稅收優惠政策對大學生創業的導向作用研究

摘 要：通過對大學生就業現狀進行綜合分析發現，面對嚴峻的就業形勢，越來越多的大學生選擇了創業。在創業過程中國家與各級政府制定的稅收優惠政策關系到學生創業項目的產業選擇方向。針對當前國家稅收優惠影響創業方面方面的不完善之處，提出優化建議。

關鍵詞：稅收優惠;創業創新;大學生

中圖分類號：F812.2? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）29-0121-02

一、大學生就業現狀

二十世紀八九十年代我國正處于第三次人口生育高峰，1999年國家出臺了《面向21世紀教育振興行動計劃》，此計劃以擴大普通高校本專科院校招生人數從而解決經濟與就業問題，提高國民整體文化素質的教育改革政策，使上大學變得更為簡單。但隨著每年入學人數的不斷增加，畢業人數也隨之上漲，應屆畢業生就業壓力不斷增大，形成了“上學易，就業難”的現狀。直至2018年應屆大學畢業生首次突破800萬，“畢業就失業”的畢業生屢見不鮮。李克強總理曾多次指出，就業是一切的基礎。所有的創新都要以創業和就業為基礎，創業帶動就業，為此政府也相應出臺了一些鼓勵創新創業的優惠政策并給大學生提供了發揮創新能力的創業平臺。但自主創業并不是有想法就能夠實現，還需要很多必備條件，比如發展資金、專業團隊和相應資源。發展資金作為創業團隊初期最需要的也是必不可少的，流動資金不充足便做不到企業的持續經營，創業項目便會就此擱淺。團隊的建設也是創業初期必不可少的一部分，需要專業人員的領導與配合才能發展壯大，比創業者單槍匹馬的發展輕松得多。相應資源是指社會資源、人際關系、供應商和消費者等一系列關于項目開發的資源同時也包括國家政策的支持。稅收是關乎一個企業利潤所得與來年發展經營的重要環節，但對剛剛創業的大學生來說繁重的稅負成了其持續經營的負擔。關乎解決大學生就業的現實問題，因而對于創業者的稅收優惠政策尤為重要。雖然政府已經出臺了一些關于大學生自主創業的稅收優惠政策，但實際完成的效果與期望達到的效果仍舊存在著些許差距。

二、現行支持大學生創業的稅收政策的不完善之處

（一）形成較晚，不成體系

與歐美各國相比，我國近年剛剛形成以創業帶動就業的體系，不但時間較晚，而且已經出臺的創業優惠政策大多針對于扶植和鼓勵高尖技術的科技型創業企業等部分領域，而對于一些制造業企業、交通運輸業、物流等非創新型企業的扶植力度與關注程度明顯不足。一些制造業企業在創新領域有很大的市場潛能，但是卻不符合一些創新優惠政策的標準，從而不能夠抓住市場機遇，不能適當擴大生產，影響其發展前景。對于創業企業國家稅收優惠政策的范圍也不夠全面。大學生創業初期作為小微企業繳納企業所得稅等四大稅種，根據國家政策制定標準均予以加計扣除與減免。一些地區也為創業的房租費用和公司注冊資金有相應的減免，各個大學的創業孵化園也會為創業者提供無償幫助。但對于部分行業的企業政府則并沒有出臺更多的優惠政策，甚至將其排除在外，以致其在創業初期項目選擇方向與范圍上存在很大問題。自“營改增”以來，交通運輸業、郵政電信業、部分現代服務業從征收營業稅改收增值稅，使以進入此行業創業的大學生享受不到相應的稅收優惠從而影響其盈利能力與吸引投資的優勢。

（二）政策不能夠積極穩步落實

據實際統計的數據，大學畢業生畢業后選擇自主創業占總體畢業大學生的比例是較小的，很多人并不是沒有一個好的創業意向，而是看不到市場前景與所獲利益，擔心辛苦經營的創業企業并不能夠持久經營并從中獲利，可能導致創業失敗，血本無歸。為解決創業者的憂慮，各級政府也相應出臺了一些支持創業的稅收優惠政策，但是很多創業者并未享受到政策所帶來的影響，這就說明政策在落實與實施方面存在一些問題。

各類高校并未對其學生宣傳創新創業稅收優惠政策，導致很多工科專業的大學生對稅收等知識了解的較少，甚至不知道政策的存在，以至于在創業初期與經營階段并沒有做出最惠的稅收籌劃，甚至在不知情的情況下浪費了本應該享受的優惠政策，影響其發展。政府在實行政策過程中也存在著一些問題，中央下發的一些財政制度在各級政府不斷實施的過程中缺乏相互之間的實施輔助，各部門之間也未形成協作關系。在我國財政部、國家稅務總局、人力資源部和社會保障部等部門下達通知時難免出現法律法規重疊的現象，從而影響政策的實施，不能夠快速地解決問題，這也大大打擊了大學生自主創業的積極性。

（三）創新創業人才的激勵與培養機制不夠完善

科技是第一生產力，而教育是推動科技進步的第一要素。各高校教育培養出的優秀人才是創新創業企業發展的主體。中國勞動力成本不斷提高，吸引了大批海外留學生回國，但只限于北京上海等一線大城市，仍有大批大學畢業生出國留學勞務，說明現行的政策和制度仍舊缺少人力資源的激勵。2018年個人所得稅起征點的提升雖然大大增加了勞動者的贏得利益，但還需要進一步擴大其優惠程度。目前創新創業者與進入創新創業的高尖端人才在個人所得稅方面獲利仍然較少，不足以吸引大多有能力的人才進行創業。缺少尖端人才的協助，很多創業者在很多領域會有知識空白，大大影響其企業的持續發展。

