財務預測管理體系構建研究

核工業(yè)二四三大隊

財務預算管理作為企業(yè)預算管理體系的分支，需要在做好經營預算和資本預算的前提下，制定詳細的財務計劃，為企業(yè)實際生產運營活動提供指導。在激烈的市場競爭環(huán)境下，如果企業(yè)內部財務運行出現(xiàn)問題，將會使企業(yè)陷入經營危機，甚至被迫退出市場。在此情況下，財務預算管理工作受到了企業(yè)管理者的普遍重視，但是目前企業(yè)的財務預算管理體系還存在不完善之處，需要盡快做出改進。

一、財務預算管理在企業(yè)管理中的重要性

(一)對于企業(yè)戰(zhàn)略實施的重要性

財務預算管理在企業(yè)管理工作中占有重要地位，與企業(yè)戰(zhàn)略管理聯(lián)系密切。無論企業(yè)處于何種發(fā)展階段，都需要制定相適應的戰(zhàn)略目標和發(fā)展計劃，從而合理配置內部資源，把握外部發(fā)展機遇，幫助企業(yè)實現(xiàn)最終的盈利目標。這首先需要合理制定財務預算計劃，充分考慮企業(yè)當期的財務水平，預估下一階段的可投入資金及資產負債水平，將資產負債控制在一個合理的限度內，從而幫助企業(yè)降低經營風險。同時，財務預算也是判斷企業(yè)戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)的一個重要標準，如果在財務預算過程中，未能合理預估企業(yè)在財務運行中可能出現(xiàn)的問題，很可能會導致企業(yè)戰(zhàn)略計劃失敗。因此，財務預算是一項重要的頂層設計工作，既要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行預算，也要為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供支持，保證兩者的相互匹配，才能確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。

(二)對于企業(yè)產權制度變遷的重要性

隨著國內經濟體制改革的不斷深入，各行各業(yè)中的企業(yè)，在產權結構方面都發(fā)生了較大變化。其中，多元化是當下企業(yè)產權結構的主要特征，在多元化投資主體的參與下，逐漸實現(xiàn)兩權分離，保證企業(yè)經營管理的科學性，并為投資者利益提供保障。在此情況下，企業(yè)必須提高風險承擔能力，通過合理預測未來發(fā)展前景，在關注當前利益的同時，謀劃長遠的盈利能力，提升利潤質量。這都需要發(fā)揮財務預算管理的作用，對企業(yè)經營行為進行合理的規(guī)劃和控制，通過開展現(xiàn)金流預算、資產負債預算，并在產權分離制度的實施下，嚴格執(zhí)行財務預算計劃，從而協(xié)調各方主體利益，保證企業(yè)內部秩序的穩(wěn)定性[2]。

(三)對于企業(yè)運營機制的重要性

企業(yè)財務預算對于企業(yè)運營機制也有決定性影響。在資本市場中，企業(yè)的運營機制實際上就是對資金的有效管理和控制，在此過程中，首先要建立一個明確的資金使用目標，確保資金運行的合理性。企業(yè)預算管理是在經營預測的基礎上，對企業(yè)未來一定時期內，資金籌集、使用和分配等進行規(guī)劃，同時通過建立詳細的預算指標，為資金管理活動的開展提供依據(jù)。在企業(yè)的生存和發(fā)展過程中，財務活動是連接市場、連接外部企業(yè)的重要紐帶，不僅限于資金收付活動，也包括資金的籌措、投資和管理等。這也需要提前明確企業(yè)發(fā)展所需的資金數(shù)額、能夠投入的資金數(shù)量。同時還要對實際管理活動中的財務風險進行預測。這些都是財務預算管理的基本內容，只有做好財務管理工作，才能為企業(yè)運營機制的科學性提供保障，從而幫助企業(yè)逐步提升盈利空間[3]。

二、財務預算管理體系存在的共性問題

(一)財務預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標的契合度較低

如上所述，財務預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要保障，但是在現(xiàn)有財務預算管理體系下，由于財務預算編制和企業(yè)目標的契合度較低，難以真正為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供支持。這主要是受傳統(tǒng)預算編制思想影響導致的結果，在以往的企業(yè)財務預算編制工作中，主要根據(jù)歷史經營數(shù)據(jù)，制定下一期的財務預算編制計劃。缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略目標的考慮，甚至與企業(yè)戰(zhàn)略目標背道而馳，導致企業(yè)在實際經營活動中，容易出現(xiàn)資金供應不及時的現(xiàn)象。另一方面，這也與目前企業(yè)財務預算管理缺乏相關規(guī)范性文件有關，財務人員在編制財務預算計劃時，缺乏參考依據(jù)，或對新政策、新規(guī)定不夠了解，也容易導致財務預算編制出現(xiàn)問題。財務預算編制自身缺乏合理性，預算目標自然難以實現(xiàn)，同時會對企業(yè)發(fā)展造成嚴重的負面影響[4]。

