財務管理信息化教學改革探析

冷 婧

一、財務管理教學的現狀

財務管理是一門研究企業籌資管理、投資管理、營運資金管理、財務分析、利潤分配管理等內容的課程。該課程的目標定位于培養學生的財務業務能力，要求學生具備一定的財務管理實踐能力。2012 年1 月10 日，教育部、中宣部等部門聯合頒布的《教育部等部門關于進一步加強高校實踐育人工作的若干意見》要求各大高校要修改實踐教學標準，增加實踐教學比重。該意見頒布以來，各大高職高專院校紛紛進行了相應的改革。但是改革效果并不樂觀，實訓課程與理論課程的教學完全脫離，實踐教學仍然流于形式，沒有與理論教學相結合。以財務管理學科為例，大多數學校的人才培養方案中，與財務管理相關的課程有三門：《財務管理》、《財務管理案例分析》、《Excel 在財務中的應用》。第一門是理論課程，后兩門是實訓課程。理論課程和實訓課程分別安排在不同學期，實踐教學和理論教學是相脫節的，不能達到理想的教學效果。本文以財務管理課程為研究對象，探討了財務管理課程的信息化改革方法——將Excel 融入財務管理課程的教學。讓學生學會運用Excel 工具解決財務管理中的籌資管理、投資管理、營運資金管理、財務預算、財務分析等問題。

二、Excel 與財務管理的關系

Excel 是微軟公司開發的Office 軟件之一，具有強大的數據分析、繪圖等功能。它的出現解決了很多財務管理的難題。財務管理學科中涉及到許多財務指標，市面上絕大多數財務管理教材都只介紹了財務指標的手工計算方法。但在現實工作中，財務工作者計算財務指標時主要使用Excel 這一工具。Excel 中有很多財務函數與財務管理中的財務指標一一對應。比如“PV 函數”可以對應“現值”，“FV 函數”可以對應“終值”，“IRR 函數”對應“內含報酬率”，“NPV 函數”可以對應“凈現值”等等。有一些財務指標雖然沒有Excel 函數與之對應。但可以通過建立Excel 模型來進行電腦計算。比如銷售百分比法預測資金需求量、經營杠桿系數DOL 與財務杠桿DFL 系數、債務的資金成本、股票的資金成本等等。Excel 可以幫助財務工作者快速計算財務指標，做出正確的財務決策。

三、實際教學感觸

大多數會計、財務管理專業的人才培養方案中都會要求學生學《財務管理》和《Excel 在財務中的應用》這兩門課程。在教學進程上，兩門課程分別安排在不同的學期。《財務管理》課程在前一個學期，《Excel 在財務中的應用》課程在后一個學期。筆者多年教《財務管理》、《Excel在財務中的應用》這兩門課程。在長期的教學過程中，發現兩門課程涉及到的知識點是相互關聯的，可以起到互補的作用。而學生對于《Excel 在財務中的應用》這門課的興趣明顯大于《財務管理》，因為前一門課程需要學生在電腦上動手操作，后一門課程需要學生理解抽象的理論并掌握很多指標的手工計算。

但是《Excel 在財務中的應用》中的Excel 函數是以《財務管理》的知識點為基礎的。從難度上看，Excel 函數的操作并不難，但是Excel 函數對應的《財務管理》上的知識點，學生會感覺比較困難，很難回憶出上學期學習的財務管理內容。在教學過程中，教師也感覺到《Excel 在財務中的應用》的教學內容很多地方是與《財務管理》課程重復的。上完兩門課程后，學生普遍覺得《財務管理》課程所介紹的財務指標手工計算復雜費時，而《Excel 在財務中的應用》介紹的Excel 計算方法簡單、快捷。筆者對于財務管理課程信息化改革的建議是把Excel 合理地融入到《財務管理》課程的教學中。對于財務指標計算的知識點，既給學生介紹手工算法，也介紹Excel 函數的算法。

四、將Excel 融入財務管理課程的意義

（一）體現以人為本的教學理念。高職學生普遍具有基礎薄弱、缺乏抽象思維，但動手能力強、喜歡實務操作的特點。如果將Excel 融入財務管理課程，學生會覺得財務管理的各項指標學起來并沒有那么枯燥。因為手工計算對高職院校學生來說是比較困難，但是Excel 計算方法對他們來說還是可以接受的。而且在課程中增加上機操作環節也可以增強他們學習的興趣和動力。將兩門課程合并為一門課程，也減輕了學生的學習負擔，提高了學生的學習效率。

（二）理論與實務相結合增強教學效果。《財務管理》課程主要涉及財務管理的原理和理論，而《Excel 在財務中的應用》課程主要涉及財務管理難題的Excel 解決方法。將Excel 融入財務管理課程也體現了財務管理的原理與方法有機結合、理論與實務相契合。數學基礎差或理解能力弱的同學在學財務管理時如果遇到難懂的指標和公式，會知難而退。但如果這些學生發現難懂的指標和公式在實務中有簡便的計算方法，可能會有興趣地學下去。由此可見，在課程中如果把理論和實務有效結合，可以增強教學效果。

（三）鍛煉學生的Excel 技能

筆者在畢業生中做過問卷調查，91%的財務畢業生在工作中每天使用Excel 的時間在1 小時以上。86%的畢業生認為自己的Excel 技能還處于初級以下水平。幾乎所有的畢業生都覺得Excel 對于財務工作很重要，因為他們經常需要運用Excel 對數據進行分析。由問卷調查的結果可知，財務專業的學生在上學期間需要多學習一些Excel 技巧，可以幫助他們在畢業后順利就業和工作。

