全面預算管理在建筑施工企業中的應用

陳靜

（合肥高新技術產業開發區城建設計院有限公司，安徽 合肥 230000）

一、全面預算管理的相關概念

全面預算管理屬于財務管理的范疇，主要是指利用預算對企業內部各部門以及各單位的財務及非財務資源進行分配、考核和控制，以便有效的組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。目前，全面預算管理已經成為企業合理規劃經營活動，實現經濟效益增長最重要的方式，企業在實施內部控制時，需要遵循一定的原則，可以概括為動態性原則，全面性原則以及目標化管理原則。

二、案例分析

（一）企業概況

安徽A建筑施工企業成立于2010年，屬于大型建筑施工企業，注冊資金500萬元。通過多年的市場拼搏、積極探索和發展，企業主要負責地基與基礎工程施工，室內以及室外裝飾裝修工程施工，建筑幕墻工程施工，市政公用工程施工，機電設備安裝工程施工，古建筑工程施工，建筑勞務分包，建筑材料，裝潢材料，五金交電，日用百貨，辦公用品批發，零售，房屋租賃，倉儲服務，搬運裝卸服務等。

（二）企業全面預算管理現狀以及存在問題分析

目前，建筑施工企業的經營業務較多，承接不同的建筑項目，預算管理水平較差，主要問題表現在以下幾個方面：首先，企業內部的員工預算管理意識不足，其次，缺乏完善的預算管理體系，最后，預算指標設計不科學，缺乏完整性與先進性，且預算考核方法不合理，預算優化效果不理想。

（三）企業加強全面預算管理主要原因

建筑施工企業在之前的運營管理中，并沒有將預算管理放在一個非常重要的位置，過分看重短期的經濟效益以及施工工期等，導致預算管理過程中碎片化現象嚴重。

三、總體設計

（一）實施全面預算管理的目標

首先，通過實施全面預算管理有利于提升企業的經營效益，使得企業的經營活動得以量化，將企業收支控制一個合理的范圍內，實現最大的經濟效益。其次，實施全面預算管理可以合理規劃企業的施工活動，為企業經營活動的實施提供科學的參考依據。最后，實施全面預算管理有助于合理的績效考評，進而進行循環優化，最終促進企業發展。

（二）實施全面預算管理的總體思路

圍繞企業的施工情況，可以通過以下方面實施全面預算管理。首先，確定全面預算管理目標階段：通過合同交底，可以將合同中的有關資料作為全面預算管理活動的數據基礎，以此進行預算編制，其次，預算編制階段：在企業內部應該成立目標小組，收集相應的材料信息，核定相應的工程數量，再次，預算審批與下達階段：在這一個階段，主要的工作是將預算編制在各個部門內部交叉復核，領導進行簽字，對重點項目的目標成本進行評審，預算通過之后應該與企業的施工項目簽訂預算目標責任書，確定了相關的責任，進而保證預算活動的有效執行。再次，預算執行控制階段：這一階段全面預算管理工作需要從以下三個方面開展，預算目標分解方面，預算執行分析方面以及預算控制方面。再次，預算調整階段：在預算調整階段，應該注意兩個問題，第一個問題是應該注意預算調整要經過上級單位或者預算審批單位批準，其調整范圍主要限定在鋼筋，水泥，沙石以及其他不可抗因素的成本限定上，另一個問題是重大成本的調整應該由項目經理核實之后，通過會議的形式提出，并且由專項領導進行審批。再次，預算考核階段：這是檢驗全面預算管理工作成果的階段，也能夠為后續的優化提出針對性的整改建議，最后，預算結束之后，確認實際執行績效與預算目標之間的差異，撰寫考核報告，為企業實施獎懲以及循環優化提供準確的依據。

四、應用過程

（一）建筑施工企業的組織架構以及組織運作

目前，公司設有董事會，負責企業重大業務決策，下設有總經理辦公室，在總經理的領導下，有企業總工，生產副總，副總經理以及經營副總進行具體的業務部署，企業內部設有較多的科室，例如質量科，安全科以及生產科，行政部以及財務部，市場經營部，來實現建筑施工企業的發展與進步。

