加強國有交通基礎設施企業固定資產管理的思考

羅順強

一、國有交通基礎設施企業固定資產管理的重要性

資產是指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。無論是什么性質的企業，在企業日常經營項目初期，必先對企業自身設備進行購置，形成企業自身固定資產投資。作為國有交通基礎設施企業，是代為國家行使行政權利購置、管理及使用固定資產，如何確保國有資產保值增值，在完善、健全固定資產管理體系就尤為重要，在企業日常經營管理中應給予高度重視，按照“誰使用、誰管理、誰負責”的原則，對固定資產使用責任落實到責任人，資產直接使用人對所使用資產有合理使用及保管的責任。

二、國有交通基礎設施企業固定資產管理存在的問題

（一）固定資產管理重要性認識不到位

少部分基層單位領導思想觀念陳舊，管理意識薄弱，對固定資產是企業賴以生存和持續經營發展主要的物質基礎沒有引起足夠的重視，而相關的考核機制又不到位，導致企業固定資產從購入使用至報廢清理管理概念模糊，對固定資產管理不關心，不重視，或是只關注固定資產的購置，而忽視后期使用、處置等核算的管理。從而使固定資產利用率低，部分資產出現閑置、流失浪費現象，給企業生產經營帶來不利影響。

（二）資產管理制度不健全，執行不到位

各地國有交通基礎設施企業或某某市縣交通投資公司由于成立之初規模較小，主要由各地交通運輸局指令安排開展經營業務，有些地方國有交通基礎設施企業是作為政府的融資平臺。成立之初在企業經營上偏向行政安排，并沒有按純企業化管理運作，導致相關資產管理制度不健全、不完善，或是雖有資產管理制度但執行率較弱，出臺資產管理制度主要是應付相關審計單位的檢查。

（三）固定資產權責不清，財務核算管理混亂

由于資產管理制度不健全導致相關固定資產產權不清，在購置固定資產時部份沒有經過招投標或沒有經過總經理辦公會研究決定，資產購買后沒有資產調撥單隨意調配。固定資產購買后未進行編號建檔、保管即卡片化管理，固定資產年終盤點制度執行不到位。資產購置后相關財務核算不統一，部分進入固定資產核算，部分并沒有進固定資產核算，導致賬務會計紀錄混亂、賬實不符。

（四）固定資產處置報廢缺乏程序性

部分國有固定資產處置報廢管控不嚴，沒有經過規定的國有固定資報廢申請程序，隨意報廢固定資產導致財務未及時更新賬務，賬實不符；報廢資產價值未按國有資產監督管理規定評估備案，不經備案審批隨意處置報廢。處置未經具有評估資質的第三方評估的固定資產，或已評估但未經備案、已評估已備案但沒有按規定交易，都有可能存在國有資產流失的風險。

三、加強國有交通基礎設施企業項目資產管理的對策

（一）加強資產的全流程管理

1.資產的采購與驗收

公司行政部門應制訂規范的固定資產采購程序，固定資產購置時按采購程序申請操作。集團公司業務部門因公需要購置固定資產的，需填寫《采購申請單》提交集團公司行政部門，行政部門根據收到的《采購申請單》上的固定資產的規格、型號、數量及單價上報集團公司總經理辦公會研究決定，總經理辦公會研究同意后由公司尋價小組進行尋價、采購。公司尋價小組至少包含財務部、行政部及采購部等部門組成，以所購固定資產性能最優，價格最低者為購買對象，簽訂《購銷合同》，采購過程需保留痕跡資料以備后查。固定資產根據集團公司購置程序購置后，由公司使用部門負責檢查驗收，并填寫《資產驗收及領用單》，《資產驗收及領用單》一式三份，分別交由公司行政辦及資產使用部門留底備查，另一份交由財務部門付款的原始依據，公司財務部門付款時需符有公司總經理同意購買的會議紀要、尋價小組尋價紀錄、購銷合同、資產驗收及領用單及發票。

