國有企業內部審計監督與紀檢監察的職能融合

馮鵬

【摘 要】國有企業內部的主要監督部門有審計和紀檢監察部門，因為職責存在著明顯的不同，所以負責的工作也是不同的。前者主要針對審計、經濟責任、財務收支等工作，它的側重點是問題的發現，而后者主要是對一些不合規定的行為進行查處和處罰，它具有處置權，更加側重于問題的處理。通過將這兩者之間的職能進行有機的結合，使這二者結合之后的效力能夠最大程度地發揮出來，這樣能夠有效地改善國有企業的內部監督工作。

【關鍵詞】國有企業;內部審計;紀檢監察;融合

在國有單位中進行一定的內部審計工作，能夠對其企業的財管能力全面的監管，使得其會計工作的質量能夠得到有效的保證。此外，通過紀檢監察，能夠使得其發展更加穩定和長遠。通過將這二者有效的融合，讓后者可以充分地融入前者的工作之中。這樣審計發現的一些違規違法行為，則可移交紀檢人員進行具體的核實與查處，并且按嚴格按照相關規定處置。這二者有效的結合，并且共同的作用于企業內部監管工作，能夠加強對于其監督水平。

一、部門現狀

（一）大多數機構單設

審計監督、紀檢監察，盡管通過加強這兩項工作的協調能力，對于國家所強調的反腐工作有著十分重要的意義，但是在現實中，大多數的國有單位，其內部這兩項職能的設置都是較為獨立的機構。以業務為例來說，前者主要關注到專業水平，一般情況下，它主要由上級的專業業務部門對其進行一定的指導工作，同時由單位內部的領導者直接對其領導。而后者，比較關注政治素養，它受到國有單位，內部黨組織，以及上層的紀檢相關單位的共同領導。這種各自獨立的情況，使二者之間不能有效的協作與溝通，不利于職能融合。

（二）業務獨立

一般來說，在大多數的國有單位中審計，監察，紀檢的業務都十分的獨立，以它們自身的職責以及其工作的范圍來說。審計部門，主要工作所面對的對象便是企業內部和財務工作相關的一些個人以及部門。監察，則主要面對一些行政機關以及它們內部的工作者。而紀檢工作的職能范圍，則更加關注國有單位內部的黨組織以及這些組織的黨員。在具體工作時，他們都將所有的精力放在了自己所負責的工作范圍之內，所以極容易出現工作疲勞的情況。一般企業中這些部門的負責人員本身數量就較少，同時因為他們之間各自業務的獨立性，工作人員一般只注重到自己所負責的工作，往往會忽視和別的部門之間的聯系，使得這些部門本來能夠發揮的作用受到限制。

（三）溝通不足

因為這些機構之間的單設，以及各自獨立的業務范圍，所以在進行具體的管理工作時，它們的考核體系，以及績效管理制度都是不相同的。它們一般都只圍繞自己的工作內容展開相應的監管工作，互相之間沒有做到充分的溝通，同時，又因為國有單位內部沒有建立一個比較完善的溝通機制，所以導致這兩者之間一些比較重要的信息不能互通，進而難以形成合力，使得他們所具備的反腐職能都不能最大限度地發揮出來[1]。

二、融合的作用

（一）審計為紀檢打下基礎

對國有單位內部的一些違規事件查處，其中十分重要的一個環節，就是對于這些事件進行線索和證據的查找。其中不乏一些違法事跡因為缺乏足夠的證據，而導致不能展開進一步的調查。但是，通過加強審計工作，則能夠保證為案件的查處提供更加有力的線索與證據。所以將這一工作和紀檢工作有效融合，不僅能夠確保違法事件的線索足夠的可靠，同時，還在一定程度上降低了對案件調查所消耗的成本，加強了對于腐敗行為以及違法行為的查處力度。

