新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制管理工作研究

樊文平

（廣東省核工業(yè)地質(zhì)局二九三大隊(duì)，廣東 廣州 510800）

一、新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理的重要性

新會(huì)計(jì)制度的推進(jìn)行為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作帶來了極大的促進(jìn)作用，使得單位發(fā)展質(zhì)量得到了進(jìn)一步的提升。新會(huì)計(jì)制度執(zhí)行過程中，有利于單位及時(shí)掌握其資產(chǎn)狀況，使得相關(guān)的監(jiān)督管控工作力度有所加強(qiáng)，有效避免了資產(chǎn)的流失，確保其安全性[1]，同時(shí)能夠?yàn)橄嚓P(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加準(zhǔn)確全面的數(shù)據(jù)信息，保證其工作效率及質(zhì)量。再有，新會(huì)計(jì)制度下，相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目有所變化，使得會(huì)計(jì)科目表述更加詳細(xì)，使得單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料更加詳盡，確保相關(guān)工作更加精準(zhǔn)全面，從而保障單位內(nèi)部控制管理質(zhì)量，推動(dòng)其高效發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中存在的問題

（一）單位內(nèi)部控制觀念落后

先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念是相關(guān)工作順利開展的重要前提，但是，在實(shí)際工作當(dāng)中，很多行政事業(yè)單位并沒有樹立內(nèi)部控制管理意識(shí)，相關(guān)理念比較落后。首先，雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施了很多年，但一些工作人員認(rèn)為內(nèi)控工作只是一種形式，沒有必要太認(rèn)真，且無形中增加了不少工作量，在實(shí)際工作過程中，很多內(nèi)控工作流于形式，做表面工作，填相關(guān)報(bào)表、撰寫一下相關(guān)報(bào)告上報(bào)就完事了，對(duì)內(nèi)控管理工作沒有正確的認(rèn)知，對(duì)具體工作的開展也不夠重視，甚至認(rèn)為沒有必要進(jìn)行相關(guān)工作，使得單位的內(nèi)部控制管理受阻。其次，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)層沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，甚至認(rèn)為內(nèi)控工作太麻煩，以前“一言堂”搞慣了，現(xiàn)在搞內(nèi)控增加了單位的成本，本能上有種抵觸情緒，對(duì)于內(nèi)控方面的新知識(shí)不能及時(shí)學(xué)習(xí)了解，使得其觀念落后，也無法將其融入日常決策與工作之中，不能有效結(jié)合會(huì)計(jì)制度制定內(nèi)控措施，致使相關(guān)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)紕漏，不利于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（二）單位內(nèi)部控制管理體系不健全

健全的內(nèi)控管理體系是相關(guān)工作順利開展的重要保障，但是，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理體系并不完善，其中存在的疏漏較多，制約了相關(guān)工作的有序開展。目前，一些單位內(nèi)控管理人員工作分工、工作流程以及工作原則等都不夠明確詳盡，使得單位的內(nèi)部控制管理效率大打折扣，影響單位的發(fā)展。同時(shí)，雖然一些單位已經(jīng)意識(shí)到完善內(nèi)控管理體系的重要性，也構(gòu)建了相應(yīng)的制度規(guī)范，但沒有根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的制度，使其難以滿足單位發(fā)展新需求，從而無法有效處理工作中出現(xiàn)的問題，影響其工作質(zhì)量，牽制單位前行的步伐。再者，一些單位對(duì)制度的執(zhí)行不到位，制度成了擺設(shè)，這也是制約行政事業(yè)單位內(nèi)控管理建設(shè)的主要原因。

（三）單位內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理最終還是要落實(shí)到人，人員素質(zhì)與相關(guān)工作效率息息相關(guān)，目前部分單位的人員素質(zhì)并不能滿足其發(fā)展需求。首先，由于部分單位的內(nèi)部控制管理人員直接由領(lǐng)導(dǎo)指派，其素質(zhì)以及工作能力得不到保障，無法順利開展相關(guān)工作。其次，雖然單位現(xiàn)有的內(nèi)控人員具備一定專業(yè)基礎(chǔ)，但是由于對(duì)內(nèi)控工作不夠重視，無法及時(shí)學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容，相應(yīng)的觀念比較落后，無法適應(yīng)新的工作需求，影響其工作效率。再次，在人才招聘方面，單位的人力資源部門，沒有全面考慮應(yīng)聘人員的專業(yè)知識(shí)、與本單位相符的工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)能力等方面的素質(zhì)，使得所招納的人員“名不符實(shí)”，難以有效參與到具體工作之中，從而影響內(nèi)控管理工作效率，阻礙單位的持續(xù)發(fā)展。

（四）單位缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

有效的監(jiān)督管理是行政事業(yè)單位相關(guān)工作得以落實(shí)的重要保障，在實(shí)踐中，很多單位的監(jiān)督工作開展效果并不理想?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位具有相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，但是由于對(duì)相關(guān)工作重視程度不夠，使得會(huì)計(jì)監(jiān)管過于形式化，內(nèi)部控制管理工作中產(chǎn)生的問題難以被發(fā)現(xiàn)，其執(zhí)行效果無法保證。再有，會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管部門沒有將職責(zé)進(jìn)行明確劃分，監(jiān)管范圍容易出現(xiàn)重疊[2]，相關(guān)工作缺乏全面性，相關(guān)的會(huì)計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)更大的問題，從而影響單位的穩(wěn)定發(fā)展。