（二）參與部門和人員

牽頭領導：企業總經理；執行領導：企業總工以及工程項目部的負責人；參與部門：企業全部業務部門；參與人員：各部門主要負責人及主要工作人員、各單位主要負責人及主要科室負責人。

（三）實施全面預算管理的資源、環境、信息化條件等部署要求

在資源要求方面，建筑施工企業應該根據施工項目的總體預算，進行全面預算管理工作，一方面，在施工各個環節配備相應的預算人員，對全過程進行預算管理，保證最后預算管理目標的實現，另一方面，定期制定預算執行報告，提交給項目負責人，進而制定有效的預算控制方案。環境要求一般是針對宏觀環境，產業環境，內部環境等的控制以及優化。在信息化層面，全面預算管理的運用要求企業要有信息化的支持，大量的數據運算及對比、配比等不能單靠手工去完成，要有信息化技術作支撐。

（四）在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

在實施過程中，主要出現了以下問題，首先，全面預算管理強調企業的員工的全面參與，而不是特定的部門，這與員工的思想認知存在偏差，其次，在編制預算，執行預算以及預算控制環節，建筑施工企業預算人員業務水平有待提升，缺乏相關的預算經驗，最后，全面預算管理要求各個部門的員工有協作性，但是各個建設項目環節的員工容易在溝通與共識上產生分歧。針對這種情況，應該從以下幾個方面進行改善，首先，明確全面預算管理的作用，獲得全體員工的支持。

其次，加強企業的信息化建設，通過建立項目集成平臺實現項目各個環節的信息共享，最后，注重各個部門，項目之間的溝通、交流與宣傳。

五、取得成效

（一）應用全面預算管理方法前后情況對比

目前，公司的凈利潤、成本費用利潤率等均呈上升趨勢，說明全面預算管理工作取得良好成效，進一步提升了企業的經濟效益。見圖表1

（二）對解決管理問題的評價

實施有效的全面預算管理程序一方面解決了建筑施工企業的成本費用節節攀升，資源浪費等現象，另一方面加強了企業內部員工的配合，實現了領導與員工、員工與員工之間的協調與溝通與內部資源整合，最終提升了企業的經濟效益。

（三）對支持單位制定和落實戰略的評價

全面預算管理的成功運營幫助企業確定了整體的戰略目標與具體的預算實施路徑，在合理提升企業經濟效益的基礎上保證企業總體的戰略目標的實現，促進了資源的優化。

（四）對提升單位管理決策有用性的評價

通過全面預算管理程序在項目施工中運用和反饋的信息，可以根據成本費用的使用情況及時調整企業的經營決策，進而實現動態的控制，提升決策的實用性與科學性。

六、經驗總結

（一）全面預算管理方法的基本應用條件

在建設施工企業實施全面預算管理時，戰略目標應該十分明確，并且企業管理層對全面預算管理十分重視，制定相應的預算管理制度辦法，再次，員工積極響應，認真完成預算管理工作。

（二）全面預算管理方法成功應用的關鍵因素

全面預算管理在實施過程中，需要領導支持與員工配合，并且有明確的戰略目標和設置合理的考核指標，再次，需要有經驗的全面預算管理人才，最后，加強信息化建設是全面預算管理工作的保證。

（三）對改進全面預算管理方法應用效果的思考

在實施全面預算管理時，企業打破了各個部門的壁壘，實現部門之間的預算工作協同，并且選聘優秀的全面預算管理人才保證預算管理工作的順利實施，再次，各個部門的預算目標應該設置的具體明確，員工職責明確，能夠根據預算管理目標開展相應的控制工作。

（四）全面預算管理方法在應用中的優缺點

在全面預算管理實施過程中，實現了項目各個環節的協同與管理，提升資源使用效益。但是，全面預算管理沒有受到企業管理人員的重視，員工執行預算控制程序時較為懈怠。