企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理問題及對策

■曾麗萍

一、基礎(chǔ)理論概述

企業(yè)預(yù)算主要是指全面預(yù)算管理，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)集團預(yù)算的一個部分，同時也是全面預(yù)算管理的支柱。財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)展中的前端預(yù)算管理，本質(zhì)上是企業(yè)集團的成本有效管理，在保證企業(yè)集團業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)步推進的同時，合理控制企業(yè)的各項成本支出，對各項項目進行羅列，分析其支出的必要性以及支出金額，進行企業(yè)集團整體資金的流出預(yù)測，合理規(guī)劃企業(yè)成本。

二、企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理的重要性

企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行過程中具有關(guān)鍵效用，所以企業(yè)集團建立全面預(yù)算管理迫在眉睫，而其中財務(wù)預(yù)算管理的正確建立就顯得尤為重要。

1.財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)集團發(fā)展財務(wù)戰(zhàn)略。

企業(yè)集團根據(jù)自身的財務(wù)戰(zhàn)略目標制定財務(wù)預(yù)算目標，有益于對企業(yè)集團的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理把控，使之朝著企業(yè)集團的財務(wù)戰(zhàn)略目標的方向前進。財務(wù)預(yù)算管理具有前瞻性，其可以提前對企業(yè)的成本支出進行評估，有效地滲透到企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標中，助力企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

2.財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)集團提高經(jīng)濟效益。

經(jīng)濟效益的出發(fā)點主要指企業(yè)集團的投入成本，企業(yè)集團根據(jù)歷史數(shù)據(jù)以及預(yù)測的后續(xù)變化情況，以市場為導(dǎo)向，銷售為主要基準，進行生產(chǎn)的財務(wù)預(yù)算分析，制定企業(yè)集團的主要產(chǎn)出預(yù)算支出。與此同時，企業(yè)集團羅列分析各項成本費用，進行預(yù)算管理，降低減少不必要以及可控成本費用，提高企業(yè)集團經(jīng)濟效益。借助財務(wù)預(yù)算管理，可以實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部的各項資產(chǎn)的合理分配，提高企業(yè)集團的資源使用效率，在滿足市場需求的同時，合理控制企業(yè)的成本支出，提高企業(yè)集團的經(jīng)濟效益。

3.財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)集團成本控制落到實處。

企業(yè)集團預(yù)算管理采取從低端到頂端的層層預(yù)算收集分析，制定總預(yù)算，又將總預(yù)算層層自上而下分級到各公司、各部門、各員工，保證了預(yù)算管理責(zé)任落實到人，可以有效促進各集團公司積極推行預(yù)算管理，合理控制企業(yè)集團成本支出，有助于各公司、各部門進行標準化工作，一定水平上減少了不合理的資金支出，將企業(yè)集團集體的預(yù)算管理目標落到實處。

三、我國企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進，財務(wù)預(yù)算管理也在發(fā)展過程中不斷進行完善，但預(yù)算管理尚且存在一定的局限性，我國企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理水平仍有較多的進步空間，主要有以下幾個方面：

1.企業(yè)集團管理人員對財務(wù)預(yù)算管理認識不足。

企業(yè)集團管理人員對財務(wù)預(yù)算管理的認識對企業(yè)集團的日常經(jīng)營管理具有重大影響，有些企業(yè)集團的管理人員對財務(wù)預(yù)算管理認識缺乏，導(dǎo)致公司、部門對財務(wù)預(yù)算的側(cè)重力度也會隨之降低，雖然企業(yè)集團制定了相關(guān)的預(yù)算管理，但是落到實處卻未可知。管理人員對財務(wù)預(yù)算管理認識不足，純粹為了工作表面形式而進行工作，只注重個人績效考評，可能會將企業(yè)集團的預(yù)算管理執(zhí)行下去，但是無法真正使其發(fā)揮作用，阻礙了企業(yè)集團整體的發(fā)展。

2.企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理制度尚不健全。

財務(wù)預(yù)算管理制度有助于保證企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行，企業(yè)集團在制定財務(wù)預(yù)算管理的時候需要預(yù)先制定并及時更新適合于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度。企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理制度可能出現(xiàn)無法適應(yīng)現(xiàn)在的市場環(huán)境，甚至于市場環(huán)境相悖的現(xiàn)象，將企業(yè)集團引向錯誤的方向，甚至損害企業(yè)集團的整體利益，不利于企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展。

