關于行政事業單位內部控制的思考

甘肅省平涼市莊浪縣財政局

財政部2012年發布并于2014年1月1日開始實施的《行政事業單位內部控制規范(試行)》促使行政事業單位慢慢進入內部控制的正軌。然而現階段的單位內部控制在實施過程中仍然存在一些問題，需要采取有效措施解決，以推動行政事業單位穩定健康持續發展。

一、當前行政事業單位內部控制建設存在的問題

(一)內控意識相對薄弱，對內部控制重要性的認識不夠

對于行政事業單位內控環境而已，內控意識是重要內容之一，較強的內控意識能保證單位完善并執行內控制度。從相關的調查情況可以看出，行政事業單位的內控意識比企業薄弱，尤其是很多單位的一把手，他們的內控意識淡薄，對于內部控制知識缺乏基本的了解，所以在認識完善內部控制制度重要性與積極作用等方面存在不足。還有一些單位的負責人只是把財政部門預算簡單地等同于內控建設，片面地認為只要有部門預算，有沒有內控體系就無所謂了，還有一些單位的負責人認為內控制度的建立并沒有多大作用，在人少事多普遍存在的單位只是增加了單位工作量，實際發揮的作用并不大。

(二)內部控制制度不夠健全，控制措施不到位

部分行政事業單位當前并沒有完善制定內控制度，亦或是用財政部門預算直接取代內部控制；還有一些行政事業單位盡管已經制定內控制度，但并沒有執行，對執行內控制度的效果沒有進行必要的監督與管理，造成內部控制形同虛設，控制措施不到位。

(三)內部監督管理機制缺失，考核不到位

盡管部分行政事業單位已經認識到內控很重要，并開始執行內控制度，然而目前大部分行政事業單位或尚未設立內審機構，或設立的內審機構與財務部門平行甚至重合，缺乏必要的獨立性和權威性；在審計的內容上，內審機構往往關注財務數據，對于機構內部控制執行的效率和效果關注很少；另外，行政事業單位大多未形成內部控制與績效考核相掛鉤的監督考核機制，內部控制的優劣無法得到足夠的重視。

(四)內部控制人員配備不足，專業人才匱乏

內部控制的主要工作是對所有經濟業務進行流程梳理，風險識別和風險評估，制定出風險應對措施，最終推進制度的建立和執行。因此，內控人員需要具備專業化的職業素質。而現階段，大多行政事業單位的內控人員職位主要由財務人員兼任，財務部門的內控工作主要停留在一般經濟事項和財務收支上。內控工作涉及的部門眾多，專業性較強，目前的內控人員配備已不能滿足內控工作的需要。

二、今后加強行政事業單位內部控制建設的建議

(一)強化內控意識，形成良好的內控環境

行政事業單位要從觀念上轉變對內部控制工作的看法，尤其要強化第一責任人意識，重視抓好內控管理。《內部控制規范》(試行)的第六條明確規定單位負責人要對完善單位內部控制以及有效實施單位內部控制負責，所以單位的主要負責人必須充分了解內控的重要性，將加強內控管理提升到確保單位經濟活動合規合法、確保單位資產安全和使用有效、預防及防范單位發生舞弊腐敗行為等高度，發揮主導作用，經常過問內控建設，監督內控制度的執行情況。與此同時，加強宣傳和教育，在單位全體干部職工傳遞內控管理理念，并督促他們在實際工作中把內部控制方法用好，慢慢形成單位良好內控氛圍。

(二)完善行政事業單位內部控制制度

首先，單位應根據《內部控制規范》(試行)及相關部門對完善內控的要求，立足自身運行特點，建立與自身實際情況相符的內控制度。其次，行政主管部門發揮積極作用，組織系統以內的行政事業單位開展關于內控的培訓工作，針對完善內控時普遍面臨的問題交流經驗與教訓，定期檢查各個行政事業單位的內控建設狀況，促使各單位有序開展內控建設。第三，制定制度是為了執行，而不是印在紙上或者是掛在墻上，制度不執行就變成一紙空文。所以行政事業單位的所有人員都要嚴格執行內控制度，各司其職、各負其責，有序執行，充分發揮內控制度在單位經濟活動中的重要保障作用。

(三)健全內部監督和考核機制

各單位應建立健全內控建設的監督與考核機制，在內部的財務部門、其他管理部門以外獨立設立內部審計部門，完善內部審計人員配備，使其具備較強獨立性，切實有效開展內審工作，避免內審流于形式，從而促進單位建立和完善內部控制制度，并得到有效實施；同時，將內部控制執行的有效性加入到績效考核體系之中，建立有效的激勵體制，有效實施內控。

(四)加強人才培養，內控人員隊伍建設

行政事業單位應對內控部門進行調整，配置內部控制專職人員，建立行之有效的培訓和考核制度，在內審人員的業務培訓上下功夫，提高內審人員的崗位責任，提高內控工作的業務操作水平，規范內控工作業務操作的流程，全面提升內控人員隊伍的綜合素質建設。

三、結語

綜上所述，在國家發展的新形勢下，我國行政事業單位的發展也面臨著諸多新變化，我們應該意識到，加強行政事業單位內部控制建設對有效發揮行政事業單位職能、推動服務型政府建設等都有十分重要的作用，對當前行政事業單位內控建設的問題進行分析、研究，積極采取有效的措施解決問題，有助于行政事業單位實現穩定持續發展。