對中學會計內部控制相關問題的思考

張燕

摘要：近年來我國加大了對教育事業的投資力度，我國中小學已進入深度綜合改革的階段，為了全面提升中小學內部管理水平、提升對風險的防范能力、有效保證財政資金的高效和規范使用，要求各中小學必須構建完整的、嚴謹的、科學的內部控制框架，這已經成為中小學管理中的重要內容。本文將結合全額撥款A中學作為研究對象，從表面現象進行深層次分析，指出該中學在內部控制中存在的問題，并提出相應的完善措施，為促進我國中學的全面發展提供有價值的參考。

關鍵詞：中學;會計內部控制;存在的問題;應對策略

教育是促進我們社會發展和進步的基石，是保證我們民族振興的堅強后盾。中小學教育是我國教育事業中的重要內容，近年來隨著我國政府進一步深化中小學教育綜合改革的深入實施，國家對中小學加大了教育經費的投入力度，為了確保國家教育經費能夠以最有效、最可控的方式實現科學分配，加強中小學內部控制工作已成為加強教育經費管理的一項重要措施。A中學是全額撥款事業單位，屬于特色類學校，主要從事專業運動員的培養，并為省、國家輸送各項目專業運動員。隨著我國對青少年競技體育的不斷重視，A中學迎來了新的發展機遇。本文將結合工作實際，對A中學內部控制中存在的問題進行深度剖析，并探尋有效的解決和應對策略，為保證我國中小學教育經濟業務的健康發展、實現中學教育經費的廉潔、高效奠定堅實的基礎。

一、中學會計內部控制中存在的問題——以A中學為例

我國對中學的重視程度越來越高，A中學共設有初中部三個年級中專部三個年級，該中學的內部控制狀況直接影響到學校的教育教學，下面本文將站在內部控制五要素的基礎上，對A中學內部控制中存在的問題進行全面解析。

1.1 A中學內部環境的現狀與問題

A中學作為培養體育人才的基層教育事業單位，內設有教學科、訓練科、學生科、團委、紀檢監察室、辦公室等幾個不同的職能部門，并將財務室設在辦公室下，財務人員只是負責對日常會計業務的相關核算等基礎性工作，并未達到財務管理的層面;辦公室主任并不具備會計專業能力，這些問題導致A中學財務人員在學校的職能地位受到很大影響，學校教育教學及訓練是由相應的主任級別的中層領導來管理，財務管理和內部控制工作均由校長來組織，各處室主任積極協調配合。另外，該中學還存在一人多崗的現象，并未設置明確的崗位權責，例如：各部室的主任還兼相應的教學課程，而各部室的工作人員也同樣承擔了一部分教學任務，這就導致當學校工作出現問題時相互推諉，對關鍵崗位業務疏于管理。A中學的決策機構為學校行政辦公會，主要是由黨政一把手、副校長、各處室的主任集體對單位經濟活動的重大決策、重要人事任免、重大項目的安排、大額資金支付業務等統一進行集體討論、集體決策、并執行會簽制度。A中學目前在教育教學及訓練過程中缺乏有效的監督機制，忽略了財務部門的存在，忽略了財務人員的作用，財務人員無權進入到學校的行政中進行討論。

1.2 風險評估現狀及問題

A中學屬于全額撥款事業單位，其教育經費來源是國家財政，并不需要考慮資金創收的問題，也不需要對成本利潤等指標進行核算。作為校長更加關注的是教學質量的提升、運動員的培養率、比賽的名次如何能貫徹執行上級的相關要求等問題。可見，A中學中上至領導，下至普通的教職員工缺乏風險管理意識，更缺乏應對風險的積極策略，學校根本沒有構建完善的風險防范體系，特別是缺乏有針對性的、業務層面的風險防范流程的控制。

