結合平衡計分卡思想探討財務人員如何轉型管理會計

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管理會計是會計的重要分支，通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動。平衡計分卡是一種企業績效管理的方法和工具。施工企業財務人員可以充分結合平衡計分卡的核心思想內容，即從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長的四個維度，開展管理會計活動，為企業創造價值。

一、財務會計向管理會計轉型的必要性

(一)國家頂層設計的要求

2014年10月，財政部發布《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，強調了建設管理會計體系的重要性和緊迫性。2016年6月，財務部制定并發布了《管理會計基本指引》。2016年10月，財務部制定并發布《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》，管理會計體系建設上升到國家戰略層面，可見管理會計的重要性，管理會計成為會計行業急需緊缺人才。

(二)企業提升內在管理水平的要求

管理會計可以通過收集、整理、研究和分析各類財務數據、非財務數據，揭示企業生產經營過程中存在的問題及產生的原因并提出應對策略。管理會計的成果讓企業更加受益，讓管理者更加信服。在經濟全球化程度加劇、“互聯網+”、企業合法合規經營等大環境下，對企業內部管理水平是一個巨大的考驗，要求懂業務，具有投資分析、稅務籌劃、風險管理能力的綜合性管理會計將是大勢所趨。

(三)財務人員職業晉升，實現自我價值的要求

據2017年注冊會計師行業發展和行業管理情況報告顯示，執業注冊會計師僅10萬余人，真正高素質的會計人才依然很少。要成為一名優秀的財務人員，僅僅是簡單的計算、分析財務數據遠遠是不夠的，財務人員想要晉升，獲取高收入、高職位，實現人生價值必須要提升自身業務能力和思維模式，向管理會計轉型，參與到企業管理實踐中，發揮管理會計作用，創造價值，獲得認同。

二、施工企業財務人員轉型遇到的困難

(一)對管理會計的重視不足

管理會計在我國發展相對滯后，企業的經營者對管理會計的重視不足，也使得管理會計在企業內部的實施困難重重。在多數企業中，財務人員依然停留在記賬、算賬、報賬的基礎上，未能將財務與業務相結合，脫離了企業的戰略發展規劃，尤其是在中小企業和管理水平落后的企業。

(二)施工企業的特殊性導致業財融合難度加大

實際工作中，已經轉變為財務人員集中總部統一管理，實行統一核算。然而具體負責項目成本測算、項目施工管理、商務管理的業務人員全部集中在項目部一線，財務、業務溝通成本加大，財務人員脫離項目，要求財務人員做到業財融合，透過業務實質分析財務狀況，對施工企業財務人員來說難度進一步加大。

(三)財務人員的觀念和能力跟不上

近年來，企業會計準則的修訂、“營改增”等稅收政策的不斷更新與變化，對財務人員的能力提出了很高的要求。傳統的財務會計已經不能滿足企業的管理需要，因財務人員的觀念轉變慢，業務素質跟不上，導致管理會計實施效果不明顯，僅僅停留在喊口號上。

(四)缺乏有效的管理會計信息系統

就目前的企業，財務軟件幾乎是必不可少的，也基本能夠滿足日常會計核算需要。但是，多數企業仍缺乏一套完整的管理會計信息系統，如合同、預算、資金、稅務等業務集成系統。信息孤島，缺乏有效的技術手段，對數據的組織、處理、分析就無從下手，管理會計分析模型便無法構建，給管理會計實踐造成巨大不便。

三、平衡計分卡思想的四個維度

(一)財務維度

企業的財務狀況、經營成果最終可以通過各項財務指標來反映，比如資產負債率、帶息負債率、總資產周轉率、“兩金”壓降率、權益凈利率等。身為財務人員，應當要清晰掌握企業某一年的各項經營目標，比如營業收入、毛利、凈利潤、資金利用率等預期目標是多少，思想上保持與企業戰略目標的一致，把自己定義成企業管理層的一分子，逐步養成管理會計的思維習慣。

(二)客戶維度

對財務人員而言，客戶可以分為內部客戶和外部客戶。對內客戶可以理解為所在的具體單位和同單位的其他部門；對外客戶可以理解為稅務、證監會等監管政府監管部門以及所在單位的上級單位或所在單位的股東、董事會等。

對內，首先要服務好所在單位，在做好基本會計核算工作的同時，應當側重做好財務分析工作。如，近年來，施工企業普遍面臨“兩金”壓控問題，財務人員可以分析“兩金”形成原因，提出具體的壓控措施，獲取所在單位行政領導的滿意度和認可度。其次，結合“營改增”、個人所得稅專項附加扣除等變革的大背景下，應當充分發揮財務專業能力，重點開展稅務籌劃管理，為企業節約成本。

對外，一方面，面對各類政府監管部門時，應當建立重大財務事項報告制度，每季度應當及時披露應當披露的重大財務事項，防止差錯給企業帶來不必要的罰沒支出；每月按時申報繳納稅款的同時應當全面、充分考慮所得稅匯算清繳的各類調整事項，避免多繳稅款。另一方面，面對上級單位或股東會、董事會，應當重點做好年度預算、投資、利潤分配、融資等方案上的編制、分析工作，發揮財務人員在這類方案報告中的專業能力，發表專業意見，確保重大會議的順利召開。

(三)內部業務流程維度

財務人員經常能夠聽到諸如，“報銷為什么這么慢”、“付款為什么需要十來個領導簽字”的抱怨。財務人員如何改變現狀，如何提出合理化意見和建議，筆者認為這正是財務人員如何開展管理會計活動，展示自身價值的體現。財務人員可以從以下三個方面入手：

第一，主動發揮預算的作用。財務預算要與業務預算相銜接，預算范圍內，嚴格執行預算，提高工作效率和效果；預算范圍外的，無特殊情況不予執行，特殊情況應當特殊審批。

第二，協助完善內部控制制度建設。冗長的審批流程一定程度上可以說是企業內部控制制度不健全的體現。如何精簡審批，實現分級授權審批，財務人員應當獲取充分的發言權，從財務專業的角度協助完善內部控制制度建設。

第三，親自參與到財務信息化改革中。沒有財務人員參與的財務信息化改革，是不可能成功的。財務信息化不僅僅是IT部門的工作，財務人員應當親自參與，并結合業務提出合理化需求和改進意見，真正做到業財融合，在財務信息化的過程中實現轉型。

(四)學習與成長維度

在財稅政策不斷更新、財務信息化水平不斷提高的殘酷現狀下，財務人員要轉型管理會計，離不開學習。首先，財務人員自身要養成學習的習慣，CPA、CMA等高含金量證書是轉型的堅實基礎。其次，充分利用企業內部、外部的培訓機會，拓展眼界，既要學習財務專業知識，也要深入掌握業務。熟悉、了解業務是轉型的重要路徑。

四、結束語

財務人員向管理會計轉型是新時代發展的必然趨勢，具備預算管理、稅務籌劃、投融資測算、信息化建設、分析決策等方面綜合能力的高素質財務人員是企業成長發展所需的必要人才，也是體現財務人員為企業創造價值，實現自我變革，轉型管理會計的必經之路。