三、新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作優(yōu)化策略

（一）積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，提高內(nèi)控管理意識(shí)

內(nèi)控管理意識(shí)與觀念直接影響到行政事業(yè)單位相關(guān)工作的順利開展，必須加以重視。首先，應(yīng)該加強(qiáng)新會(huì)計(jì)制度以及內(nèi)控管理相關(guān)理念的宣傳教育，幫助員工認(rèn)識(shí)到相關(guān)工作的重要性，促使其主動(dòng)參與其中，確保其順利實(shí)施。其次，單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，改變工作作風(fēng)，提高按程序、規(guī)則辦事的意識(shí)，積極學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，保證對(duì)其有全面精準(zhǔn)的掌握，并與內(nèi)部控制管理有效結(jié)合，也可以編寫進(jìn)單位文化之中，為員工相關(guān)意識(shí)的培養(yǎng)提供途徑，避免由此引發(fā)的失誤，從而確保行政事業(yè)單位在新會(huì)計(jì)制度下內(nèi)控管理工作的高質(zhì)量開展，保障有關(guān)單位的穩(wěn)定前行。

（二）健全內(nèi)控管理體系，保證其質(zhì)量

完善的內(nèi)部控制管理體系能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作開展保駕護(hù)航，所以行政事業(yè)單位必須重視相關(guān)制度的建立健全。在實(shí)際工作當(dāng)中，有關(guān)單位應(yīng)該根據(jù)新政府會(huì)計(jì)制度，對(duì)內(nèi)控管理制度的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，將新政府會(huì)計(jì)制度核算要求與內(nèi)控管理工作原則、工作流程以及詳細(xì)分工結(jié)合起來并加以明確，確保內(nèi)控工作效率的提高。再有，單位應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注其內(nèi)外部環(huán)境的變化，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)相關(guān)制度做出調(diào)整改進(jìn)，保證其符合單位發(fā)展要求?？梢詫⑿聲?huì)計(jì)制度中新增的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行有效利用[3]，使得相關(guān)的賬目科目更加細(xì)致，將內(nèi)部審查、資金管理與審計(jì)監(jiān)督有機(jī)融合，使得資金管理更加完善，從而確保內(nèi)控管理工作質(zhì)量，推動(dòng)單位的持續(xù)發(fā)展。

（三）重視人員素質(zhì)，組建高水平專業(yè)團(tuán)隊(duì)

高素質(zhì)的人才是相關(guān)工作得以順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，所以行政事業(yè)單位應(yīng)該積極組建高水平專業(yè)團(tuán)隊(duì)，確保相關(guān)工作開展效果。首先，對(duì)于單位現(xiàn)有的內(nèi)控工作人員，應(yīng)該定期開展內(nèi)控管理以及新會(huì)計(jì)制度相關(guān)知識(shí)的講解培訓(xùn)，可以聘請(qǐng)專業(yè)人員結(jié)內(nèi)控管理要求對(duì)新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行解讀，保證單位內(nèi)控管理人員充分掌握相關(guān)內(nèi)容，豐富其知識(shí)構(gòu)架，提升其專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，確保相關(guān)工作的順利開展。其次，單位在開展人才招聘工作時(shí)，必須全面考慮應(yīng)聘人員的專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)能力等各方面的素質(zhì)，也可以與有關(guān)高校開展合作，吸納校內(nèi)高素質(zhì)人才，并及時(shí)開展入職培訓(xùn)，使其能夠順利投入工作當(dāng)中。

（四）完善監(jiān)管機(jī)制，確保內(nèi)控規(guī)范性

監(jiān)督管理工作的有效開展能確保相關(guān)的內(nèi)控管理工作得到切實(shí)執(zhí)行，所以行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管力度，使內(nèi)控管理充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。在實(shí)際工作當(dāng)中，單位可以構(gòu)建評(píng)價(jià)制度，及時(shí)反饋單位內(nèi)控管理工作落實(shí)情況，有效識(shí)別其中存在的問題，并結(jié)合實(shí)際情況制定出科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施，確保其實(shí)施質(zhì)量。同時(shí)，相關(guān)的監(jiān)管部門應(yīng)該及時(shí)將相關(guān)狀況向上級(jí)部門反映，保證其有效性。再有，單位相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)該與單位有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、人事調(diào)動(dòng)以及財(cái)政績(jī)效相掛鉤，明確各部門以及人員的職責(zé)，端正其工作態(tài)度，保障監(jiān)督管理工作的全面、精準(zhǔn)的開展，從而推動(dòng)有關(guān)單位的持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

總之，新會(huì)計(jì)制度的推行，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作迎來了發(fā)展契機(jī)，相應(yīng)的工作要求也有所提高，有關(guān)單位必須結(jié)合實(shí)際情況，不斷探索創(chuàng)新，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，確保其質(zhì)量。在實(shí)際工作當(dāng)中，單位應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，提高內(nèi)控管理意識(shí)；健全內(nèi)控管理體系，保證其質(zhì)量；重視人員素質(zhì)，組建高水平專業(yè)團(tuán)隊(duì)；完善監(jiān)管機(jī)制，確保內(nèi)控規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的高效開展，推動(dòng)單位的長(zhǎng)效發(fā)展。