基建財(cái)務(wù)多維精益管理研究

陳鵬?李智?楊清元

財(cái)務(wù)多維精益管理是通過構(gòu)建開放、共享的多維價(jià)值信息反映體系，滿足法定信息披露、服務(wù)業(yè)務(wù)精益管理，推進(jìn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、管理規(guī)范、流程貫通，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合。業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)流程協(xié)同推進(jìn)，從管理問題和流程斷點(diǎn)出發(fā)，更加注重提升系統(tǒng)應(yīng)用水平和基層體驗(yàn)，不再依托新系統(tǒng)建設(shè)和新功能上線，提升實(shí)施效率，構(gòu)建“會(huì)計(jì)科目+管理維度”多維信息記錄和反映體系，由會(huì)計(jì)科目和管理維度共同定義信息記錄最小節(jié)點(diǎn)，確保每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有準(zhǔn)確的價(jià)值反映、每一個(gè)價(jià)值記錄都有鮮活的業(yè)務(wù)支撐。

多維精益管理在基建財(cái)務(wù)管理方面具有廣泛應(yīng)用價(jià)值。基建工程是一項(xiàng)涉及單位多、管理鏈條長、協(xié)調(diào)工作量大、多環(huán)節(jié)的系統(tǒng)工程，所以基建財(cái)務(wù)管理難度較大，主要存在以下兩大方面的問題：

第一，業(yè)務(wù)管理方面。工程竣工決算是核定新增資產(chǎn)價(jià)值的主要依據(jù)，而決算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)、龐雜的工作，基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)來源于工程建設(shè)全過程，涉及多部門多環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)管理各有側(cè)重，上下游環(huán)節(jié)在業(yè)務(wù)處理、信息傳遞等方面銜接不夠，竣工決算編制前需要再搜集、再加工、再核對(duì)大量的數(shù)據(jù)，造成決算及轉(zhuǎn)資效率不高、質(zhì)量受限;設(shè)備臺(tái)賬依據(jù)現(xiàn)場驗(yàn)收盤點(diǎn)結(jié)果手工創(chuàng)建，工作量較大，且與財(cái)務(wù)賬面脫節(jié);物資、設(shè)備、資產(chǎn)之間缺乏清晰對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于后續(xù)技改大修等資產(chǎn)全壽命周期管理;賬、卡、物動(dòng)態(tài)核對(duì)一致較為困難，前清后亂現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督檢查日趨嚴(yán)格，集中反映了工程竣工決算編制不及時(shí)、工程成本虛列擠占等問題，部分工程久拖不決、長期掛賬，已成為公司面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)隱患。

第二，系統(tǒng)應(yīng)用方面。系統(tǒng)中基建項(xiàng)目存在預(yù)規(guī)版本不統(tǒng)一，隨著業(yè)務(wù)不斷發(fā)展和各方面需求不斷提高，概算架構(gòu)也在不斷調(diào)整，這就對(duì)系統(tǒng)的不斷適應(yīng)調(diào)整提出了較高的要求;從目前系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析來看，各單位業(yè)務(wù)部門在項(xiàng)目執(zhí)行過程中并未嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致系統(tǒng)根據(jù)既定的規(guī)則無法完整準(zhǔn)確地判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);ERP系統(tǒng)作為項(xiàng)目執(zhí)行和核算的專業(yè)系統(tǒng)，可以提供項(xiàng)目成本、轉(zhuǎn)資等相關(guān)數(shù)據(jù)，但因無業(yè)務(wù)系統(tǒng)的支撐，無法取到設(shè)計(jì)方面的數(shù)據(jù)。

面對(duì)管理中存在的問題，為提高基建財(cái)務(wù)管理水平，滿足“實(shí)時(shí)管控、精益高效”的管理要求，需要統(tǒng)一工程建設(shè)全過程價(jià)值管理標(biāo)準(zhǔn)，理順管理程序，做到業(yè)財(cái)深度融合。基建財(cái)務(wù)全過程管理劃分為立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收、預(yù)轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算和正式轉(zhuǎn)資七個(gè)環(huán)節(jié)，以工程竣工決算自動(dòng)生成目標(biāo)，確定各環(huán)節(jié)工作內(nèi)容，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)多維精益管理成果，采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，貫通業(yè)財(cái)鏈路，提高基建財(cái)務(wù)管理水平。具體做法如下：

