醫院財務內部控制與財務信息化關系研究

翟海燕

關鍵詞：醫院? 財務內部控制? 財務信息化

一、醫院財務內部控制與財務信息化的關系

（一）財務信息化增加了財務內部控制的難度

對于醫院而言，財務內部控制的主要作用是通過相關的規章制度與管理手段，確保財務數據的準確性、財產的完整性以及各項經濟活動的有效性。近年來，隨著電子技術、信息技術和計算機技術的不斷完善，推動了信息化的發展，并使其在各大醫院中得到了普及應用。信息化的應用，使醫院的財務內控制度、會計核算方式發生了巨大改變，這一點在財務內部控制上體現的最為明顯。醫院的財務信息系統主要是憑借財務人員的手寫和計算，每筆收入與支出的處理全都必須與醫院規定要求相符。而財務信息化在醫院普及后，與財務內部控制有關的工作全部都是由計算機來完成，由此影響了財務內控分工及崗位權限。雖然財務信息化的應用減輕了財務人員的日常工作量，但由于人為參與程度不足，從而導致了違反財務內控制度的情況發生，這在一定程度上削弱了內控制度的作用，財務工作的隱患也隨之增加。由此可見，醫院財務信息化的應用進一步增大了財務內部控制的難度。

（二）財務信息化為財務內部控制提供可靠依據

醫院財務信息化有著諸多應用優勢，該系統可以利用計算機強大的信息處理能力，對大量的財務數據進行快速處理，提高財務工作效率，減輕財務人員工作強度。近年來，醫院一直重視信息化建設，如若財務信息化系統能夠與醫院管理系統進行有效對接，那么財務工作就可以及時獲取相關業務數據信息，從而發揮財務信息化系統在強化財務內部控制中的作用，為堵塞財務內部控制漏洞，完善財務內部控制制度建設提供可靠的信息依據。如，醫院設備管理、藥庫管理、人事管理等方面的信息管理系統與財務信息化系統實現對接，能夠使財務人員及時獲取設備使用情況、藥品庫存情況、人員變動情況方面的信息，為制定醫院財務計劃，強化醫院資產管理提供有力依據。又如，財務信息化系統可以與退費系統實現對接，使財務人員可以通過系統查詢退費情況，避免在退費環節出現漏洞。

二、加強醫院財務內部控制與財務信息化的建議

（一）完善財務內部控制制度

醫院在實施財務信息化以后，應當依據信息化的特點，對原本的內控制度進行優化調整，使財務內部控制滿足財務信息化的要求。醫院可根據防止操作失誤和防止人員舞弊對現有的財務內控制度進行分類，在此基礎上減少復查及核對等環節，這不但能夠使財務信息化的優勢得以充分發揮，而且還有助于工作效率的提升。財務信息化環境下，醫院應進一步完善以下內部控制制度：

1、完善崗位職責制度

在財務信息化環境下，醫院應當全面系統地梳理業務流程中涉及的不相容職務，形成相互牽制、相互制衡的工作機制。財務內部控制的不相容職務主要包括：系統操作人員與系統開發、維護人員職務相分離，系統操作人員與系統監管人員職務相分離、數據錄入與數據審核人員職務相分離等。同時，醫院在設置財務工作崗位時，不能讓系統開發人員、維護人員、監控人員兼任收銀、出納等工作。同時，醫院還要針對資金管理、財產管理、賬務處理等關鍵控制點，配備專職的信息錄入人員，確保財務信息真實性和準確性。

2、完善授權控制制度

所謂的授權控制是指按照常規和特別授權的規定要求，對各崗位辦理業務及事項的權限范圍及責任進行明確，以此來保證各級管理人員均能夠在授權范圍之內行使職權并承擔相應的責任。在對授權控制制度進行完善的過程中，醫院應當遵循不相容崗位相分離的原則，并針對財務信息化系統建立嚴格的授權控制制度，具體包括系統維護的授權、系統數據信息修改的授權等等。同時還應當對系統中有關業務的操作及處理程序建立授權審批制度，通過設置專門的授權模塊，避免未經授權的人員操作財務信息化系統的情況發生。

