以業財融合為視角的應付賬款管理和風險控制方法探討

徐文豪

摘要：應付賬款管理是企業財務管理的重要部分，對企業生產經營活動開展具有重要的意義。目前由于受到經濟增速下滑等大環境影響，我國企業普遍存在應付賬款管理能力不強的問題，導致企業面臨資金短缺的風險，本文基于業財融合的視角探討企業應收賬款管理的方法。

關鍵詞：業財融合;應付裝款管理;風險控制

應付賬款是低成本的融資選擇，企業應付賬款往往維持在一定的水平。我國會計理論界一直偏重于應付賬款的研究，應付賬款管理長期得不到企業管理層的足夠重視，加強應付賬款管理，對緩解企業資金約束十分迫切。業財融合對企業經營方式的改變企業到了關鍵性作用。本文通過對企業業財融合進行分析，為企業更好的實現業財融合提出建議。

一、業財融合簡介

業財融合是企業業務與財務融合，目的是優化配置企業資源，更好地應對企業面臨的風險業財融合控制風險，主要是處理企業風險問題，使企業潛在的風險得到控制。財務、業務等相關部門可以共同合作對企業風險進行探討。

企業要想更好地進行業財融合的財務分析，對財務信息進行整合分析非常重要，企業采用業財融合方法涉及部門較多，為更好地處理業財融合的問題，需要加強財務部門與業務部門的合作，將企業價值作為重要的價值導向。

二、業財融合對財務管理的作用

業財融合是了解業務情況的經營模式，財務部門主要對企業開展業務進行核算監督，財務部門工作范圍不斷擴大，參與到預測決策業務可行性中。

業財融合是提高企業經濟效益的需要，是提升企業財務管理水平的基礎，是加強控制監督防范風險的需要，企業開展業財融合可以助力企業價值創造。利益最大化是企業經營的目的，通過財務管理可以對企業經營的各環節進行控制，企業要想實現利益最大化，必須使業務與財務工作融合。

以往企業財務管理工作未發揮其工作中的決策作用。財務與企業的其他部門沒有密切聯系，財務管理對業務部門工作不熟悉，限制了財務工作的管理作用。如判斷項目投資可行性，要求財務在數據處理精準作為判斷標準，僅依據財務工作不能達到目標，需要各部門的參與，通過部門之間的協調共同參與項目中，獲取更加準確的數據信息。只有達到財務業務融合，才能對企業業務經營情況進行更加準確的核算。

對企業風險防控成為財務管理的主要內容，財務管理需要充分了解業務流程，業財融合有利于及時發現存在的風險，規避企業的經營風險。

三、應付賬款管理概述

1.應付賬款的含義

信用支付成為企業進行經濟來往的主要結算方式，應付賬款主要指企業向外購買商品等發生的債務，在我國經濟增速下滑的背景下，企業資金有限的問題普遍，很多企業為擴大銷售規模吸引買家采用賒銷銷售形式，應付賬款在企業日常生產經營活動中占據重要地位。應付賬款管理不當會帶來嚴重的財務風險。如果企業錯過應付賬款的還款期，會導致企業出現賠償等經濟損失。 缺乏對應付賬款的管理導致企業信用下降，企業資金的成本增加。

2.應付賬款的功能

應付賬款的功能主要包括緩解信貸約束，降低融資成本，提高信貸靈活度，在激烈的市場競爭環境下，供應商通常以讓渡商品形式購買授信，應付賬款信用支付方式成為重要結算方式。

企業利用商業信用融資比金融機構更具成本優勢，商業信用在企業無法通過正常信用途徑融資時發揮重要作用。應付賬款水平隨企業的商業行為變化，企業與供應商商議延期付款代價比銀行較低，企業面臨財務困境時，供應商趨于采取款松的償還政策。

應付賬款使得企業能用銷售收入與購貨款匹配，企業必須在購貨時立即支付貨款，如企業不能確定其購貨頻率，需將持有的現金維持在預防性的水平。如利用應付賬款進行結算，商品的交付與付款可以分開，使得企業降低對付款的不確定性。

3.應付賬款風險原因

信用支付成為企業經濟交往的重要方式，應用中存在一定的風險，應付賬款的應用時間較短，應付賬款產生風險的主要原因包括市場競爭，個人行為及銀行因素。

應付款項是不具備現場支付資金，使供貨時間與收款時間分離，我國信貸緊縮，資金周轉困難成為企業面臨的問題。企業要想在市場中占據優勢地位，加大產品生產力度，應付賬款逐漸增多，企業難以快速售賣，易為企業發展帶來風險。

