會計信息化對企業內部控制的影響及對策分析

劉運良

（深圳市電科電源股份有限公司，廣東 深圳 518115）

引言

財務管理是企業內部控制的重要組成部分，隨著會計信息化操作的普及，企業內部控制也悄然發生了變化。會計信息化對企業內部控制的影響具有雙面性，如何利用企業會計信息化的積極影響，提升企業內部控制的管理效率，成為當前企業管理的重點研究內容。

一、會計信息化對企業內部控制的影響

會計信息化在企業內部控制中的應用，能夠有效發揮計算機高效率工作的特點。會計工作人員在會計信息化模式下，不僅能夠以更快的速度完成工作，還能夠根據企業的財務管理特點進行會計信息化的個性化改進，極大地滿足了企業會計管理。同時，會計信息化通過資源共享等操作設置，能夠將多個部門通過信息化技術整合到同一個會計信息化操作平臺，實現會計信息的實時更新。這樣一來，能夠有效減少會計工作人員在月末、季度末以及年末的會計整合以及核對工作，實現了會計管理的實時性。

但是，會計信息化的實現將互聯網風險帶到了企業內部控制當中，進一步引發了會計信息的安全危機。在互聯網的歷史上不乏黑客攻擊電腦或者其他原因致使系統信息外泄或者丟失的情況。會計信息是企業中的商業機密，一旦外泄將導致嚴重的后果。因此說會計信息化可能引發會計信息的安全危機。

二、會計信息化在企業內部控制中的發展阻礙

（一）會計信息化人才缺失問題凸顯

會計信息化建設需要有強有力的人才做支撐，因為企業會計信息的機密性，導致企業會計信息化建設在有條件的情況下盡量避免采用外包的建設形式。但是當前，除了部分大型企業，中小型企業的會計信息化建設都面臨人才缺失的問題，這不僅影響了會計信息化系統的建設，還進一步影響著企業會計信息化作用的發揮，增加了信息外泄風險。

（二）會計部門資源利用率下降

會計部門由于工作效率的提升，導致很多工作人員出現懶散怠工的情況，這就導致企業內部控制過程中出現了資源分配不合理的情況。會計部門資源利用率低將嚴重影響企業內部控制的實效性。

（三）企業內部控制風險增加

企業內部控制過程中缺乏針對會計信息化建設的規章制度，這容易導致會計信息的外泄，同時對會計信息的準確性等也會造成影響。企業規章制度建設的不完善，可能助長不良工作作風，增加企業內部控制的風險。

（四）會計信息化，使得企業內部控制流程固化

會計信息化給企業內部控制帶來流程化的便利，同時也使企業的內部控制流程固定化或僵硬化。會計信息化在一定程度上能夠幫助企業內部控制實現流程化管理，通過統一的業務流程，在一定的工作時期內具有提供企業內部控制效率的作用，但是，隨著企業業務量的增加以及經營范圍的拓展，其業務呈現出多樣性、復雜性、不可預見性、多變性等特點，對會計信息化工作提出了新的要求，企業內部控制流程很難滿足企業業務發展的需求。當前的會計信息化在企業內部控制中的運用，更傾向于制定一個固定的內部控制流程，長此以往，會導致企業內部控制流程的固化，即無論是什么業務都要向著這一操作流程靠攏，容易出現“生搬硬套”的問題，不利于企業業務問題的靈活處理。企業內部控制不應該是固化的，而是應該為企業業務拓展服務，需要與時俱進。所以會計信息化作用下的企業內部控制流程固化的問題嚴重阻礙了企業內部控制效果的提升。

三、會計信息化背景下提升企業內部控制實效性的措施

針對上文提到的企業會計信息化對企業內部控制的影響和發展中面臨的阻礙，企業為更好地發揮會計信息化的積極影響，規避其帶來的消極影響，可以從下面幾個方面提升企業內部控制的實效性。