(二)財務預算內容的覆蓋面不足

財務預算內容覆蓋面不足，也是企業(yè)財務管理過程中，容易出現(xiàn)的問題。雖然企業(yè)的核心目的是盈利，但要實現(xiàn)這一目標，需要做好多方面的經營管理工作。對于財務預算管理而言，如果僅對盈利信息進行預測，容易因其他方面出現(xiàn)問題，導致預算目標難以實現(xiàn)。而且盈利信息也無法完全反映出企業(yè)的經營狀況和財務水平，分析內容較為片面，數(shù)據(jù)豐富度不足，在以財務預算為依據(jù)進行決策時，容易出現(xiàn)決策失誤。另一方面，許多企業(yè)的財務預算內容也不夠詳細，而且缺乏動態(tài)管理方法，沒有充分考慮企業(yè)在經營過程中的變化因素，在財務預算中留出合理的裕度，進而導致在實際執(zhí)行過程中，容易出現(xiàn)預算失控的現(xiàn)象。

(三)財務預算管理過程缺乏規(guī)范性

從理論上來看，且財務預算管理是一項系統(tǒng)工程，需要構建完整的財務預算管理體系，劃分管理職能和責任，根據(jù)相關會計標準要求，高效開展財務預算管理工作。但是從企業(yè)財務預算管理的實際開展情況來看，不規(guī)范的管理行為還廣泛存在。客觀而言，企業(yè)財務預算管理具有一定的不確定性，在實施過程中，會出現(xiàn)較多的不確定影響因素，即使嚴格執(zhí)行財務預算計劃，也可能出現(xiàn)預算目標難以達成的情況。但是從主觀角度來看，財務預算管理出現(xiàn)問題，更多的是由于財務人員專業(yè)水平不足、在工作中存在隨意性、甚至謀取小團體利益導致的。在預算管理工作中，未做好相關記錄工作，事后責任追問，也難以挽回損失[5]。

三、財務預算管理體系的構建策略

(一)改進財務預算編制方法，突出財務預算分析功能

財務預算管理的重要性，更多的體現(xiàn)在其分析決策功能上面，作為頂層設計的一部分，只有做好財務預算編制工作，才能為實際經營管理工作的開展提供有效指導。因此，首先應對企業(yè)財務預算管理編制方法做出改進。在編制預算計劃前，前面搜集各部門、各經營環(huán)節(jié)產生的信息數(shù)據(jù)，結合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃，參考歷史財務預算數(shù)據(jù)，合理制定各項財務預算指標。堅持以企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，用數(shù)據(jù)說話，采取數(shù)據(jù)創(chuàng)新驅動模式，代替以往采用的問題創(chuàng)新驅動模式，確保預算編制考慮的全面性。與此同時，還要做好企業(yè)外部經營環(huán)境的分析工作，預測各方面的不確定因素，針對各影響因素的特點，采取適合的預算方法。在此過程中，需要突出財務預算管理體系的分析功能，在搜集和整理現(xiàn)有數(shù)據(jù)的過程中，揭示企業(yè)運行規(guī)律，發(fā)現(xiàn)以往預算管理中存在的問題。在現(xiàn)階段的財務預算編制中，合理設計彈性指標，避免因剛性指標和單一預測方法給企業(yè)實際經營管理活動增加風險。在此情況下，可以充分發(fā)揮企業(yè)財務預算編制的輔助決策作用，提升企業(yè)經營決策的合理性，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，逐漸提升市場競爭力。

(二)完善管理組織體系，細化財務預算管理責任分工

企業(yè)財務預算工作的系統(tǒng)化開展，需要有完善的組織體系作為支撐。在財務預算管理隊伍的建設過程中，首先應明確財務預算對于企業(yè)管理的戰(zhàn)略性地位，合理投入資源，提升財務預算管理隊伍的整體素質水平。在組織體系建設方面，應以構建全面預算管理體系為目標，分析所需要的人才類型，制定人才準入標準，并及時開展相關培訓工作。在此基礎上，詳細劃分財務管理責任分工，明確每個崗位應承擔的管理和監(jiān)督責任。特別強調一點，企業(yè)財務預算管理工作，不只需要財務會計人員的參與，也需要各經營管理部門的共同參與，配合財務預算管理工作的需要，及時提供相關數(shù)據(jù)。因此，全面預算管理的實施，首先要做到全員參與，在制定責任分工時，也需要明確相關部門和崗位的責任。對于財務會計人員而言，作為財務預算的主要實施人員，除了要完成日常的財務預算管理工作，還要主動提升自身的專業(yè)知識技能、職業(yè)道德水平。通過構建一支技術過硬、素質過強的財務預算管理工作隊伍，最大化的消除人為風險因素，確保企業(yè)財務預算管理工作的高效開展。

