身的崗位職責，還要清楚的知道是企業內的哪個部門專門負責監督工作，要按部就班的執行每月的報表、匯報、工作總結，必須突出監督部門的重要性。監督部門要根據每月的審查和管理情況制定月報，向公司領導和各部門發送郵件，并對違規人員的處罰結果進行公布。只有讓各部門職工意識到監督工作的必要性和重要性才能配合該部門的日常審查，提高監督工作的有效性[4]。

（四）轉變管理者的管理理念

管理者是中小企業中的靈魂人物，轉變管理者的管理理念對于企業的長期發展有深遠的影響。必須要使企業管理者認識到內部控制的重要性，應推動管理者接受更完善的企業管理培訓，提高管理者的管理水平。要鼓勵企業管理者多學習國際上先進管理理念的精髓，只有使管理者認識到內部控制的重要性并且能推動企業內部的制度改革才能促進企業發展，提高我國中小企業的內部管理水平。

結束語

總之，中小企業要不斷強化自身的管理水平才能增強競爭力。管理者必須重視內部控制并建設完善的控制制度，要從企業高層開始強化內部控制理念，用完善科學的控制制度促進企業發展，強化中小企業的市場競爭力和抗風險能力。