制造企業稅務籌劃應用現狀及風險規避探微

宋睿

摘要：在制造企業當中，稅務籌劃工作是不可缺少的組成部分，稅務籌劃是否合理、科學，決定著制造企業所獲得的經濟收益情況。但是就目前的現狀來看，制造企業對于稅務籌劃期間的風險認知不夠，對于風險的規避工作也做得不夠到位，因此，必須要對制造企業稅務籌劃風險的應用現狀以及風險規避問題有深刻地剖析，才能夠幫助制造企業實現經濟的高效益。

關鍵詞：制造企業? 稅務籌劃? 風險規避

現如今，市場經濟取得了質的飛躍，擁有了極強地發展潛力。而制造企業想要跟上市場經濟的發展速度，就需要對其稅務籌劃有明確地措施。制造企業只有將稅務籌劃工作做好，并且將存在的風險進行規避，才能夠真正實現經濟的良好收益。

一、制造企業稅務籌劃及稅務籌劃風險概述

稅務籌劃總體上講是一種工作措施，是制造企業身為一個納稅主體，為了將企業的合法權益進行充分地維護，依靠相關地法律規定，遵守國際上的相關稅收規定，在實現遵守稅法規定的基礎上，竭力達成以企業價值最大化以及整體稅負最小化的目標，在不違反相關稅法的前提下，通過管理、經營以及投資等活動進行稅負的減少，實現制造企業財務目標的良性發展。在遵守相關法律規定的基礎下，實現最大化經濟收益是制造企業的主要目的。由此而言，制造企業在稅務籌劃工作中的實際問題便是利用相關稅法中的一些漏洞，使其在籌集資金、經營以及投資中能夠達到稅負最小化的實現，是價值收益達到最大程度的體現[1]。然而，任何行為的運作都不可能得到允許、一帆風順，制造企業的稅務籌劃工作同樣也面臨著一些風險問題。具體的稅務籌劃風險指的是制造企業在進行稅務籌劃工作之時，會受到形態各異的不穩定因素的影響，使得稅務籌劃的實際運作與最初地計劃有所差別、偏離，給制造企業帶來不可忽視的損失。

現如今，市場經濟水平正在不停地進行提升以及進步，而在市場經濟條件之下，社會氛圍同樣也出現了極大地改變。稅法中的制度內容同樣也在不斷地進行完善與更改，這使得制造企業在經營過程中存在的財務問題越來越凸顯，并且變得更加復雜、多樣，在這樣的環境氛圍中，制造企業的經營也會面臨愈發艱巨地挑戰，制造企業在稅務籌劃工作中也會面臨越來越大地風險。

二、制造企業稅務籌劃的風險分析

（一）稅務籌劃的外在風險分析

1.稅收政策風險。稅務籌劃工作主要是將國家合法、合理的節稅政策充分地應用起來，在此期間，如果國家的相關節稅政策發生了改變，或者是制造企業對于稅法的應用不夠科學合理，便極有可能致使制造企業的實際稅務籌劃工作與預期設計的目標背道而馳，因而產生風險，而這種風險則被定義為政策風險。制造企業稅務籌劃工作中的政策風險主要包含政策改變風險以及政策選擇風險。政策改變風險具體指的是制造企業在進行稅務籌劃工作之時，國家相關法律政策不斷地進行更改或完善，致使制造企業的稅務籌劃工作存在極大地不穩定性，從而產生的一系列的稅務籌劃風險。政策選擇風險具體指的是制造企業自身在政策內容的選擇與應用時，由于應用方式不夠科學、合理，致使制造企業在稅務籌劃工作中產生了一定地損失。

2.稅務工作執行風險。稅務機關的工作人員對稅務政策的掌握程度以及理解程度，如果與制造企業稅務籌劃工作人員的理解程度有所差異，或是稅務機關的工作人員對稅務政策的執行情況與制造企業稅務籌劃工作人員的執行情況有差別，那么制造企業極有可能對稅務籌劃失誤的風險要進行承擔，制造企業的稅務籌劃工作是否成功，與稅務機關的工作人員執行情況有著極為密切地聯系[2]。由此可見，造成制造企業出現稅務籌劃風險的因素主要有這幾種：第一，由于稅務機關的工作人員自身的業務能力各有不同，有高有低，法律觀念有強有弱，與制造企業的熟識程度有深有淺。這便使制造企業稅務籌劃工作人員與稅務機關工作人員在政策的了解程度上出現差別。第二，現今的稅務法律規定在實際的稅收現狀中存在一些彈性空間，在這個空間中，稅務機關能夠擁有一定范圍的自主裁量權利，而這種裁量權極易與制造企業的執行情況存在差別。第三，在實際的工作當中，尤其是稅務機關工作人員的實施執行期間，極容易存在一些非程序、非政策的人為因素，這使得制造企業在進行稅務籌劃工作之時，容易面臨一系列地風險問題。

