“營改增”對地勘單位稅務籌劃影響

李文建

摘要：從2016年5月1日營改增稅制改革的全面推行之日起，相關部門陸陸續(xù)續(xù)頒發(fā)了財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號等一系列的指導性文件。截止今天，據(jù)不完全統(tǒng)計，在我國全部稅收中，增值稅這項稅收收入已達百分之六十，早已成為最大的稅種。而營改增稅制改革的全面實行無疑使地勘單位深受影響，相關工作的開展過程中機遇與挑戰(zhàn)并存。借此，單位的管理者應該通過組合不同的稅務籌劃方式，使自身所開展的稅務籌劃工作可以取得理想中的效果。在更好的順應營改增稅制改革全面實行新趨勢的同時，為單位的未來發(fā)展積蓄力量。基于此，開展地勘單位的稅務籌劃工作受營改增實行后的影響方面的話題進行深入分析與研究，具有非常重大的現(xiàn)實價值。本篇文章主要研究地勘單位稅務籌劃工作受營改增實行后的影響和相應的對策這兩個方面的重要內容。

關鍵詞：地勘單位;營改增;稅務籌劃影響

一、影響研究

（一）增值稅專用發(fā)票取得方面

在推廣營改增的過程中，因為涉及比較多的企業(yè)，稅務部門承擔著巨大的壓力。在稅制改革中存在下述突出問題：無法在短時間內取得增值稅專用發(fā)票。處在正常經營狀態(tài)的企業(yè)，開具發(fā)票屬于正常納稅過程。但是因為前期營業(yè)稅發(fā)票作廢問題，導致后期稅務部門難以在短時間內提供增值稅發(fā)票，給處在經營狀態(tài)中的企業(yè)造成了諸多問題，其中對地勘單位分包單位的影響甚大。該類單位由于自身資質等夠不到一般納稅人的標準，所以取得專用發(fā)票困難重重。隨之造成地勘單位稅務抵扣工作不能正常開展，最終使單位承擔著極高的稅負壓力[1]。例如，地勘單位工程勘察的調查研究地點主要是在野外，往常出于降低成本的目的，多采取在項目所在地外包小工程或者臨時聘用民工的方式，相關的土地占用費、青苗補償費、道路平整費以及雇工費等，取得正規(guī)發(fā)票的難度極大，更別說增值稅專用發(fā)票的取得。

（二）產業(yè)鏈延伸及擴展方面

近些年以來，地勘單位出于增加經濟效益的目的，著力于產業(yè)鏈延伸與擴展，新增了倉儲服務、地熱工程、鑒定服務、地質災害防治以及建筑施工等幾類經營活動。單位在簽訂合同時常常約定先付一部分定金，其余款項以工程進度為根據(jù)另行支付。但是在全球經濟處于下行趨勢的大背景下，單位在收到客戶定金后，一些業(yè)務的執(zhí)行受多種因素的影響無法進行，或者一些客戶在中途無力支付剩余款項等問題，不論是哪一方的原因都會導致地勘單位應收賬款在出現(xiàn)貸方余額的時候往往不做或者遲做銷售收入等情況。當稅務部門開展稅務稽查工作的時候，上述行為極易被認定是違規(guī)行為，地勘單位此時需要一大筆罰款和滯納金，對單位來說本是可以避免的損失。根源在于很多單位的管理者不夠關注稅收籌劃政策，對實行營改增后出現(xiàn)的新的問題與情況沒有深刻的認識，在實際操作中存在違反相關法律規(guī)范的行為也不自知，難免使單位所開展的經營活動中存在著巨大的風險。

（三）稅款重復征收方面

現(xiàn)如今，我國不論是營業(yè)稅發(fā)票的開具，還是增值稅發(fā)票的開具都可以進行聯(lián)網開票。企業(yè)聯(lián)網開票所開具的發(fā)票，稅務網絡系統(tǒng)都會依次記錄下來。當下，在營業(yè)稅改增值稅的過程中，因為營業(yè)稅與增值稅這兩種不同稅種之間的過渡短期之內難以完成。在過渡階段對部分地勘單位的處理難免出現(xiàn)稅款重復征收現(xiàn)象。出現(xiàn)該類現(xiàn)象的根源在于營改增實行后，再由營業(yè)稅向增值稅過渡的這一特殊時間段之內兩項不同的稅收是并行的[2]。所以，導致稅務部門對勘察單位單次產品的稅款征收變?yōu)閮纱蔚闹貜驼魇铡Ｉ鲜龆悇諉栴}的存在引發(fā)了一些矛盾，也使勘察單位在內的一些企業(yè)的稅負增加。