3.企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理方式更新延遲。

財務(wù)預(yù)算管理方式主要有：固定預(yù)算和彈性預(yù)算；定期預(yù)算和滾動預(yù)算。企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理方式過去主要以固定預(yù)算和定期預(yù)算為主要，其特點是預(yù)算工作相對簡單，能夠預(yù)測出相對精確的數(shù)據(jù)，也能夠和會計財務(wù)報表期間匹配。但是，企業(yè)集團處于不斷發(fā)展變化的環(huán)境中，每天都有可能面臨新的項目，這種以固定預(yù)算、定期預(yù)算為主導(dǎo)的“靜態(tài)預(yù)算”適用性顯然不足以滿足企業(yè)集團財務(wù)管理精確預(yù)算的需求。但目前仍有很多企業(yè)集團為了省時、省力、省經(jīng)費等原因，采取靜態(tài)預(yù)算的編制方式方法，不及時更新預(yù)算管理方式，采取更適合企業(yè)集團的預(yù)算管理方式，以至于到年終結(jié)算時，發(fā)現(xiàn)與財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)存在較大差異，預(yù)算并未發(fā)揮其實際作用，無法合理評估企業(yè)集團的實際成本支出，做了無用功的同時，還阻礙了企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理積極作用的發(fā)揮。

4.企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理調(diào)動隨意。

企業(yè)集團在獲取每一個項目時均應(yīng)認真細致地組織相關(guān)人員對其進行財務(wù)預(yù)算分析，再提交給上級主管領(lǐng)導(dǎo)進行審批表決。但是，目前很多企業(yè)集團在對新項目進行財務(wù)預(yù)算管理制定過程中，反復(fù)提交、反復(fù)修改、調(diào)動隨意，我們可以得出其相關(guān)人員在制定預(yù)算管理不夠認真細致，并未全面透徹分析項目的總預(yù)算，而是草草了事。并且還有一些企業(yè)集團公司在實際項目推進過程中，不但隨意調(diào)動已做好的財務(wù)預(yù)算，造成企業(yè)集團作出錯誤的決策。

四、我國企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理的完善對策

1.完善企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理制度。

隨著社會經(jīng)濟的規(guī)范化進程推進，企業(yè)集團均在一定程度上建立了財務(wù)預(yù)算管理制度，為企業(yè)集團的預(yù)算管理的執(zhí)行提供了一定的保障。但是，預(yù)算管理制度的不完善等問題仍然比較突出，阻礙了企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，所以為助力企業(yè)集團的穩(wěn)健成長，完善財務(wù)預(yù)算管理制度迫在眉睫。各企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)的市場環(huán)境，適時調(diào)整財務(wù)預(yù)算管理制度的內(nèi)容，使之更好地適應(yīng)于現(xiàn)時的企業(yè)集團進程。企業(yè)集團將不斷完善的財務(wù)預(yù)算管理制度運用到日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，具體到每一個項目，可以有效避免人浮于事、決策失誤等風(fēng)險。

2.嚴禁企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算隨意調(diào)動。

企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算的隨意調(diào)動給企業(yè)集團帶來諸多的問題，影響企業(yè)集團的發(fā)展，所以保證企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算不隨意調(diào)動具有重要作用。從源頭上來看，企業(yè)集團在制定相關(guān)財務(wù)預(yù)算管理工作的過程中，首先需要錄用具有扎實的專業(yè)知識以及過硬的能力的相關(guān)人員，保證預(yù)算工作的實施精細化，落到實處。同時，企業(yè)集團后續(xù)需要不斷對財務(wù)預(yù)算管理人員進行內(nèi)部企業(yè)文化、企業(yè)狀況以及外部知識的培訓(xùn)等，保證財務(wù)預(yù)算人員實時知悉了解適合企業(yè)的財務(wù)預(yù)算方式，在對項目、公司、集團進行預(yù)算管理工作時減小對項目、公司、集團預(yù)算的誤差，增強預(yù)算的可靠性，為企業(yè)集團作出決策提供真實可靠的數(shù)據(jù)以及結(jié)論，助力企業(yè)集團的穩(wěn)步前進。

3.加強企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理的反饋。

在企業(yè)集團預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，可能會出現(xiàn)與實際有所偏差情況，如新業(yè)務(wù)、突發(fā)情況、考慮不全面等。所以，在企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，需要建立相應(yīng)的反饋機制，保證員工能夠?qū)⑷粘９ぷ髦杏龅降念A(yù)算執(zhí)行問題及時反饋，集團對其進行考量、分析，及時調(diào)整，避免出現(xiàn)預(yù)算誤導(dǎo)。財務(wù)預(yù)算管理的反饋工作可依托現(xiàn)代信息技術(shù)，利用信息技術(shù)的快速、及時等特點，建立系統(tǒng)化反饋機制，員工可直接通過線上反饋至各上級領(lǐng)導(dǎo)或者集團總部，保證反饋渠道的暢通。

五、結(jié)論

企業(yè)集團的發(fā)展離不開有效的財務(wù)預(yù)算管理，財務(wù)預(yù)算管理可以有效預(yù)測、控制企業(yè)集團的資金流出、流向。本文通過對企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理的認識以及重要性進行分析，將企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)的諸如認識不足、制度不全、更新延遲、調(diào)動隨意等問題列舉出來，并提出如加強認識、完善制度、嚴禁隨意調(diào)動、加強反饋等對策，來加強企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算管理。