基于業務量與價值量“雙控”模式下的電網企業預算管理體系構建初探

申沁靈

關鍵詞：預算管理? 成本管理

一、實施背景

（一）電力體制改革穩步推進，精細化運營成為趨勢

電力體制改革對電網企業帶來較大沖擊，受到盈利模式改變的影響，電網公司未來電價收入將下降，同時，電網公司將接受日益增強的外部監督與管控，粗放式發展和管理難以為繼，必須進一步降低企業運營成本，提高資產利用效率，向管理要效益。

（二）供給側改革全面深化，“過緊日子”成為常態

在降成本的背景下，電網企業經營空間收窄，“過緊日子”將成為常態。過好緊日子，不僅要精細謀劃、全面梳理，消除不必要的浪費，更要將錢用在利害處，把“錢袋子”放給高收益，能帶動企業整體高質量可持續發展的業務。

二、主要做法

（一）突出預算編制細度，構建基于業務量的需求確立機制

在傳統的預算編制過程中，各業務部門和各單位僅需要依據項目開展所需費用的價值量來提出預算申請，預算需求金額的不確定性較高。在基于業務量與價值量“雙控”模式下的預算編制中，預算申請方需要結合價值量和業務量來明確預算需求，更加關注業務量與價值量的匹配，提出的預算需求更有依據。

（二）突出預算審查廣度，構建涵蓋業務量的預算審查機制

在傳統的預算審查過程中，財務部門的自主性和話語權較弱，難以獲取具有說服性的預算審查依據，深入業務進行經濟性把關的程度較低。通過執行業務量與價值量“雙控”的預算管理模式，財務部門能夠獲取業務量與價值量相匹配的預算數據庫，為預算審查提供有力依據。一方面，加強橫向對比審核，實現成本精簡。通過各單位間的橫向比較，找出需求異常的成本項目，分析差異原因，判斷各項目成本是否精簡，是否符合標準，重新核定預算需求虛高的項目成本;另一方面，加強縱向對比審核，預判投入產出價值。通過各單位歷年預算執行金額以及業務量數據的縱向對比，判斷以往某項預算資源的投入是否能產生價值，否決無價值的預算投入。

（三）突出預算監控力度，構建覆蓋業務量的執行監督機制

建立預警高效、反饋迅速、糾偏及時、控制有力、覆蓋全面的預算執行動態監控系統，全面提高預算執行動態監控功能。一是夯實思想認識“底子”。提高全員價值量與業務量“雙控”的成本管控意識，完善預算執行監督機制，加強財務部門對“雙控”預算工作的指導和監督;二是扎好制度約束“籠子”。建立月度預算執行動態監控制度，做好月度預算目標和滾動修編季度預算，開展主要業務量和價值量的預算完成情況監控;三是擴大預算監控“口子”。將預算監控范圍從成本開支金額擴展到成本開支金額和業務量“雙控”，實現規劃設計、設備采購、工程建設、生產運營等價值鏈監控全覆蓋。

（四）突出預算分析深度，構建聯動業務量的執行分析機制

追根溯源，預算分析才不會流于形式。按月編制供電成本分析報告，結合項目的業務量與價值量開展預算分析，轉變以往預算分析僅停留在預算數據與實際數據對比的狀況，透過業務量，挖掘差異背后的深層原因進行深度分析，及時向管理者反映預警信息，制定有針對性的管理改進措施，持續優化成本管理，服務公司高質量發展;另一方面，通過分析業務量與價值量的執行情況和匹配程度，修編標準成本，實現公司成本體系的優化與提升。

（五）突出預算評價精度，構建著眼業務量的效益評價機制

業務量的變化是預算執行情況的最終反映。每年年末編制預算結算分析報告，對預算執行結果進行投入產出評價，結合業務量的完成情況，反映各項成本費用創造的實際效益，解決的實際業務問題。突出結果應用，逐步完善預算評價結果與預算安排掛鉤機制，通過建立健全預算執行考核、項目儲備等單項制度機制，不斷構建覆蓋全面、切實可行的評價結果與預算安排掛鉤機制，真正將預算評價結果作為下一年預算安排的重要依據，提高資源使用效益。