3、落實財務信息監控制度

醫院應當加大內部監督檢查力度，成立內部審計監督檢查小組。內部審計是內部會計控制的有效手段之一，也是對內部控制的再控制。審計人員通過核查醫院在實施信息系統管理中內部控制制度是否建立、健全和有效，相關措施是否落實到實處，通過分析控制的薄弱環節，評價這些環節可能造成的影響，是否會產生潛在錯誤等，對醫院預防、發現和糾正舞弊行為的控制措施作出客觀合理的評價。定期對重要資料保存方式的安全性及合法性進行檢查，避免非法修改歷史資料的情況發生;定期對計算機數據的正確性和完整性進行分析，找出問題并提出相應的改進建議。對各個崗位的密碼更換進行督促，并檢查操作記錄的登記情況和重要數據信息的備份情況。

（二）實現財務系統與醫院信息系統的對接

隨著計算機網絡技術的不斷發展，使得醫院各個部門都開始逐步運用網絡系統進行管理，如物資部門、門診、藥房、住院部、財務部門等，由此進一步提升了醫院的管理水平。鑒于此，醫院在實施財務信息化后，應當遵循賬實相符的原則，使財務系統中的相關數據與醫院網絡系統中的數據相一致，實現系統之間的有效對接。這樣一來，當患者繳納醫藥費用后，財務系統在收到款項后，會直接將這部分數據信息發送給藥房系統，再由藥房系統生成藥品發放信息，醫務人員便可按照該信息取出患者所需的藥品并進行核銷登記，然后再將信息發送給收費系統，及時取消退款權限。通過系統之間的對接，不但確保了信息傳輸的及時性，而且還有效提高了工作效率。

（三）加強財務信息化系統的應用與維護控制

財務信息化是以計算機網絡為載體，由于計算機中的數據可以刪除和修改，所以為了確保數據的安全性，應當加強對財務信息化系統的維護控制。首先，可采取限制登錄和修改權限的方式，防止惡意篡改數據記錄的情況發生。同時，加裝防火墻及防病毒軟件，提高系統的安全等級，對一些重要的財務數據要做好備份;其次，要加強對軟件的維護控制，可以通過建立財務信息化系統維護方面的管理制度及相關的技術措施，避免非法操作數據庫。在對系統軟件進行修升級前，應制定合理可行的計劃，系統維護的原因要以書面形式向上級部門報告，在經由可行性論證并獲批后，方可實施。對系統的修改工作，必須在后臺完成，修改之后應當先進行測試，確認無任何問題后，方可并網運行，系統的維護記錄可在打印后進行存檔，以備日后使用;最后，應做好系統數據的控制。可通過建立財務信息化系統數據控制制度，來預防和更正錯誤，從而確保數據的完整性。對財務信息進行輸入時，應當由專人進行核對，重點檢查數據的準確性。

（四）設計開發基于大數據的醫院財務管理與決策系統

醫院財務管理與決策系統引入了前沿的設計理念和先進的信息技術，能夠促使醫院財務工作由操作型信息化向分析型、決策型信息化轉變，進一步完善財務分析指標，健全財務管理組織體系。該系統以依照醫院財務管理制度為前提，對醫院數據、信息、知識進行大集中管理，通過建立財務數據倉庫和相關醫療數據中心，實現對財務信息的實時采集、批量處理。基于大數據的財務管理與決策系統，是一個擁有在線事務處理和分析能力的智能型財務信息化平臺，具備財務管理、趨勢分析與決策支持的功能，通過數據采集、數據導入、矩陣運算、公式計算等一系列信息處理程序，深度分析財務數據，既可促使財務工作與醫院業務工作協同開展，科學預測突發事件并提出應對建議，引導醫院財務會計向管理會計轉變，又可以利用信息化手段實現數字化財務決策，避免因財務決策主觀性過強增加醫院經營風險。

三、結束語

總而言之，實施財務信息化是醫院提高財務工作效率和質量的重要途徑。醫院在重視財務信息化系統應用的同時，也要認清信息化環境對財務內部控制帶來的影響，系統梳理現有的財務內部控制制度，根據內控環境的變化不斷完善內控制度體系，從而為提高醫院財務管理水平，保證醫院資產安全奠定基礎。

參考文獻

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