（二）稅務籌劃的內在風險

稅務籌劃中的內在風險，具體指的是制造企業對稅務政策的主觀判斷及認識所產生的風險問題。倘若制造企業身為納稅人，自身的業務能力很高，對法律、會計、財務、稅收等業務以及政策擁有足夠地掌握與了解，同時對其有透徹地認知，那么制造企業的稅務籌劃工作會擁有較高的成功。相反，倘若制造企業的納稅人自身業務能力很低，并且對于法律、會計、財務、稅收等業務并沒有充分地了解，或者說并沒有經過這方面地學習培訓，那么將極可能導致稅務籌劃工作的失敗。就目前我國的實際發展狀況而言，制造企業的納稅人對于法律、會計、財務、稅收等業務的認知程度不高，因此，稅務籌劃所面臨的風險也更大。另外，制造企業稅收籌劃存在風險的另一個主要原因便是企業內部領導并不具備風險觀念，在稅務籌劃工作中經常投機取巧，致使制造企業的稅務籌劃面臨許多地風險問題。

三、制造企業稅務籌劃風險規避

（一）加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識

制造企業應該不斷地學習稅務政策，對相關政策有充分地掌握。對國家政策的實時變動能夠有所思慮，透徹、全面地進行了解。只有對稅務政策有不斷地掌握及理解，根據不同地政策制定出不同地納稅方案，才能夠保障自身在不違反稅務法律規定的基礎上，規避風險。另外，還應該將制造企業的稅務籌劃風險意識進行樹立，防止其抱有僥幸心理。

（二）提高企業稅務籌劃人員的素質和借助外力

制造企業內部的稅務籌劃工作人員應該對法律、財務、會計、稅收等方面的知識進行不斷地培訓以及學習，使其自身能夠擁有良好地工作能力以及業務水平。另外，還應該將其經濟預測能力以及溝通協作能力進行充分地培養，使其能夠在稅務籌劃工作當中擁有良好地工作技能，并且能夠與各部門之間的工作人員進行充分地交流以及溝通[3]。另外，制造企業的內部還應該設立一個單獨地部門，專門從事稅務籌劃等工作事項，并且對制造企業涉稅事項的研究工作進行不斷地增強，同時也要將稅收政策的掌握以及理解程度進行加強。稅務工作人員在完成其他涉稅工作之后，必須要將稅務籌劃工作進行良好地完成。制造企業的稅務籌劃工作人員在工作之時還可以借助一些外力，例如：稅務師中介所、稅務師事務所等機構，這些機構內的工作人員具有豐富地實踐經驗，長期在涉稅工作當中，對于國家相關法律規定、法律政策有透徹地了解，并且具有十足地把握，能夠幫助制造企業實現稅務籌劃工作的良好實施，并且能夠將風險降到最低。

（三）落實科技創新稅收減免優惠政策，推進稅務籌劃

我國政府為了能夠支持制造企業的發展，積極地實施了許多優惠政策，其中最引人注目的便是鼓勵科研創新的法律政策。對于制造企業而言，其自身的發展與科技技術的提升有著密切地聯系，制造企業需要投入大量地資金用于科研技術的提高。因此，擁有此政策，可以幫助制造企業在一定程度上減免稅負，并且能夠對核心科技有足夠地資金進行投入。由此可見，積極科技創新的法律政策對于制造企業而言是非常有利的，能夠大幅度將制造企業的稅負金額進行減免，擴大制造企業的科技研發力量，從而使制造企業實現技術與經濟的雙向豐收。

四、結語

綜上所述，當前在制造企業的發展期間，稅務籌劃是實現其理財策略良好實施的重要因素之一，制造企業應該在遵循我國相關稅務法律規定的基礎上，對企業的財務籌劃工作有明確、有效地管理措施，并且達成資金節約的目標。制造企業在其實踐工程當中，必須要將相關稅務法律規定作為自身稅務籌劃的基礎原則，將稅務籌劃工作進行充分地規范，并且將管理層的風險意識充分地進行樹立，使其能夠選擇合適地稅務籌劃方式，并且實現制造企業稅務籌劃風險的有效規避。

參考文獻：

[1]張文玲.探討企業稅務管理問題的優化策略[J].全國流通經濟，2018（08）：38-39.

[2]姬彥麗.中小企業稅務籌劃風險的規避措施研究[J].中外企業家，2015（34）：165-166.

[3]王港.企業稅務籌劃的風險分析與控制策略探討[J].商場現代化，2015（22）：190-191.

[4]湯波.淺析企業稅務籌劃的風險及規避策略[J].西部財會，2018（05）：15-16.

[5]王飛娟.企業稅務籌劃風險及防范對策解析[J].商場現代化，2018（18）：216-217.

（作者單位：葛洲壩嘉魚水泥有限公司）