人才強國、創新推動發展是國家大力提倡的戰略，需要大學生在大學階段培養良好的素質，但很多大學生只關注其專業的學習忽視對公司經營和財務知識的了解，各高校也在這些方面缺少嚴格的管控，一些關乎企業經營與發展和財會知識的課程并不作為必修課程并安排在大四階段，有的專業甚至不設立涉及這些方面的課程，這大大影響了大學生對企業經營概念的理解與學習。從而在創業過程中沒有相應知識的支撐，在初期并未為企業打好基礎，從而影響企業以后的發展。

三、改善稅收優惠的建議

（一）優化稅收體系框架，加快立法進程

不斷優化稅收體制框架，為中小企業發現問題并解決問題，是各級政府和稅務部門的重要職責。針對不同的創業項目領域，各級政府所執行的稅收減免政策也不盡相同，與國家層面相比，各級地方政府所優惠的稅種比較單一，不能全面促進各個領域的創新事業發展。例如，各級地方政府在落實國家在出臺創新企業稅收優惠政策的同時，也應根據本地的創業創新程度與創業創新項目進行合理的調整與支持，應在優惠納稅人的前提下有所創新有所特色;在深化改革創業創新特色的同時，給予納稅人更多更惠的選擇，以此不斷完善優化稅收體系框架，還能提高創業者的創業激情為國家經濟發展注入新的活力。

2014年中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》明確了國家新一輪的財政稅務體制改革方向。國家努力深化稅收體制改革，優化《中國中小企業促進法》的內容，并且加快創業創新相關的法律法規的立法進程，為中小微企業持續經營提供有力的法律依據與政策支持。創業創新法律法規的確立不僅關乎創業創新企業的存亡，更關乎于國家未來經濟發展大勢。創業帶動就業，解決大學生就業問題，完善創業創新法律法規是重中之重。

（二）優化創業環境，加大宣傳力度

在吸引大學生創業的前提下，營造一個良好的創業環境與氛圍，是社會當前的責任。在創業過程中，政府應積極引導，不應該對任何行業與創新項目存在歧視，這才會為社會建立一個良好的創業思潮，引領更多有理想有抱負的大學生進入創業者大軍，不斷壯大創業者團隊，促進就業與經濟穩步發展。相關部門也應該邀請創業成功者與行業領軍者為正處在創業初期的創業者分享其創業經驗以及經營理念，為大學生提供一定的指導與合理的建議，解決在企業發展遇到困難的時期如何解決問題、如何化困境為機遇這些大學生創業者關注的問題。

在創業道路上社會在積極引導的同時，政府和學校也應加大宣傳力度，讓更多的大學生知道，還有創業這一條路可以走，也讓大學生和社會群眾看到政府為扶植創業創新所做出的行動，并在大學生創業者創業初期給予相應的鼓勵與指導，搭建完善健全的協助平臺，傳播與分享能給大學生創業者帶來優惠的稅收政策。也應與各大高校合作，做到宣傳的全面覆蓋，不能只在重本高校大力宣傳，應更加注重提高本科與專科在創業創新方面所能發揮的潛力，各高校也應積極配合好政府工作，提高創業類課程學分，增加創業類課程的教學廣度，讓學生能夠充分重視起來。國家政府組織的各類創新創業大賽各高校應積極參與，應鼓勵各院系與學生組織踴躍報名，讓學生們對當前創業環境與創業制度有一個初步的認識和了解。并建立相應的獎勵機制，以此激發學生的創業熱情，從而對國家大力推廣的創業創新稅收政策有一個全面的了解與認識。以此來營造出一個良好的社會創業創新環境，為創業企業的發展助力。

（三）優化人才激勵機制，吸引高尖端人才

教育是人才培養的根本，創業教育對學生的創業能力存在著必不可少的作用，而人才激勵機制的健全更能激勵高校重視對創業人才的培養。人才激勵機制的方法很多，普遍上是著手于降低企業所得稅和個人所得稅的稅率或提高其起征點等針對創業者提供的優惠政策，對于創業人才的激勵不斷加強，這樣才會促使創新型企業對人才的投資與關注，也會吸引大量高尖端人才進入新型企業就職，從而帶動社會就業與創新型企業的發展。近年來，隨著生活水平的提高，出國留學成了一部分大學畢業生的選擇。但在國外學成后如何吸引其中的高尖端人才回國就業創業成了各級政府和企業的一大問題。大型國有企業與資金雄厚的上市公司可以高薪高福利為條件吸引大批歸國學子，但對于剛剛處于創業階段的創業公司來說，缺少足夠的資金支付高額的勞動報酬從而吸引不到高端人才的加入。政府應對于歸國參與創業的人才在現有的稅收優惠政策上加大優惠力度，從而減輕企業在人力成本支出上的負擔，把更多的精力放在創新項目的發展上。

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[責任編輯 本 然]

收稿日期：2019-05-31

作者簡介：戚麗影（1989-），女，黑龍江五大連池人，碩士研究生，從事稅收政策影響研究。