（二）提高保密性

在相應的案件查處和處理工作時，需要具有足夠高的保密性，它直接對案件處理的質量產生影響，此外還決定了這一查處工作能不能成功地進行。所以在這一工作展開的最開始，應該有相關的審計監管單位，隱秘地進行證據的尋找工作，等到前期的證據準備足夠充分時，然后再由紀檢單位應用這些證據更深層次的查處，使得案件的偵查更加的高效。通過前期充足的準備，使得后期工作展開時，不會在企業內部產生較大的波動，同時還能在很大程度上降低違法人員的警惕性，所以，通過提高這一工作進程的保密性，能夠幫助案件處理更加的順利[2]。

（三）提高工作質量

對一些違法事件處理時，若是由紀檢單位人員進行賬務的核查與分析，而沒有經過審計人員進行，因為這些紀檢人員沒有專業的審計知識以及技能，所以導致在核查時，會浪費許多的人力和精力，同時，對于這些人員的專業能力要求也十分的高。但是，如果選擇一些比較專業的審計人員來完成這一項具體的賬務核算工作，能夠在較短的時間內得到許多更加有效的書面證據，降低取證難度與時間，最大限度地節省了案件偵查的時間，同時，還使其工作的質量得到了很大程度上的提升。

三、融合措施

（一）證據的收集

若是審計工作者，針對具體的案件通過一定的審計工作，獲得了比較重要的實物證據，必須要明確地對這些證據發現的地點以及其具體的數量等一系列的信息詳細的標注，使得信息足夠完整，并且要保證對其進行更加妥善存放;如果得到的證據是電子的資料，那么一定要保證對其備份。同時，還可以將這些資料打印出來，作為書面的資料，從而雙份保存;若是他們得到的相關資料為鑒定的結果，或者是案犯所提供的一些筆錄，那么對于這些材料，需要由專業的人員對其進行鑒定和審核，確保資料的真實性。通過對證據采用適當的方法保存，保證紀檢部門在調取證據時能夠更加的方便，并且足夠的完整，以便于后續工作的展開[3]。

（二）及時進行資料的傳送

這兩個部門之間必須加強其溝通力度，兩者之間，互相學習對方的一些長處，并且不斷地提高自身的水平。在進行案件的處理時一定要加強配合，更加及時地找出一些比較關鍵的證據。對于紀檢部門所查找出的一些關鍵性的材料，審計相關工作人員一定要在第一時間內對其分析，分析得出的結果應該及時的傳送給紀檢部。在資料傳送時，一定要保證其保密性，并且要確保這些資料足夠的完整。杜絕因為資料傳輸過程中的一些問題，而導致整體案件偵查工作不能有序地完成[4]。

（三）密切配合

若是這兩項工作部門之間，各自獨立地進行其相關的工作，不但會浪費許多的精力、人力，而且還不能使得它們各自的最大作用得到一定的發揮，所以必須要保證雙方進行更加有效的融合。內審單位，可以提出相應對的解決意見，保證被審計的這些部門的財務工作能夠更加的規范。紀檢單位，則可以定期找其負責的單位的一些領導人員，進行溝通和談話，使他們都能夠主動的發現其自身所具有的一些問題，然后主動的改正。若是在這一過程中發現了一些比較大的違規行為，那么必須要充分地發揮出這二者的監督作用，在第一時間內采用一定的措施，追究相關人員的具體責任。

四、結束語

總而言之，雖然當前許多國有單位，其內部的紀檢和審計這兩項工作之間，各自獨立且存在溝通不利的情況。但是通過對其進行整改，保證這二者之間更加有效的融合，促進其內部監管工作的加強，最大限度地發揮這二者的監管作用，提高監管效率，避免出現監督不力的事件?？梢约訌娖髽I的反腐工作，并且嚴厲的打擊違規行為，保證其更加長遠的發展。

【參考文獻】

[1]周文龍.國有企業內部審計部門與紀檢監察部門的工作配合探究[J].中國市場，2016（16）：105-106.

[2]吳婧.淺談國有企業內部審計部門與紀檢監察部門的工作配合[J].現代經濟信息，2016（24）：194-195.

[3]何旭東.談國有企業內部審計與紀委監察的結合應用[J].理財：經論版，2017（7）：58-60.

[4]梁秀華.淺析企業內部審計監督與紀檢監察職能融合[J].管理觀察，2014（12）：33-34.