(三)提升管理信息化水平，提高財務預算管理效率

企業(yè)預算管理的分析預測功能，是基于信息數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)的。信息搜集效率、數(shù)據(jù)豐富度以及數(shù)據(jù)挖掘深度等，都對其分析預測結果有直接影響。傳統(tǒng)的人工分析手段，已經無法滿足企業(yè)預算管理的實際需求，財務預算的信息化管理改革是企業(yè)發(fā)展的必然方向。目前雖然多數(shù)企業(yè)已經建立了財務信息化管理系統(tǒng)，但是系統(tǒng)獨立性較強，而且許多企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)更新滯后，技術水平嚴重不足，無法真正發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢。在此方面，首先應增加財務預算信息化改革的資金投入，購進先進的設備，引進先進的技術手段，提高數(shù)據(jù)分析處理效率。針對傳統(tǒng)系統(tǒng)獨立性較強的問題，應通過采用云計算技術，建立統(tǒng)一的云服務平臺，對企業(yè)現(xiàn)有信息化管理系統(tǒng)加以整合，實現(xiàn)各部門業(yè)務數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，提高數(shù)據(jù)共享程度。在此基礎上，引入大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)挖掘技術，由系統(tǒng)自動采集與財務預算管理相關的信息數(shù)據(jù)，并提取有用信息。最后完成數(shù)據(jù)匯總分析工作，以圖表等形式，直觀的展現(xiàn)分析結果，幫助財務預算管理人員提供工作效率。同時利用信息化管理技術，加強企業(yè)財務信息披露，實現(xiàn)財務預算透明化管理，自動進行管理流程記錄，降低管理風險隱患。

(四)建立財務預算考評機制，規(guī)范財務預算管理過程

對于企業(yè)財務預算管理而言，建立一套完整的評價考核機制是十分重要的。評價體系作為財務預算管理體系的重要組成部分，主要負責對財務預算管理的實際執(zhí)行效果進行考核評價，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并根據(jù)企業(yè)實際需求，對其作出調整和改建。在此方面，可以借鑒PDCA管理思想，構建長效的財務預算考評機制。PDCA管理方法是一種循環(huán)控制方法，在管理計劃的制定、執(zhí)行、檢查和改進過程中，持續(xù)提高管理水平。這對現(xiàn)階段的企業(yè)財務預算管理體系優(yōu)化改進具有重要意義。企業(yè)財務預算管理本身具有周期性，一般按照年度建立財務預算計劃，并根據(jù)財務預算指標，開展相應的監(jiān)督檢查工作。在財務預算考評機制的構建過程中，可以直接將財務預算指標作為檢驗指標，并對其進行細化分解，找到相關工作崗位對于財務預算計劃實施的影響作用，根據(jù)其重要性，分配指標權重。以財務預算考核評價體系為指導，及時對實際管理過程進行監(jiān)督檢查。同時，考核評價指標也可以作為相關人員的工作目標具體要求，從而推動財務預算管理過程的規(guī)范化發(fā)展。

(五)借鑒優(yōu)秀企業(yè)的管理經驗，提高財務預算管理體系的整體設計水平

除了財務上述財務預算管理體系構建策略外，企業(yè)還需要積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)的管理經驗，加快財務預算管理體系改進效率。比如SHAP企業(yè)是國內大型藥品銷售企業(yè)，主要從事外用藥、心血管藥品、抗生素類藥品的生產銷售業(yè)務。在2015年前后，企業(yè)通過引進大數(shù)據(jù)技術，對財務預算管理體系作出了創(chuàng)新性改進。在開展預算編制工作前，首先構建預測分析模型，以歷史銷售數(shù)據(jù)為基礎，加入藥品銷售變化的主要影響因素，分析未來某一階段的銷售趨勢。根據(jù)銷售預測結果，制定生產計劃，分配資源投入，完成預算編制工作。比如由SHAP企業(yè)生產的一款治療凍瘡的外用藥，其銷售變化趨勢受氣溫變化影響較大，因此在預測分析模型中，加入了氣溫影響因素，模擬生成銷售變化曲線，為產品生產提供依據(jù)。同時根據(jù)分析結果，確定該藥品的成本預算編制計劃，確保其與實際需求相符。另一方面，在SHAP企業(yè)的財務預算管理體系重構過程中，還引入了信用管理體系，包括客戶賒銷額度管理、應收賬款管理等，并建立風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)客戶違約征兆，采取相應的管理措施，確保企業(yè)資金流轉的安全性。類似的創(chuàng)新性構建策略還有很多，積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)的財務預算管理經驗，可以幫助企業(yè)少走彎路，確保財務預算管理體系的科學性。

四、結束語

綜上所述，財務預算管理體系的構建對于企業(yè)生存、發(fā)展有重要影響，通過對其目前存在的問題進行分析，可以找到財務預算管理體系優(yōu)化改進的重點方向。在此基礎上，通過完善組織結構、規(guī)范管理流程、借鑒先進經驗等，可以有效解決企業(yè)財務預算管理中存在的問題，依靠先進的方法和技術，提高財務預算管理成效。