一是構(gòu)建統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)概算架構(gòu)。工程概算架構(gòu)的統(tǒng)一和規(guī)范是確保概算與決算清晰對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵，目前，許多企業(yè)工程概算架構(gòu)通過項(xiàng)目樹（WBS構(gòu)架）形式在系統(tǒng)中展現(xiàn)，工程標(biāo)準(zhǔn)WBS架構(gòu)是以預(yù)規(guī)為基礎(chǔ)，按工程類型、工作內(nèi)容與范圍，歸類、細(xì)分的標(biāo)準(zhǔn)層級(jí)結(jié)構(gòu)，亦即工程概算和成本費(fèi)用的樹狀結(jié)構(gòu)。WBS架構(gòu)統(tǒng)一可以從源頭上固化概算和成本費(fèi)用的組成體系。2013年，國家頒布了新版預(yù)規(guī)，企業(yè)使用的WBS架構(gòu)是基于2013版預(yù)規(guī)構(gòu)建的，新預(yù)規(guī)較舊版預(yù)規(guī)在工程類型劃分、架構(gòu)層級(jí)設(shè)置等方面發(fā)生了較大變化，新建工程需要按照新版預(yù)規(guī)重新構(gòu)建WBS架構(gòu)，以確保新建工程WBS架構(gòu)與新預(yù)規(guī)的銜接、概算與新預(yù)規(guī)的統(tǒng)一，在新版WBS架構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步設(shè)立WBS標(biāo)志位，從源頭上標(biāo)明費(fèi)用歸集方向，確定資產(chǎn)生成走向，夯實(shí)工程竣工決算自動(dòng)生成的前提。

二是建立清晰的“三碼”對(duì)應(yīng)關(guān)系。“三碼”是指物資編碼、設(shè)備分類編碼、資產(chǎn)分類編碼。通過建立“三碼”對(duì)應(yīng)關(guān)系，為物料到設(shè)備到資產(chǎn)逐級(jí)遞進(jìn)和聯(lián)動(dòng)生成畫出清晰的路線圖，促進(jìn)物資、設(shè)備、資產(chǎn)的價(jià)值管理聯(lián)動(dòng)和統(tǒng)一，提高現(xiàn)場驗(yàn)收盤點(diǎn)效率和轉(zhuǎn)資建卡的自動(dòng)化程度。目前，企業(yè)可建立兩萬余條一次設(shè)備物料編碼（約占工程投資額的70%～80%）與設(shè)備分類編碼、資產(chǎn)分類編碼的對(duì)應(yīng)關(guān)系，大部分二次設(shè)備及其他設(shè)備類型可建立“三碼”對(duì)應(yīng)。對(duì)由于一對(duì)多、多對(duì)一或多對(duì)多的情況，難以清晰對(duì)應(yīng)的二次設(shè)備制定了“三碼”對(duì)應(yīng)規(guī)則，需要通過動(dòng)態(tài)管理更新系統(tǒng)機(jī)制。

三是建立協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的業(yè)財(cái)關(guān)系。工程竣工決算是一項(xiàng)跨部門、多環(huán)節(jié)的系統(tǒng)工程。為實(shí)現(xiàn)工程竣工決算自動(dòng)生成，需要統(tǒng)一工程建設(shè)全過程價(jià)值管理標(biāo)準(zhǔn)，理順管理程序，做到業(yè)財(cái)深度融合。通過工程全過程業(yè)財(cái)協(xié)同管控，統(tǒng)籌銜接自項(xiàng)目立項(xiàng)至項(xiàng)目決算的業(yè)務(wù)流程與管控要求，嚴(yán)格按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)與行為規(guī)范，處理工程全過程的各類管理事項(xiàng)，加強(qiáng)“兩端”“三線”管理，確保各類信息完整準(zhǔn)確和及時(shí)傳遞，滿足工程自動(dòng)竣工決算要求。

四是進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)功能。通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)財(cái)協(xié)同和信息集成，在信息系統(tǒng)中形成一套通用的技術(shù)路線，對(duì)工程自動(dòng)竣工決算涉及的關(guān)鍵技術(shù)進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)并明確應(yīng)用要求。即在規(guī)范工程竣工決算業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序、明確相關(guān)部門職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，借助信息技術(shù)手段，固化項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工作規(guī)范，同步在信息系統(tǒng)中設(shè)置“三碼”對(duì)應(yīng)更新機(jī)制、費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則和工程竣工決算報(bào)表取數(shù)邏輯等，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的各類信息進(jìn)行加工處理，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和格式自動(dòng)生成竣工決算，并實(shí)現(xiàn)在線查詢與追溯。

通過理順工程各環(huán)節(jié)管理流程，應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)WBS架構(gòu)、“三碼”對(duì)應(yīng)、WBS標(biāo)志位、費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則等，依托信息系統(tǒng)，自動(dòng)歸集成本、分?jǐn)傎M(fèi)用、組合資產(chǎn)價(jià)值，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，以業(yè)務(wù)管理規(guī)范為基礎(chǔ)明確崗位職責(zé)、規(guī)范工程采購申請(qǐng)?zhí)釄?bào)，避免科目數(shù)據(jù)頻繁調(diào)整，檢索合同執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)反映項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，完善驗(yàn)收盤點(diǎn)功能，提高驗(yàn)收業(yè)務(wù)協(xié)同水平，固化費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本自動(dòng)分?jǐn)偅訌?qiáng)工程成本入賬管控，規(guī)范項(xiàng)目成本列支，從而實(shí)現(xiàn)基建工程財(cái)務(wù)全過程多維精益管理。

（陳鵬、李智單位為國家電網(wǎng)有限公司直流建設(shè)分公司;楊清元單位為博文德能源集團(tuán)有限公司）