采購原材料大多采用掛賬方式，將流動資金用于其他項目。節省了材料費用，應用掛賬采購能緩解企業資金周轉問題，但增加了應付款項，應付掛賬采購方式易導致忽視企業實際情況，應付賬款超出企業預算，采購材料超出企業需求，增加企業運行風險。

四、業財融合中存在的問題

隨著信息的傳播速度不斷加快，信息的準確性保證企業決策正確。企業的業務與財部門從不同角度分析數據，導致業務與財務在數據處理上不一致，企業管理中出現數據不能共享，造成資源浪費。企業業務與財務部門獨立工作，需要整合各部門的數據分析情況，企業對數據進行處理取得相關的指標數據。

傳統的財務工作主要針對業務發生后產生的數據進行核算，業務的進行不能隨預先設定好的方向進行，受到市場，產品等因素影響，需及時調整對策，使企業錯過最佳決策時間。業務與財務工作獨立性，使得財務人員對業務情況不了解，導致財務報告分析缺乏實際價值，使得財務不能夠將數據結合實際處理，導致決策缺乏實效性，阻礙企業的經營發展。

實行業財融合后，部分企業僅將財務部門作為融合關鍵，企業的余額費用通過財務部門數據體現，使得業務部門工作環節作用被忽視，導致部門員工工作積極性下降，業財融合需要增加兩個部門的工作量，對傳統企業運營模式進行優化，需要財務部門對企業管理價值進行整合評估，為企業財務管理提出改進措施。

五、業財融合管理策略

業財融合要實現各部門的共同合作，對工作人員提出了嚴格的要求，要求工作人員有靈活的思維，有完善的合作機制。為企業帶來更大的利潤，可以在制定業務工作評價指標時，從財務風險方面考慮，優化企業的資源配置，促使項目順利開展。

財務與業務合作使財務了解業務流程，對項目設計采取更可科學的方法，避免浪費企業資源，激發財務工作人員的工作熱情，發揮其專業優勢。要想從項目的設計，預算監督及實際運營情況等過程了解業務項目具體情況，應對業務項目各環節采用有效的方法，使其管理更加規范化，要求業財融合從事前事后每個環節對業務項目進行管理。

預算管理是為方便下一季度財務工作做出的戰略分析，是企業戰略決策對財務管理的要求。業財融合改變了財務的預算模式，業財融合預算管理是對業務項目運營情況進行跟蹤，同對其運行情況分析做出更合理的戰略決策，促進業財融合。業財融合使財務人員了解到目標的執行情況，了解項目實際運營情況，為下一期項目運營目標做出合理預期。

六、企業應付賬款管理與風險控制

1.企業應付賬款財務管理

首先，完善企業內控制度。企業應付賬款的財務管理涉及部門眾多，如果內控制度不完善會影響管理效果。應完善內控制度，協調企業崗位部門的行為，降低財務風險。應付賬款管理應聯合多個部門，各部門相互制約，避免以權謀私的行為。企業應嚴格控制物資采購，對采購金額等嚴格規定，由相關人員審批后進行掛賬財務等部門，企業應制定崗位分離制度 ，使各部門相互 監督，提高應付賬款控制力度。

其次，加強庫存管理。企業采購物資需要進行質量檢測，采購員可憑借采購發票，入庫單據等，到財務部門報銷。應付賬款管理中，加強庫存管理成為關鍵。

2.企業應付賬款風險控制

第一，引進信息化系統，為各部門提供溝通平臺，為應付賬款控制等提供數據支撐。在應付賬款風控中，信息化系統發揮重要的作用。企業應引進信息化系統，加強對掛賬采購等控制，全面掌握企業財務狀況，降低企業財務管理中的風險。

第二，明確應付賬款控制目標。庫存是應付賬款風控中影響風控水平的直接因素，明確目標應付賬款應全面掌握企業財務狀況，影響庫存量的主要因素有市場環境等，企業應綜合考慮多種因素，為控制應付賬款奠定基礎。

第三，規范應付賬款掛賬，應付賬款掛賬是企業常見的采購模式，企業應規范應付賬款掛賬，應避免將采購物資掛在公司賬戶。物資采購入庫時應嚴格檢查，掛賬時必須保證采購人員有 物資購進證明，入庫證明等，保證應付賬款規范性。

第四，供應商分擔風險，占用供應商資金可能帶來財務風險，企業應保證應付賬款周轉期>應收賬款周轉期+存貨周轉期，提高企業資金利用率。如果企業處于主導地位，能夠依托技術等優勢決定付款條件，讓供應商將存貨放于倉庫中。應付賬款確定，風險轉移到供應商，控制應付賬款風險。

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