（一）引進專業人才，加強對會計信息化系統的控制和維護

會計信息化的實行，一定程度上導致了企業會計信息的安全危機。為此，企業在將會計信息化應用于企業內部控制過程中，需要加強對會計信息化系統的控制和維護，其中包括安全密鑰的設置和保管等工作。

企業可以通過引進專業的會計信息化建設人才，改變原有的可能導致企業會計信息外泄的外包方式，轉而采用內部信息技術人員維護的方式，在一定程度上降低了企業會計信息外泄的風險。例如，海爾集團在進行企業會計信息化過程中，主要是通過企業信息化系統工作人員的自主設計以及維護保證整個信息化體系的運行，有效隔斷了外部人員的參與。在人才引進方面，企業需要注意崗位屬性以及專業設置，需要根據企業會計信息化的發展特點和需求進行人才引進，需要考察人才的會計專業素養和信息化操作素養，進而保證其可以為企業內部控制實效性的提升做出應有的貢獻。

（二）健全崗位權責分配，提高企業內部資源利用率

為了實現企業內部資源的利用率和最佳分配，企業應該健全崗位權責分配，縮減會計人員比例，節約企業內部控制成本。針對原有會計部門的工作人員，可以根據企業發展需要和員工的發展意向，將其派往其他部門從事會計工作。這一工作分配也是與企業會計信息化背景下的內部控制相適應的。在不同部門的會計工作人員主要負責將各個部門的會計信息進行匯總和實時更新。如此一來，可以大大縮短會計信息的整合時間，同時，實時更新的會計數據對于企業的內部控制和經濟發展也有著重要的指導作用。在會計信息化背景下，企業可以通過一體化的會計信息平臺實現數據共享，會計部門工作人員在企業其他部門的會計崗位將幫助部門更為專業且有效地分析部門會計信息，提升企業部門發展的積極性和自主性。

（三）完善企業內部監督體系

在企業會計信息化建設過程中，需要在企業內部控制體系中建立相應的規章制度。通過完善企業內部監督體系，加強部門之間的監督以及會計工作人員之間的監督，通過完善企業獎懲制度，加大信息外泄懲處力度，有效保護會計信息，增強企業的內部控制，規避企業內部控制風險。例如，在企業內部管理過程中，通過銷售部門和會計部門的互相監督，制定舉報獎勵機制和舉報人保護機制，可以極大地激發企業員工的監督積極性，久而久之，可以在企業內部控制中形成人人監督的良好氛圍，杜絕會計信息外泄的不法行為。

（四）不定期完善企業內部控制流程

在企業會計信息化建設過程中，需要根據企業內部控制的實際情況以及企業發展的具體階段及具體需求，對已經固化的企業內部控制體系和流程進行不定期的梳理和完善，提升其靈活性。通過不定期的完善企業內部控制流程，不僅能夠使企業內部控制實現與時俱進，還能夠始終保持內部控制流程與實際業務相一致，減少內部控制與實際業務脫軌所導致的內部控制流程流于形式。不定期完善企業內部控制流程，是企業向前發展的充分必要條件，也是發揮企業內部控制為企業業務發展服務作用的重要途徑。在實際操作過程中，企業內部控制流程的完善和更新首先需要會計信息化管理人員在會計信息化操作過程中能夠及時發現并反映企業內部控制流程中與實際業務工作不適應的地方，然后，企業內部流程制定人員需要經過充分的調研及分析，進一步找出流程固化的具體部分，最后，企業內部控制管理人員需要針對調研中發現的問題及會計信息化管理人員所提出的問題，進行企業內部控制流程的修訂，保證企業內部控制流程具有良好的靈活性，能夠極大地滿足企業業務發展的需要，進而達到降低會計信息化過程中內部控制流程固化風險的目的。

四、結語

企業內部控制是企業運營管理效率提升和企業經濟效益提升的重要方式和手段，會計信息化在企業內部控制中的應用也是現代企業發展的重要趨勢之一。面對會計信息化對企業內部控制的影響，企業在內部控制過程中應該從人才引進以及制度完善等方面進一步管理，通過良好的人崗匹配工作，提升企業資源分配效率。