教師在教財務管理課程的過程中，如果將Excel 融入課堂，讓學生用Excel 的練習，學生不僅可以學到財務函數，還可以順帶學一些Excel 的其他常用函數和基本操作，比如IF 函數、VLookup 函數、Sumif 函數、Sumproduct 函數、Average 函數、篩選、排序、數據透視表等基本操作。這些函數和基本操作都是財務畢業生在未來工作中經常使用的。

五、將Excel 融入財務管理課程的具體辦法

Excel 與財務管理課程的許多知識點都可以進行融合，下面舉例說明。筆者羅列出兩門課程可以融合教學的五個知識點，如表1 所示。

表1：Excel與《財務管理》知識點對應表

貨幣資金時間價值這一節當中的復利現值、普通年金現值、預付年金現值、遞延年金現值、年資本回收額等知識點可以結合PV（）函數來教學。復利終值、普通年金終值、預付年金終值、遞延年金終值、年償債基金等知識點可以結合FV（）函數來教學。要提醒學生雖然這些問題都可以使用PV（）、FV（）函數來解決，但是使用函數時有部分參數是需要發生變化的。比如在算預付年金的題目時type 這一參數的值為1，不能省略。求期數、利率這類問題可以結合NPER（）、Rate（）函數來教學。

籌資規模章節中的銷售百分比法這一知識點可以運用Excel 建立銷售百分比法預測資金需求量的模型來求解，如圖1 所示。學生在建立模型的過程中可以加深對知識點的理解，并且可以學到Excel 中的加總、引用單元格、設置單元格格式等基本操作。

圖1：銷售百分比法預測資金需求量模型

籌資規模章節中的線性回歸這一知識點可以運用Excel 數據分析中的回歸工具來求解得出資金需求量與銷售量的正確關系式。同時學生可以作出關于資金需求量與銷售量的折線圖，如圖2 所示。折線圖可以幫助學生更加清晰地理解資金需求量與銷售量的線性關系。

圖2：線性回歸工具及折線圖

項目投資管理中的凈現值這一知識點可以與NPV函數對應起來。凈現值的概念和計算對于大多數學生來說是一個難點，凈現值的手工算法要求比較高。需要學生熟練掌握貨幣時間價值章節中的復利現值、普通年金現值、預付年金現值、遞延年金現值等知識點。學生如果前面章節沒學好，學到這里就沒有信心堅持下去。當我們將凈現值這一知識點和NPV 函數相結合，學生會發現輕松很多，即使前面的知識點沒學扎實，仍然能用NPV 函數輕松解決凈現值的問題。但需要提醒學生NPV 函數計算出來的結果不包括第0 期的現金流量現值，因為NPV 函數中的Value 參數是從第一年年末的現金流量開始的，如圖3 所示。需要將NPV 計算的結果減去第0 期的現金流出量，才能得到項目的凈現值。

圖3：NPV函數參數

項目投資管理中的內含報酬率這一知識點可以與IRR 函數相聯系。內含報酬率的計算方法難度很大，需要學生有貨幣時間價值的基礎知識，會查復利現值系數表、年金現值系數表，而且需要學生會熟練掌握差值法的運算。內含報酬率的手工算法需要花費5-10 分鐘時間，但如果用Excel 計算，學生只需要將各期現金凈流量輸入到已設置好的內含報酬率計算模型中，如圖4 所示，再利用IRR 函數只需花費幾秒鐘就可以算出內含報酬率的結果。

圖4：內含報酬率計算模型

六、將Excel 融入財務管理課程的注意事項

（一）將財務管理課程安排在有電腦的實訓室。目前大多數財務管理課程的教學都是在無電腦的普通教室進行，學生只能學習財務管理各個指標的手工算法。如果想把Excel 融入財務管理課程就需要把財務管理課程安排在有電腦的實訓教室。這樣學生既能學習手工算法也能練習Excel 的算法。

（二）把握好財務管理基礎知識與Excel 技巧的教學比重。雖然Excel 操作方便，簡單易懂，但也不能忽視理論教學。只會Excel 操作不懂理論的學生仍然不會解決財務管理中的問題。而且Excel 技巧只是財務管理基礎知識的補充說明，幫助學生更好地理解基礎知識的。因此，財務管理課程的課堂教學需要以財務管理基礎知識為主，Excel 技巧教學為輔。在課堂教學的時間安排上，財務管理理論教學與Excel 技巧教學的比例可以設定為2:1。任課教師可以根據自己實際上課的特點進行調整。為了節省Excel 的教學時間，教師還可以采用錄制Excel 微課等方法，利用翻轉課堂，讓學生課前學，課中老師只需要讓學生上機操作即可。以微課的形式教學，不僅可以讓學生利用碎片化時間提前預習，也可以幫助學生課后復習。

（三）將案例教學法貫穿財務管理課程的教學。在將Excel 融入財務管理課程教學的同時，教師還需要注意緊密結合生活中的實際案例，將實際案例貫穿于整個課堂。比如內含報酬率這一知識點可以結合分期付款購物是否劃算這一實際問題。貨幣時間價值中的年金知識點可以結合貸款的還款額、獎學金基金的設立等實例。凈現值知識點可以結合投資項目比較的案例等等。將案例貫穿于整個課堂可以讓學生帶著問題去學習，激發學生學習的主動性和積極性，案例教學法還能加深學生對知識點的理解和記憶。

七、結語

Excel 技能對于財務專業的畢業生來說越來越重要，因此財務管理課程必須進行信息化改革，即將Excel 融入財務管理課程教學。這一改革方法可以增強學生學習財務管理課程的興趣，鍛煉學生的Excel 技能，體現了以人為本的教學理念。在將Excel 融入課程時需要注意把握好財務管理基礎知識與Excel 技巧的教學比重，并將實際的財務管理案例引入課堂以增強教學效果，提高學生的財務管理實務操作技能。