中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

柳詩(shī) 黃艷華

[摘要]在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的浪潮中，中小企業(yè)發(fā)展迅猛，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也起著日益重要的作用。中小企業(yè)在獲得機(jī)遇飛速發(fā)展的同時(shí)，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中也暴露了許多內(nèi)部控制問(wèn)題。特別是存在著管理層認(rèn)知不清、內(nèi)部控制環(huán)境不具備優(yōu)勢(shì)、相關(guān)機(jī)制體系不完善等問(wèn)題，給企業(yè)的發(fā)展增加了風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出了解決方案。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

隨著改革開(kāi)放的深入，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善，中小企業(yè)飛速成長(zhǎng)且越來(lái)越成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。然而隨著中小企業(yè)的迅速成長(zhǎng)，其發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題也日益暴露出來(lái)，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。一個(gè)突出問(wèn)題就是難以建立完善的內(nèi)部管理制度從而無(wú)法進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的背景與現(xiàn)狀

1.1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的背景

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量迅速增長(zhǎng)，大大促進(jìn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)就業(yè)，但也正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)發(fā)展過(guò)快，其存在的各種問(wèn)題也日益暴露出來(lái)，成為中小企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

在種種問(wèn)題中，內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的影響力也日益浮現(xiàn)，內(nèi)部控制不完善，使得中小企業(yè)難以在大環(huán)境中獲得有利的競(jìng)爭(zhēng)地位，發(fā)展處境更加艱難，而中小企業(yè)的發(fā)展滯緩，必然影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施越來(lái)受到全社會(huì)的關(guān)注與重視。

1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)如今存在的中小企業(yè)的數(shù)量經(jīng)研究表明已經(jīng)占據(jù)了我國(guó)總企業(yè)數(shù)量的97%。然而，雖然中小企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)了主導(dǎo)地位，但是這并不表明中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位。盡管與大企業(yè)相比，中小企業(yè)具有機(jī)制靈活，投入成本低等優(yōu)勢(shì)，但與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在資金管理及內(nèi)部控制方面仍然有相當(dāng)大的差距。大企業(yè)較中小企業(yè)而言發(fā)展時(shí)間更加久遠(yuǎn)，資金運(yùn)作更加順暢，精英人才更加豐富，企業(yè)內(nèi)部體系更加完整，內(nèi)部控制管理更加成熟，因此，中小企業(yè)在企業(yè)與企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中很難占據(jù)優(yōu)勢(shì)。尤其大企業(yè)擁有更加完善的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)與利用，對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行了能夠管理，對(duì)企業(yè)的資源配置進(jìn)行了更加合理的配置。因此，建立完整的內(nèi)部控制體系，合理利用企業(yè)資源，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，高效利用人員是中小企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 管理層認(rèn)知不清，企業(yè)內(nèi)部控制缺失

大多數(shù)中小企業(yè)的管理人對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知不足，對(duì)內(nèi)部控制還停留在單純對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的處理之上，更有甚者忽視企業(yè)的內(nèi)部控制，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制并沒(méi)有什么實(shí)施的必要，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失或者即便建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，也處于一個(gè)不完善、不受重視的境地。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，其相關(guān)制度是否可以完整的建立與實(shí)施對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此加強(qiáng)培養(yǎng)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加深管理層對(duì)內(nèi)部控制的了解是十分必要的，只有這樣中小企業(yè)才可以有效建立乃至于完善內(nèi)部控制體系。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不具備優(yōu)勢(shì)

就目前我國(guó)的中小企業(yè)的現(xiàn)狀而言，大多數(shù)中小企業(yè)都屬于家族式企業(yè)，而在家族式企業(yè)中，作為管理者的親屬，家族成員往往對(duì)于企業(yè)沒(méi)有一種緊迫感與壓力感，卻可以獲得更多的權(quán)力與資源，這就會(huì)造成企業(yè)非家族式成員對(duì)企業(yè)沒(méi)有歸屬感與認(rèn)同感，會(huì)認(rèn)為自己的努力工作無(wú)法得到企業(yè)的認(rèn)可，會(huì)造成企業(yè)非家族式員工對(duì)管理層的不滿(mǎn)，對(duì)工作的抱怨，降低員工工作熱情，拉低工作效率，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部人員管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)十分不利。

再者，就企業(yè)的整體環(huán)境而言，依然要追溯到企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)薄弱之上，管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的不重視，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的把關(guān)不嚴(yán)，就無(wú)法在企業(yè)之中形成良好的風(fēng)氣，上行下效。這就導(dǎo)致了企業(yè)無(wú)法形成良好地管理風(fēng)氣，進(jìn)而滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)的資源、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分配都無(wú)法得到有效地利用。

