淺論企業研發費用加計扣除的策略

唐佑強

關鍵詞：加計扣除? 研發費用? 會計和稅務處理

一、引言

如果讓我們對企業研發進行定義，那么企業研發就是企業在科學技術、工藝等方面進行創造性地持續有目的性的活動。在目前經濟快速發展大的背景下，只有對企業的技術和產品不斷地進行研發創新，才可以推進企業持續健康地發展。國家作為社會市場的支持者，對于企業的自主創新也是保持一種相當支持的態度。國家為了鼓勵企業技術研究，出臺了相關的稅務優惠政策。企業應該利用好加計扣除的相關政策，享受政策帶來的紅利，減輕企業在稅收方面的負擔。

二、企業在加計扣除時所要注意的問題

（一）未按規定留存相關資料備查

根據《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。由原先的備案制度改為備查，并不代表國家對研發費用加計扣除的標準降低了，相反是要求企業更加注重自我管理，時刻注意備查材料的完整性。因此，企業應該將享受加計扣除優惠所需要的相關資料以及原備案資料全部作為留存備查資料，保留在企業，以備稅務機關后續核查時根據需要提供。如果企業未按時歸集和整理備查資料，可能會影響相關稅收優惠的享受。

（二）會計科目設置不合理、費用歸集范圍不準確

根據《企業會計準則》相關規定，對研究階段支出與開發階段支出應分別設置不同的二級科目，企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益，完成研究后進入開發階段所發生的支出在滿足一定條件后轉為無形資產。如果企業未按照相關規定設置相應的科目，可能會影響企業研發費用的加計扣除。企業對可以加計扣除的研發費用不能發揮想象，國家對企業的研發費在歸集范圍作出了明確的規定，允許扣除的研發費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規定中屬于列舉范圍以內的費用才能進行加計扣除，沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優惠。

三、研發費用加計扣除的會計與稅務處理

（一）無形資產形成之前

按照相關制度規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%的比例加計扣除。比如，企業在某一個年度的未形成無形資產之前技術研發費用為400萬，企業的會計利潤總額為2000萬元，且企業并沒有其他稅務調整。則按照相關加計扣除的標準，企業當年所需實際繳納的稅額可以計算為：

實際交納的所得稅=（2000-400×75%）×25%=425萬元

（二）無形資產形成之后

按照相關制度規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。比如，企業在某一個年度的形成無形資產技術研發費用為400萬元，若該無形資產壽命為10年，當年企業的會計利潤總額為2000萬元，且企業并沒有其他稅務調整。則按照相關加計扣除的標準，企業當年所需實際繳納的稅額可以計算為：

實際交納的所得稅=（2000+40-400×175%/10）×25%=492.5萬元

四、企業進行研發費用稅務管理創新的措施

（一）培養財務人員的專業素養

一個企業的研發費用稅務管理，對于企業的財務管理人員的專業素養、專業技能有著極高的要求，但是需知意識付諸行動需要很長的一段時間以及精力進行專業人士的培養，但是由于整行業至今為止的發展周期較短，所以對于所需的專業技能人才來說其數量相對較少，后備資源不夠充足。在經濟發展的時代，信息大爆炸時代，整個市場的許許多多的企業為了在競爭市場力挽狂瀾、獨樹一幟，就需要明白時代的現狀，這是一個知識信息更新相當之快的時代，企業的財務人員為促進企業的整體發展，就必須時時刻刻地關注相關的社會信息、國家出臺的相關稅務政策，不斷地鍛煉自身的專業技能，調整的結構。同時，在遵守國家法律法規的前提下，同時要遵守企業的規章制度，培養一定良好的專業素養。因此，企業如果想在技術研發，能夠長足合理的發展，首先最重要的事情就是對人才進行培養工作，對工作人員進行專業化的技能進行長足的培養。

（二）建立健全完善的技術研發的工作機制

我國的企業公司可以借鑒一些發達國家的經驗，全面打造一個系統的團隊工程，來對整個研發的工作計劃進行制定，明確數據內容，最后對企業稅務管理的數據平臺進行合理的整合。要知道工作的完成和系統化的指揮是密不可分的，所以要企業的稅務管理在技術研發的背景下規范化、標準化，就需要以湖人大數據分析應用的科學工作機制。

五、結束語

在社會經濟的高速發展之下，市場經濟體制不斷完善，社會市場競爭愈來愈強，整個科技水平的提高是剛需，于此，企業的技術研發費用是相當需要重視。需知在現代社會，青少年學習情況是整體的創新能力較為低下，就算有潛在的技術研發的重要性的意識，但是有意識方面還不夠，還需要真正的行動，往往因為費用大，耗時耗力而放棄。那么不僅是企業的倒退，更是整個行業的倒退。并實事求是，對癥下藥，根據數據分析實企業經營所出現地問題，提出相關地解決方案，以此來為企業未來地發展做出具體的方法分析，進行技術研發。企業要重視學習了解國家為支持市場企業技術創新出臺的政策制度，進行深度掌握，發揮研發費用會計加計扣除稅務的作用，大程度地減少市場企業的稅務負債壓力，奠定企業的基礎，從會計和稅務方面促進整個企業的長遠發展。

參考文獻

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