淺談企業會計電算化管理中的內部控制工作

荊亞芬

經濟的繁榮和企業的發展使得會計工作更加復雜，會計工作的負擔也更艱巨，但隨著技術發展，財會管理基本實現電算化，不僅帶來會計工作效率提升，會計管理精度和安全性也得到增強，實現企業效益提升。然而要實現會計電算化管理提升，還需在會計內控管理中做出些許改變，不斷研究會計內控管理提升措施，提高財會管理效率及質量。下文將針對會計電算化管理展開詳述。

一、會計電算化所帶來的影響

（一）改變會計內控組織體系

傳統會計組織體系是依托于常規會計手段上的，而在會計電算化應用以來，不得不改變財會工作崗位設置以及組織框架。現如今的會計管理體系更加精細化，有著專門負責財務管理、數據準備、操作維護以及會計檔案管理等業務的會計崗位，雖然財務管理崗仍處核心地位，但其他專業對維持會計電算化應用也是必須的。這樣會計崗位的細化，責任部門的增多，會計電算化內控管理也需在協調、監督以及相互制約上有所表現。

（二）內部控制范圍擴大化

在以往會計工作中，受技術條件限制，會計業務開展依賴憑證的傳遞，其內部控制的范圍也就僅包含會計業務直接相關內容。但是會計電算化系統的管理還要依靠開發、運維、數據庫管理等，也就使電算化內控管理內容增添了軟硬件控制、系統開發以及安全保密等，也就使說增大了會計內控管理的范圍。

（三）改變會計內部控制形式

傳統會計內控管理手段有賬證核對、賬賬核對及試算平衡表等，但隨著電算化應用，以上內容不再適用。這是因為會計電算化依靠計算機軟件實施會計業務，若系統安全有保障且會計信息輸入無誤，即不必擔心賬證不符等情況，但內控的重點也就轉移到會計系統輸入環節。會計電算化的應用降低了對人工控制的依賴，會計內控管理更加客觀和可靠。

二、會計電算化內控管理問題

（一）對會計電算化認識不足

許多企業管理者僅將會計電算化理解為賬務記錄系統，而對其特征、優勢以及應用管理理解不夠清晰，未認識到會計電算化的復雜性和系統性，更不能發揮會計電算化內控的效用。會計電算化系統有著良好的人機交互，對會計信息資源、硬件系統以及人員操作等均有較高要求，也改變了傳統會計內控管理的手段、流程以及智能范圍等，然而企業管理者未能認識到以上內容，導致會計內控管理的缺失，給企業會計管理帶來損失。

（二）會計組織結構的不合理

雖然會計電算化系統的可靠性有所提升，但系統運行關鍵環節仍受人為控制，出于效率和安全考慮，需完善會計電算化管理體系，避免存在管理漏洞。有的企業由于會計組織結構設置不夠合理，表現為崗位設置不全、崗位兼任問題等，甚至存在一人全權負責會計電算化管理的情況，即降低了會計管理效率，也容易滋生以會計職位便利徇私的行為，不僅給企業帶來損失，而且會計電算化系統的安全性得不到保障，失去了會計電算化應用意義。

（三）會計信息安全缺乏保障

我們應認識到，會計電算化是通過將會計業務接入計算機系統來實現工作效率的提升，但會計電算化系統也要承擔病毒、黑客、木馬等計算機隱患所帶來的威脅。還有的會計電算化軟件系統本身有設計缺陷，可能出現數據完整性受限以及內控管理失效等嚴重問題。該系統的應用隱患有：首先是數據篡改問題，存在借助會計電算化系統權限便利篡改原始數據的情況；其次是數據丟失和損壞問題，會計電算化系統的數據安全尤為關鍵；三是軟、硬件故障以及病毒、黑客等外部攻擊行為等均可破壞會計信息安全，因此需要在會計內控管理中有應對措施。

三、會計電算化內控管理提升對策

（一）強化會計電算化的認識

雖然會計電算化逐漸普遍，但傳統會計管理模式影響還在，導致對會計電算化應用特征以及內控管理重要性認識不足，使得會計工作效率受限，也提高了會計內控管理實施的困難程度。企業應加深對會計電算化的培訓和學習，重視會計電算化內控管理，明確內控管理重點，細化內控管理流程，提高會計電算化應用水平。此外，還要展開宣傳教育，在企業范圍內普及會計電算化知識，提高重要性認識，逐步提高其內控管理的參與度，展現會計電算化的真正優勢，提高會計管理水平。

（二）完善會計電算化崗位體系

為了提升內控管理實效，會計電算化管理崗位體系設定要更加健全，崗位職責劃分要更加細致，內控管理制度也要更加科學。當會計電算化系統投入運行后，企業要轉變傳統會計管理理念，依據會計電算化設計要求，摒棄現有會計組織體系，構建完善的會計電算化管理應用崗位體系，實現任務和職責的科學劃定。通常情況下，會計電算化崗位設置分為：一是基本會計工作崗位，主要負責會計業務；二是電算化會計崗位，主要負責電算化系統的維護、管理、操作等。同時，崗位體系的設置還要考慮到崗位間的制約和監督作用，崗位輪換也是常用組織制度，這些對降低違規風險以及提高系統安全均有很大幫助。

（三）提高系統保密安全性

在企業會計工作中，安全保密性是內控管理需特別注意問題，直接反應會計內控水平，尤其是會計電算化的實現，提出了更高的保密要求。可用于會計電算系統保密措施為：首先應加強用戶識別和權限劃分，既要杜絕外部人員私自盜用，又要保證系統用戶權限的合理性，避免越權操作；其次是通過創建會計電算系統的運行日志，強化操作管理和監督，并且要對系統存儲予以加密，更好的提高會計內控管理安全性。

四、結束語

綜上所述，會計電算化的應用使得會計內控管理帶來了較大改變，而面對會計電算化的趨勢，企業應逐步明確對會計電算化內控管理中存在的認識不足、組織結構不合理、權責劃分不明確以及會計信息安全性等問題，并采取積極的電算化管理措施，逐步提高內控管理認識，保障會計電算化應用安全，企業要完成對會計電算化從適應到掌握的轉變，不斷提高財會管理水平。