1.3 控制活動現狀及問題

在人員控制方面，A中學的主要任務是培養運動員，缺乏內部職能崗位的培訓，關于崗位制作的交流更是少之又少。例如：資產管理員、采購、會計人員、人事管理等工作人員缺乏相互切磋、相互溝通的途徑。學校內部各個職能崗位的業務性質并不是獨立的，而是具有一定的關聯性，由于缺乏有效的溝通與交流導致學校具體業務在實施過程中缺乏協調性、配合性差、實施不連貫、監管不到位的現象不斷發生。在組織控制方面，A中學的崗位權限和分工缺乏清晰性、明確性，A中學雖然制定了相應的制度，但是制度并未根據社會環境的變化與時俱進及時更新。在財務控制方面，A中學財務相關制度較為陳舊、滯后，雖然設立了財務管理崗位，但是并不重視財務管理工作，弱化了業務流程的會計控制。再加之該中學對財務檔案管理缺乏嚴格性和規范性，使得會計資料查證困難。在資產實物控制方面，A中學設置了專門的資產管理崗位，由電教、實驗室、圖書館、體育器材管理等分別配置了財產分管員，協助資產管理員對資產進行管理。但是由于財產分管員均是由任課教師兼任，業務缺乏熟練度，再加之頻繁輪換崗位，疏忽了對實物的管理和控制，造成了不必要的財產損失。

1.4 信息溝通與交流的現狀與問題

A中學信息及溝通是進行內部控制的重要條件。主要包括信息的收集渠道和信息的溝通這兩個方面。信息的收集渠道可以分為內部信息和外部信息，內部信息主要包括：教學管理信息、財務信息、后勤管理信息、人事管理信息等，而外部信息主要是指相關政策法律法規信息的變化、市場競爭、社會文化環境、科學技術進步等。A中學教職工在信息交流、協作方面溝通不到位，普通教職員工只能單純的根據領導的指示來完成工作，相互，之間缺乏信息交流與反饋，導致學校的領導無法及時準確的掌握普通職工在內部控制中的工作執行能力和具體的想法。

1.5 評價與內部監督現狀及問題

A中學的上級主管部門每年會對設備進行資產清查，財政也會對學校的收費情況進行抽查，審計部門每年會聘請專門的會計師事務所對學校進行財務專項檢查。但是目前該中學的內部監督，主要是為了應付和配合外部監督而臨時成立的，并未設定專門的內部監督歸口部門，缺乏完善的內部監控流程。可見，長此下去必然會導致該體育中心內部管理混亂、嚴重危及到資金的安全。

二、解決中學內部會計控制問題的有效對策

3.1 盡快優化內部控制環境

要求學校的負責人及管理層必須高度關注內部控制環境的營造，高度關注財務管理工作，不要將財務工作放在輔助崗位，而是應該將其與教學、訓練同等置于重要的位置。作為學校的一把手從自身做起，認真學習相關財務管理知識，提高會計內控意識，將內部控制的重要性滲透到每一名教職員工心中;（盡）快提高會計人員的業務綜合能力，會計工作具有較強的政策性、較高的專業性，財務人員作為學校財務管理的主力軍，應與時俱進、樹立創新意識、勤于思考、積極主動的進行自我學習，不斷提升自己的業務分析能力、綜合素質、事后總結能力，為內部控制的順利實施奠定堅實的基礎。

3.2 構建完善的風險評估體系

中學應加強風險評估體系的構建，做好對風險的識別、并定期對經濟活動風險進行評估，在學校內樹立風險意識。比如：A中學應每年至少進行一次風險評估，特別是當外部環境、管理要求、經濟活動出現重大變化時必須及時進行風險的預測和評估;充分利用科學的風險評估方式實現風險的定量化管理，將風險評估結果以書面形式向學校主管領導進行詳細匯報，從而為內部控制提供完善的數據依據。

3.3 加強信息的溝通與交流

隨著現代信息技術的不斷發展，應盡快推進信息平臺和信息化建設，打造良好的溝通環境與渠道。比如：A中學應結合自身的實際狀況在財務管理、日常辦公管理等方面盡快實現信息化，從而有效的傳遞各職能部門和教職員工的建議和意見，并實現信息的共享，在確保內部信息溝通及時有效的同時，促進學校教育資金的良性化發展。

3.4 實現評價與監督的有效控制

中學應盡快建立健全內部監督機制，一方面要充分發揮社會監督的重要作用，另一方面應在實際操作中及時檢查內部控制的落實情況，并逐步改進，最終構建符合學校實際特征的內部控制制度，全面提升內部控制質量。

3.5 加強內部控制活動

建立崗位不相容崗位、不相容職務分離的制度，進一步明確崗位的職責與分工，在學校內部形成相互制約、相互分離、相互監督的機制。堅決不允許出現一人多崗現象，從而有效避免各種貪腐行為的發生。

綜上所述，中小學是培育社會人才的搖籃，各中學應結合實際建立符合自身特點的內部會計控制體系，并在不斷的實踐中積極探索、不斷完善，為促進我國基礎教育的發展奠定基礎。

參考文獻：

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