區塊鏈技術在外匯管理績效審計中的應用分析

聶長森?謝聲時?陳波?施衛華

摘 要 隨著外匯管理改革進程的加快，外匯管理信息化水平不斷提升，外匯業務數據呈現出大容量、多樣性和時效性的特點，海量的業務數據給外匯管理內部的績效審計工作帶來巨大的挑戰。如何利用區塊鏈、大數據等新型金融科技開展外匯管理非現場審計，以提高審計質量和效率，是外匯管理內部審計人員面臨的一個重要問題。本文分析了當前外匯管理績效審計工作的現狀，并結合區塊鏈技術特征，以國際收支統計業務為例，分析了“區塊鏈+審計”模式在外匯管理績效審計中的應用。

關鍵詞 區塊鏈 外匯管理 績效審計 國際收支統計

一、外匯管理績效審計工作現狀

當前，外匯局的績效審計工作，主要以業務合規性監督為主，集中體現為對外匯管理全流程經濟性、效率性和效果性的評價，績效審計本身與外匯業務流程息息相關。近年來，外匯管理工作從事前審批轉移到事中事后監管，而事后監管大量依賴于外匯業務信息系統，依賴于對業務流程的跟蹤檢查。

外匯局現行績效審計，對各業務模塊的審計主要偏重于查閱業務相關文件，對應相關內控制度和內部審批流程，對業務流開展合規性審計，而借助金融科技進行內部審計尚處于起步探索階段。隨著信息化技術的飛速發展，在外匯業務的處理上基本實現了電子化、信息化和網絡化，數據質量和標準化大幅度提高。目前，外匯局各業務系統已逐步實現了數據的統一采集、管理和共享利用，業務數據具有多樣性、大容量、時效性等特點，為外匯績效審計工作奠定了良好的基礎。加快探索金融科技在績效審計中的應用，也是外匯管理內部審計工作發展的必然要求。

二、區塊鏈技術在績效審計中應用分析

（一）區塊鏈技術原理

區塊鏈技術是比特幣的底層技術和基礎架構，是融合了分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式，是一種按照時間順序，將數據區塊以順序相連的方式組合而成的鏈式數據結構。區塊鏈利用密碼學的方法來處理數據的更新與存儲。

（二）“區塊鏈+審計”模式分析

區塊鏈與生俱來的不可篡改、分布式賬本、時間戳等特征滿足了審計作業模式的需求，通過區塊鏈采集的數據，其真實性和可靠性高于其他渠道采集的數據?！皡^塊鏈+審計”的實質就是通過采集區塊鏈數據，開展數據分析，并根據審計數據分析報告進行延伸取證。

區塊鏈技術可以增強審計證據的可靠性。運用區塊鏈技術，可以在審計準備階段，將被審計單位所有的數據信息導入審計數據庫中，審計數據庫通過自動比對所有賬簿信息，賬簿數據一致且重復數量最多的會被識別為真實賬簿;在審計實施階段，審計人員可以節省篩選、識別真實審計數據的時間。審計人員通過訪問鏈上的任意一個區塊，即可獲得真實可靠、實時更新的審計數據，不需要再對其進行驗證，可以極大地提高審計工作的效率。

三、“區塊鏈+審計”在國際收支統計業務審計中的應用分析

目前，外匯局各業務模塊都已有較成熟的應用系統。以國際收支統計業務為例，有國際收支涉外收付款統計系統（以下簡稱收付款系統）、銀行卡境外交易外匯管理系統（以下簡稱銀行卡系統）等。本文提出將區塊鏈技術與收付款系統以及銀行卡系統相結合，對國際收支統計業務進行實時、全流程的非現場審計。

在對國際收支統計業務審計時，通過區塊鏈技術采集各業務環節的數據，建立完整的業務數據區塊鏈。考慮到區塊鏈本身并不適于存儲大量信息，因此在數據上鏈時需要仔細地進行設計，確保關鍵的、有價值的數據能存于鏈上。在數據分析環節，則可結合法律法規和內控制度，對采集到的海量歷史統計數據，以及對重要業務風險點異常進行分析，并進行審計工作的延伸調查取證。通過“區塊鏈+審計”的非現場檢查模式，可以對外匯管理業務實現全流程、實時智能化風險評估管理，推動外匯管理績效審計工作向“數據一體化、業務一體化、模式一體化”方向發展。

四、區塊鏈技術在績效審計中應用建議

（一）加強對復合型人才的培養和儲備

目前，許多分局對前沿金融科技的理解不夠，需要加強對外匯管理業務和信息化交叉學科人才的培養和儲備，這是轉變傳統人工審計模式，利用金融科技實現內部審計快速向智能化、高效率發展的重要保障。

（二）要充分認識區塊鏈技術的兩面性

當前的區塊鏈技術，其共識算法的內涵與外延還需要進一步擴展，智能合約也有待進一步發展，要充分考慮因區塊鏈技術發展不夠成熟，而可能面臨的風險和挑戰。

（作者單位為國家外匯管理局海南省分局）

[作者簡介：聶長森（1994—），男，河南南召人，碩士，副主任科員，工程師，研究方向：金融信息化。]

參考文獻

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