關于提升制造企業內部控制管理的分析研究

■ 胡曉梅（安徽佳力奇碳纖維科技股份公司）

在市場多元化的大背景下，制造企業的行業競爭越來越激烈，所以各制造企業一定要全面提升自身核心競爭力。內部控制管理的完善是幫助企業提升核心競爭力的有效途徑，通過內部控制管理，能夠保證企業經濟活動有效開展，幫助管理者制定發展發展方針與主要決策，為企業的基本權益提供保障。對于制造業來講，需要制定合理的管理制度與產品生產流程，降低發展風險，加強信息溝通，通過完善的內控管理制度來提升企業生產效率與經濟效益。

一、內部控制管理的基本含義

內部控制實質上是企業為了能夠保障各項活動順利實施、保護資產的真實完整、避免舞弊行為，為了實現企業發展制定的管理目標而實施的一系列控制方法與措施。內部控制工作會始終貫穿企業生產的整個過程，對各部門的職責進行具體劃分并且制定工作標準，通過內部控制可以對工作人員的工作狀態進行評價與糾正，通過有效措施加以改進，提高企業經營效益，實現企業發展預定目標。

二、制造企業內部控制現狀分析

針對生產制造企業來講，主要將制度流程作為內部控制與管理的載體，所以對業務流程的掌握至關重要，根據數據表明，大多數國有制造企業及上市制造企業都已經建立起了完善的內部控制體系，但是由于多種因素的影響還存在一定問題。

（一）內部控制環境不穩定

首先，許多制造企業的內部組織結構以及治理結構不夠完善，雖然大型制造企業會建立監事會、股東會等，但是仍然存在部門的職責不明確，在銷售環節中忽略了市場管理職能，這樣一來會對客源產生較大影響。有些企業會將生產制造與原材料的儲存劃分再統一部門，很容易出現舞弊行為，影響內部控制的有效執行。其次，有些制造企業的企業文化缺少核心競爭力，不能通過有效的制度來對員工進行約束，僅僅依賴管理經驗是很難推動內部控制穩定發展的。最后，缺乏員工激勵機制，對于制造企業來講，員工的工作壓力較大，在缺少激勵制度的情況下員工無法參與到內部控制當中，很難達到內部控制預期效果。

（二）控制活動不夠完善

控制活動不夠完善是制造企業比較常見的問題，例如缺少預算控制、缺少授權審批等，預算控制的缺少會為企業帶來巨大的管理風險，而非正式的授權審批也很難達到預計的控制效果。經營者僅從經營的角度出發，而忽略了治理層面，更多關注經營目標，忽略效率目標。

（三）對風險的管理不夠嚴謹

任何企業的發展都會有潛在的風險點，有些生產制造企業對風險的管理不重視，不能夠將風險控制在合理的范圍之內，風險評估機制不夠完善，無法對供應商的信譽度以及原材料質量進行分析，導致企業生產成本增加。

（四）信息傳遞不暢通

在企業的內部控制中，信息是重要的控制要素之一，信息的傳遞是企業發展的神經系統。在進行企業控制管理過程中，嚴謹管理層級較多，導致信息傳遞的不夠全面不夠準確。制造企業各部門之間接觸很少，大多各負其責，只要將部門業務信息公示即可，但是一定要考慮信息傳遞的有效性，以免對企業運營帶來負面影響。在信息資源無法共享的條件下會直接制約內部控制效果的發揮。

三、優化制造企業內部控制管理的有效途徑

（一）制定合適的內部控制制度

根據《企業法》的相關規定，企業要結合自身的發展狀況來制定合適的內部控制管理制度，例如會計制度、實物保管制度、審計制度等，建立授權控制制度與崗位責任制，設置作業流程與工作目標，嚴格按照制度執行內部控制管理，定期對各部門工作績效進行考核，使企業內部控制制度得到真正落實，做到有章可循、違章必究。

（二）對內部控制環境加以完善

內部控制環境是內控管理有效執行的基礎，為了進一步實現制造企業經營戰略的總體目標，必須營造良好的內部控制環境與氛圍，首先，管理層要對企業內部控制高度重視，提升經營管理理念，選擇適合企業發展的管理方式與風格，完善各部門組織機構，對各個部門進行單獨授權并制定職責，保證企業員工具有良好的誠信與道德觀念，加強員工素質能力培養，發揮內控的具體作用。其次，要對企業的組織架構進行完善，能夠正確認識到企業當前的發展現狀，根據國家對制造企業的根本要求來明確各級管理人員的工作職責，保證每個員工都能夠各司其職。最后要加強人力資源管理，人才是制造企業發展的不竭動力，制造企業的內部控制會涉及到生產經營的各個環節，所以在對內控環境優化的過程中，要對人才進行合理規劃與分配，加強員工的內部培訓，使員工們了解到每位員工的日常工作都會對企業內部控制產生影響。人力資源管理部門要合理制定人才招聘機制，完善人力資源考核制度，促進權責利三者統一，保證內部控制管理順利實施。

（三）加強內部控制風險管理

為了進一步提升企業經濟效益，一定要將各種風險降至最低，通過合適的手段來對各種風險進行分析，找準業務風險點，采取恰當的方法來避免風險的發生。以碳纖維行業為例，該行業屬于資本與技術密集型行業，生產高技術密集型產品，所涉及到的學科比較多、生產技術復雜，產業的發展會涉及學、研、用等多個環節，在對產品研發方面，由于研發周期長、資金投入大，行業壁壘高，所以存在的風險也較大，碳纖維行業在對風險管理的過程中要以預防為主，建立起內部監督機構，及時對企業高風險區域進行排查，加強內部控制風險管理，幫助企業提升風險防御能力。在實際行動中，需要將風險防范融入到企業文化中，結合制造業自身所處環境以及發展特點加大風險控制力度，提高內控風險管理的執行力。

（四）構建信息管理平臺

信息的有效溝通是促進制造企業內部控制的有利條件。通過信息管理平臺的構建，能夠對內控標準的制定、活動成效的反饋以及控制報告的修改進行及時傳達，有效縮短信息傳達時間，實現信息資源共享。企業各個部門以及每個員工都能夠通過該管理平臺了解到企業內部控制制度，更加明確自身的工作職責，為提高企業內部控制效率打下堅實基礎。

（五）設置內部控制監督機制

無論企業規模的大小，內部控制管理過程中難免會出現漏洞，通過對內部控制管理的監督能夠及時發展內控缺陷，為內控管理的有效運行提供保障。制造企業領導要重視內部審計部門的獨立性，以嚴謹的態度來對各部門的執行活動進行審計，徹底治理舞弊行為，發揮審計部門的工作職能。

四、結束語

對于制造企業來講，內部控制管理的存在具有十分重要的意義，通過完善的內部控制制度可以對各職能部門進行職責分工與協調，降低利害沖突風險，高效、有序的完成生產經營活動，促使全體員工齊心協力完成企業總體戰略目標。另外，內部控制能夠降低企業經營風險，通過對風險的識別、評估，采取有效的手段來對其進行控制并改善。制造企業需要從全局的角度出發，從體制層面、業務層面來建設內部控制管理體系，提出科學的管理方案，從根本上保障經濟財產安全，促進企業健康穩定發展。