二、對策研究

（一）做好加強與工程分包商及供應商合作的工作

在實行營改增后，只有在工程分包商與供應商開具增值稅專用發(fā)票后，地勘企業(yè)的稅收抵扣工作才能順利進行。所以，地勘單位在進行工程分包商與供應商的選擇時，應該盡可能選擇和具備增值稅專用發(fā)票開具資格的工程分包商及供應商之間展開合作，以便在使增值稅抵扣工作進行得更加順利的同時，也使單位的稅負開支得以減輕。假如工程分包商與供應商不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，勘察單位就應該注意借助這一理由，爭取從工程分包商與供應商一方取得更大的價格折扣，即增強議價能力，同樣也起著經營成本減少的作用。值得注意的是因為大多數(shù)可抵扣票據(jù)發(fā)生于經營過程中，因此單位中的參與人員應該及時和工程項目部中的相關人員取得聯(lián)系，一道處理這一問題，以免出現(xiàn)稅款抵扣方面的問題。

（二）做好加強與稅務部門之間溝通交流的工作

處在營業(yè)稅向增值稅過渡這一特殊時間段之內，稅務部門因為現(xiàn)實情況難以一一解答企業(yè)的現(xiàn)存問題。不免使稅務部門與包括勘查單位在內的企業(yè)之間的矛盾和誤解有了一定程度的加深，使企業(yè)的常規(guī)經營和發(fā)展受到了極其嚴重的影響。比如，上面提及由于產業(yè)鏈的延伸與拓展，而使勘察單位出現(xiàn)了一些不自知的違反相關法律規(guī)定的行為。除了單位管理者認識不深、不熟悉法律政策之外，還在于與稅務部門之間的溝通交流不暢通。針對當前存在的此類狀況，勘察單位為了減少違規(guī)行為出現(xiàn)的幾率，有必要加強與稅務部門之間的溝通交流力度。針對本單位所存在的問題，及時與稅務部門取得聯(lián)系，了解相關情況，借此使雙方的誤解減少，也可以有針對性的調整與改善相關問題[3]。比如，前面提及的稅款重復征收問題。不但使勘察單位自身的利益能夠得到切實的保障，而且能夠更加配合稅務部門工作的開展，使勘察單位和稅務部門這兩者之間有著更加協(xié)調的工作關系。還有，2019年稅收工作的主題是減費降稅，地勘單位中的管理者及相關工作人員如果與稅務部門之間的溝通交流不足，很有可能對減稅降費政策的解讀出現(xiàn)偏差，導致納稅資料準備不足與申報工作不及時等問題，進而也難以享受到相關的優(yōu)惠政策，這不得不說是一個極大的損失。

（三）做好應稅業(yè)務范圍確認與稅務籌劃方案優(yōu)化工作

一方面，營改增的實行。對企業(yè)內部管理有著更高的要求，僅地勘單位來講，很多單位相關體系還達不到要求，所以地勘單位應該做好調整機構、梳理制度以及再造流程的工作，從而更加積極主動的姿態(tài)適應新形勢，應該以業(yè)務流程為根據(jù)，對本單位的應稅業(yè)務范圍加以認真梳理與確認，對納稅管理、增值稅銷項發(fā)票的申請開具以及增值稅進項發(fā)票的取得認證這三個工作流程作為重點加以優(yōu)化，注重明確各個環(huán)節(jié)的時間與責任，保障生產經營進行得更加順利與稅務申報更具合理性。另一方面，基于稅務籌劃整體方案的制定與應用，開展細分單位應稅項目的成本與費用的工作，列出一份更加詳細的、便于抵扣操作的成本加費用清單，做好可抵扣增值稅發(fā)票明細賬與臺賬的建立工作，經過確認后生成增值稅納稅申報單，與主管國稅局取得聯(lián)系，經過深入溝通交流后，在其審核通過后完成備案，使本單位的納稅申報更加細化、合規(guī)，減輕自身所承受的稅負[4]。

三、結束語

本篇文章首先從增值稅專用發(fā)票取得方面、產業(yè)鏈延伸及擴展方面、稅款重復征收方面對地勘單位稅務籌劃工作受營改增實行后的影響進行深入分析與研究;最后，提出了做好加強與工程分包商及供應商合作的工作、做好加強與稅務部門之間溝通交流的工作、做好應稅業(yè)務范圍確認與稅務籌劃方案優(yōu)化工作這三個相應的對策，以期為地勘單位做好稅務籌劃工作提供切實的借鑒與依據(jù)。在將營改增對稅務籌劃工作的影響降至最低的時候，使本單位的常規(guī)經營活動開展得更加順利而平穩(wěn)，為單位的后續(xù)壯大與發(fā)展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]張杰. 淺談全面"營改增"背景下地勘單位的應對建議[J]. 中國科技投資， 2017（33）.

[2]薛勤蜂. 試論'營改增'對地勘單位稅負的影響及對策[J]. 中國經貿， 2017：175.

[3]郭芳興. "營改增"對地勘行業(yè)的影響及應對措施[J]. 中國總會計師， 2017（10）.

[4]毛文靜. 論營改增背景下企業(yè)稅收籌劃的對策[J]. 中國市場， 2017（6）：37-38.