2.資產的維修

設備出現故障或損壞時，由相關資產管理人或使用人先行內部檢修，若內部不能修復的，填寫《請修單》經本單位主管審核后送修。設備修復之后，應由資產使用部門或人員驗收，驗收合格后辦理相關結算手續。

3.資產的報廢與出售

當資產使用性能無法滿足公司經營需要或資產失去原有性能且無維修價值時，可申請報廢該資產，所報廢的資產若有可利用價值，可采用出售方式處理，出售所得款項及時上繳公司財務，財務部門做好賬務處理；若無任何價值報批后定點存放或銷毀處理，但需做好登記，以便后查。

固定資產購置、驗收及維修報廢流程圖如圖1 所示：

圖1 固定資產購置、驗收及維修報廢流程圖

（二）明確公司內各部門管理職責

1.集團辦公室的管理職責

負責各項資產采購且依照采購程序執行; 對各單位資產配置進行規劃及采購審核，力求低成本高效能;對各資產使用保管單位資產監督和協調; 對資產管理人員責任的落實; 年度終了組織相關部門對所有資產進行年終盤點

2.財務部的管理職責

負責對所有固定資產會計業務入帳及帳目管理;會同辦公室進行年終資產盤點;若資產發生新增、轉移及報廢會同相關部門做好帳目調整

3.資產保管人的職責

按照資產管理規定申請采購及領用資產手續; 合理使用資產及若其有故障及時處理維修; 所轄資產若發生轉移須及時提報集團公辦室并配合處理; 履行日常資產清潔保養，維護資產有效利用盡量延長國有資產的使用年限。

(三)完善資產盤點制度

每年年終公司應組建資產盤點小組，對公司所有資產進行盤點，并形成報告上報公司管理層。核對資產實物與現有賬務是否一致，以保證公司資產的真實性；查明庫存物品數量，為合理利用資產提供依據，固定資產年終盤點應從以下幾方面展開：

1.明確固定資產資產盤點目的

核對資產實物與現有帳務是否一致，以把握公司資產的真實性；查明庫存物品數量，為合理利用資產提供依據。

2.明確固定資產資產盤點的分類

資產盤點分為季度盤點、年中盤點及年終盤點，公司擬定于每年年終對所轄資產進行一次全面盤點。

3.制定固定資產盤點工作小組

固定資產盤點工作小組由集團公司辦公室成立，組成部門至少包括集團公司辦公室、財務部門及資產使用部門等組成。

4.資產年終盤點程序

每年12 月份為當年年度資產盤點的月份，在盤點之前，集團公司辦公室負責策劃及協調，與財務部門及各資產管理相關部門會商決定盤點日期、盤點行程、參加人員、編組情況及注意事項等盤點計劃。

5.資產盤點工作的開展

集團公司所轄內各部門、指揮部資產管理人員依各自管轄范圍內的資產要先行自盤，明確本單位的資產的位置、性能及狀況。集團公司盤點小組成員根據盤點計劃到各部門、指揮部列行盤點，核對實物與賬務一致。

6.編制盤點報告

盤點結束后所有參盤人員共同編制盤點報告，盤點報告應詳細羅列公司資產狀況，使資產賬證相符、賬實相符及賬賬相符，若有不相符的應在報告中分析原因，查找管理漏洞，應對資產管理者進應相應的獎懲。公司固定資產年終盤點報告定稿后上呈集團董事長簽準。

（四）加強固定資產管理意識與方法的培訓

國有交通基礎設施企業應加強對固定資產管理工作的關注和重視，通過加強固定資產管理的培訓，特別是針對企業中層以上管理者要定期或不定期組織培訓（每年度不低于2 次），讓其知曉固定資產管理對企業生產經營中的重要性，了解和掌握固定資產管理工作的目的、內容和方法。轉變落后的資產管理觀念，強化新時代固定資產管理意識。同時加強國有資產管理及有效使用，并注意保養維護，延長國有資產的使用年限，制定交通基礎施設企業項目固定資產管理辦法。