2.3 相關(guān)機(jī)制體系的不完善

俗話(huà)說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有自己的規(guī)章制度就無(wú)法有效地運(yùn)作，這一點(diǎn)在中小企業(yè)中尤為明顯。尤其是那些家族式的中小企業(yè)，本來(lái)就存在內(nèi)部控制機(jī)制不完善的缺點(diǎn)，而在家族員工的參與下，更加無(wú)法得到有效的執(zhí)行。

而中小企業(yè)這一制度的缺失就會(huì)導(dǎo)致自身無(wú)法做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估與規(guī)避，使得中小企業(yè)在面對(duì)困境時(shí)處于被動(dòng)地位。另一方面，內(nèi)部控制機(jī)制的不完善同時(shí)也會(huì)使得企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分配、資源配置得不到合理的安排，各個(gè)部門(mén)的人員無(wú)法明確自己的職責(zé)，無(wú)法區(qū)分各自的權(quán)限，甚至出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)也容易造成員工工作態(tài)度散漫，無(wú)法激發(fā)員工工作的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性，不利于企業(yè)精神的形成。

2.4 企業(yè)人員綜合素質(zhì)不高

中小企業(yè)雖然與大企業(yè)相比擁有更加龐大的市場(chǎng)基數(shù)，但是大企業(yè)所擁有的更加好的聲譽(yù)與工作前景使得中小企業(yè)對(duì)于人才的吸引力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如大企業(yè)，就如人往高處走水往低處流一般，優(yōu)秀人才大部分被那些知名企業(yè)挖走，只剩下少部分的優(yōu)秀人才和大部分的普通人員在那些數(shù)量龐大的中小企業(yè)進(jìn)行分配。而且還存在各種各樣的流失現(xiàn)象。

3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

3.1 有利于加強(qiáng)中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體制可以使得企業(yè)得到合理有效的管理與運(yùn)作。

3.1.1 就管理層而言，一個(gè)成熟的內(nèi)部控制體系可以使得管理層更加有效的對(duì)下層人員進(jìn)行把控與篩選，吸收那些更加優(yōu)秀的人才，激發(fā)員工的工作積極性。同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)行有效的分配，發(fā)揮最大效益，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的加速實(shí)現(xiàn)。

3.1.2 就企業(yè)員工而言，良好的內(nèi)部控制體系有利于員工之間相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，激發(fā)員工工作的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性，營(yíng)造良好的工作氛圍。同時(shí)也避免了企業(yè)“特權(quán)”和一人身兼數(shù)職的情況出現(xiàn)，降低了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，減少了企業(yè)資源的浪費(fèi)。

3.1.3 就企業(yè)整體而言，健全的內(nèi)部控制體系有利于形成良好的工作環(huán)境氛圍，利于企業(yè)文化建設(shè)的推進(jìn)。企業(yè)文化作為一種企業(yè)精神，代表著企業(yè)的形象與風(fēng)氣，良好的企業(yè)文化可以滲透企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，使得企業(yè)具有凝聚力，形成團(tuán)隊(duì)合作精神，全體員工朝一個(gè)方向努力，對(duì)企業(yè)的目標(biāo)與發(fā)展起著有利的影響。

3.2 有利于降低中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

3.2.1 減少企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系就包括了一個(gè)成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)往往缺乏對(duì)企業(yè)所擁有的全局觀(guān)與戰(zhàn)略性思想，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法及時(shí)地對(duì)市場(chǎng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷。而內(nèi)部控制體系的完善有利于中小企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)活動(dòng)之前結(jié)合當(dāng)前環(huán)境與企業(yè)整體情況對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)估與規(guī)避，降低企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的幾率;在市場(chǎng)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)則可以及時(shí)得對(duì)相應(yīng)地困境做出反應(yīng)并提出合理的解決方案，使得企業(yè)在直面困境之時(shí)主動(dòng)出擊，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失;在市場(chǎng)活動(dòng)之后，可以結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)分析，避免同樣風(fēng)險(xiǎn)的再次出現(xiàn)并及時(shí)做出下一次活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估。

3.2.2 減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。良好的內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的建立與運(yùn)行。通過(guò)監(jiān)督機(jī)制的建立，可以在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)相互制衡的關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，使得各個(gè)部門(mén)可以明確自己的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明。讓各層管理人員都有緊迫性，相互監(jiān)督，相互制衡，這樣有利于減少企業(yè)內(nèi)部的腐敗與各部門(mén)的不作為行為，激發(fā)工作人員的積極性，加強(qiáng)員工的責(zé)任心，提升企業(yè)制度的威懾力與信服力。

