淺談事業單位經濟責任審計風險及其控制措施

李維健

重慶和勤會計師事務所有限公司 重慶 400800

事業單位經濟責任審計工作主要是指從國家法紀要求及事業單位發展實際出發，認定經濟責任人在單位任職期間所能承擔的經濟責任，并對其進行監督與評價。通過系列措施手段，逐步提升國家事業單位管理效能，確保國有資產完整合理。實行經濟責任審計工作可以為后續經濟審計工作提供可借鑒的資料與相關數據，具有重要的意義。

1 導致經濟責任審計存在風險的問題

1.1 經濟責任審計開展工作的時間

我國傳統經濟責任審計開展工作的時間，往往是在被審計人員不在當時的崗位上去進行的，在這種情況下，收集審計證據的工作是有難度的。難以根據被審計人員自身的工作職能和性質去審計，所以在審計中容易出現偏差和問題。另外，被審計人員并不能給予及時的回復和解答，所以導致結果偏離事實。所以這樣開展工作的時間，給審計工作造成了一定的影響[1]。

1.2 經濟責任審計范圍問題

在開展經濟責任審計工作中，很難去做到全面的審計。在事業單位部門中審計的范圍是很難去限定的。不同的部門職能不一樣，審計的范圍也是不一樣的。在每一次的審計中，由于人力、物力、財力的限制，導致審計很難全面的進行。另外，在審計中，經濟責任審計的節點是和工作時間節點息息相關的，如果沒有處理好這些問題，那么工作時間節點會導致審計節點混亂。所以這些因素也增加了審計的難度導致審計的結果出現不全面性。因而也影響了審計的準確性，從而導致了審計風險。

1.3 審計人員素質存在問題

目前我國開展審計工作時，審計機構還不是很成熟，人員素質也不是很完善。另外，在審計中，公正、正直、廉明是審計員必備的素質。而在現在的人員中，審計人員的素質尚未達到完善的水平，審計結果可能會存在一定的漏洞。倘若提交有漏洞的結果上去，這樣的結果會增加審計的風險。所以隨著我國社會經濟快速的發展，我國審計人員的組織也需要快速的成熟起來，審計人員也需要不斷的完善。這樣才可以給事業單位經濟責任人一個公正的審計結果[2]。

2 控制經濟責任審計風險的措施

2.1 各預算單位應突出審計重點，發揮審計由點帶面的作用

一是轉變經濟責任審計思路，將其從離任審計向任中審計，從事后監督向事中、事前監督轉變，實現審計監督的常態化、長效化，促進單位領導的主動作為、有效作為。二是針對不同業務、不同區域和不同部門開展不同責任審計，尤其以業務為分類依據，以風險為審計導向，以區域為審計情境考量，突出重點部門和重要崗位，增加責任審計的目的性。三是建立健全預算單位規章制度，將責任審計監管作為不定期責任清算的重點，并將審核人員、審計人員及管理人員納入責任審計的責任制度中。四是強化審計人員與審計部門獨立性，將審計部門從財務部門、風險管理部門分離出來，保證審計人員不與任何部門間具有利益關聯。

2.2 完善經濟責任審計計劃

在開展經濟責任審計評價工作前，參與審計事項的審計機關需要進行探討，制定嚴謹的審計計劃，使審計工作順利開展，避免遭受審計風險。在審計工作中必定會遇到很多風險，審計機關要清楚的意識到這一點，針對預測的風險，制定合理的防范計劃，做好萬全的準備，減少風險爆發的機會。經濟責任審計工作的范疇很廣，但審計時間有限，審計機關務必要合理的安排時間，保證審計工作開展的合理性，使每項審計項目都得到有效的開展。還要根據實際情況，建立相關的審計工作進度計劃表，并有效的執行該進度表[3]。

2.3 加強工作機制的創新發展

在事業單位管理者審計工作實施過程中，要對財務收支狀態進行準確核算，而且還要注重考核事業單位工作中的績效，對不同經濟主體發展過程中的責任進行判斷和預測，不斷創新傳統的工作發展機制，提高審計風險的防范水平，做好相應的預防工作。注重建設工作團隊，在績效考核和經濟主體責任認定的過程中，事業單位不同部門之間要加強溝通和交流，針對其中存在的問題，制定配套可行的解決對策。所以要加強專業團隊的構建，確保審計工作過程與有效性要求相符合，避免審計工作過程風險的出現。其中，在構建審計工作團隊時，審計工作人員、被審計人員等要積極參與其中，共同致力于審計工作的順利完成。

2.4 創新審計監管機制

首先，強化信息科技創新，積極拓展計算機、云計算及人工智能在審計工作中的應用，搭建業務數據平臺，實現審計監管信息系統與業務信息系統間的數據傳輸與對接，促進業務數據共享與監測。推進預算單位根據業務類型進行系統分模塊建設，通過業務類型+數據分析確定審計監管重點與精確審計監管范圍，實現責任審計的實時動態監管。其次，創新審計聯動機制，針對重大項目實施聯動審計監管，在內外部、上下級間實現橫向與縱向的協調配合，建立審計部門與業務部門間的相互反饋機制，有效整合各自資源優勢，提升審計質量。

3 結語

綜上所述，在事業單位的經濟責任審計中，審計人員需要參考相關的審計指標體系，利用專業的審計方法保證審計結果的公平公正和準確性。在工作中，還要使該項審計活動與單位的經濟業務相適應，與國家的經濟政策及法律制度等相契合，但往往事與愿違，總是存在很多不足之處，審計人員要善于總結經驗，利用實踐經驗完善審計體系，提升審計水平，使審計結果對事業單位的經濟管理發揮有效的作用。