3.3 有利于實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)資源的合理配置

中小企業(yè)無(wú)論是在物質(zhì)資源或是人力資源上往往缺乏合理的配置，建立健全內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)建設(shè)合理的組織機(jī)構(gòu)和治理機(jī)構(gòu)、優(yōu)化企業(yè)配置、細(xì)化企業(yè)內(nèi)部工作程序、整合重復(fù)投入的成本，從而提升各個(gè)部門(mén)的效率性。

4 中小企業(yè)內(nèi)部控制操作的問(wèn)題及對(duì)策研究

4.1 提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

首先，對(duì)于企業(yè)而言，管理層發(fā)揮著帶頭示范作用。要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制就要從基礎(chǔ)抓起，糾正管理人員對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)知，并向其灌輸內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展十分重要的認(rèn)知。基層人員看見(jiàn)了高層人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，自然也就會(huì)隨之遵守企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)定，上行下效，有利于營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)氛圍。

其次，提高了管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知，管理人員才可以知道內(nèi)部控制對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的重要性，才可以采取正確的方法根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)制定合理的內(nèi)部控制方案，有利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

最后，提高管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知，可以使得企業(yè)管理者正確的任用人才，為企業(yè)選擇合適的員工來(lái)增加工作效率;同時(shí)，管理層對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知也可以避免來(lái)家族式員工的“特權(quán)”行為的出現(xiàn)，有利于企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)，減少企業(yè)的損失，提升員工工作積極性。

4.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，可以從以下三個(gè)方面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

4.2.1 提高中小企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的企業(yè)環(huán)境可以影響到企業(yè)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)。如果形成了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，那么企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)受到這種環(huán)境的感染，員工會(huì)自覺(jué)地遵守內(nèi)部控制管理，有利于形成企業(yè)團(tuán)結(jié)。否則會(huì)引起員工的負(fù)面情緒，影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力與效果。

4.2.2 建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。俗話(huà)說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，只有建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度才可以給企業(yè)員工一個(gè)標(biāo)桿，讓他們明白什么可以做，什么不可以做，才可以規(guī)范工作行為，避免工作錯(cuò)誤;同時(shí)，通過(guò)建立獎(jiǎng)罰分明的機(jī)制，也可以激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性，形成一種積極的“壓力”，為企業(yè)創(chuàng)造良好的工作范圍。

營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要從兩手抓起，既要加強(qiáng)中小企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從內(nèi)在認(rèn)知來(lái)影響他們，讓員工自覺(jué)服從內(nèi)部控制管理，又要從外建立一套強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制，來(lái)規(guī)范員工的工作，這樣才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

4.3 建立完善的內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制

大企業(yè)由于自身具備的優(yōu)勢(shì)，在面臨實(shí)際危機(jī)時(shí)，往往可以憑借其雄厚的實(shí)力與健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制渡過(guò)危機(jī)，而中小企業(yè)往往在危機(jī)來(lái)臨之時(shí)被輕易擊倒。建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制十分必要。

中小企業(yè)通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以增強(qiáng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的能力，有利于提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。比如：事前的預(yù)估與規(guī)避，降低企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的幾率;事中的解決方案，企業(yè)可正確決策，積極主動(dòng)，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失;事后的總結(jié)分析，避免同樣風(fēng)險(xiǎn)的再次出現(xiàn)并及時(shí)做出下一次活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)與資源損失。

4.4 提升企業(yè)人員綜合素質(zhì)

當(dāng)今世界，人才成為企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力之一，如何留住人才、培養(yǎng)人才成為了企業(yè)的重要目標(biāo)之一。

在人才的競(jìng)爭(zhēng)之中，大企業(yè)具備中小企業(yè)所無(wú)法比擬的諸多優(yōu)勢(shì)。但是中小企業(yè)要有也必須有自己的人才之策。

留住企業(yè)人才，提升企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)勢(shì)在必行。首先，對(duì)于老員工，企業(yè)可以給與現(xiàn)有員工一些福利政策和嘉獎(jiǎng)來(lái)鼓勵(lì)現(xiàn)有員工的積極性，同時(shí)也要主動(dòng)吸收外來(lái)優(yōu)秀人員，增加老員工的緊迫性。而對(duì)于新員工，企業(yè)則可以通過(guò)合約的形勢(shì)來(lái)留住新人才，減少后期的資源流失，并且提供相關(guān)的培訓(xùn)來(lái)讓新員工盡快適應(yīng)企業(yè)工作環(huán)境;其次，可以定期對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升員工業(yè)務(wù)能力，減少工作上的失誤;最后，還需要定時(shí)抽查員工的工作情況，檢查是否有工作上的失誤。

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