小微科技型企業稅收優惠政策及稅收籌劃策略研究

曾光

摘 要：小微科技型企業的迅速崛起，對促進我國產業升級和科技產品多元化發展起到了一定的促進作用，但若要推動小微科技型企業的長遠發展還需政府的扶持。就目前小微科技型企業稅收現狀來看，過重的稅收壓力給小微科技型企業帶來較大發展瓶頸，基于此，文章將從小微科技型企業稅收優惠政策出發，針對小微科技型企業概念及特點進行了分析，重點對小微科技型企業稅收籌劃路徑進行了相關探討。

關鍵詞：小微科技型企業 ?稅收優惠政策 ?稅收籌劃策略

針對當前小微企業發展現狀，如何減輕小微科技型企業在稅務方面的負擔，降低企業成本成為當前小微企業重點關注的問題，但是由于我國稅收制度發展并不完善，這在一定程度上對小微企業的發展帶來一定損失。

一、小微科技型企業稅收優惠政策

（一）增值稅稅收優惠政策

小微科技型企業大部分是從事產品研發與銷售，從這一角度上講，小微科技型企業所涉及的主要稅種是增值稅，根據國家增值稅繳納規定和實施細則，制定出了一套符合小微科技型企業發展的稅收扶持政策，具體規定如下：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

（二）所得稅稅收優惠政策

所得稅作為小微企業重要的納稅內容，對于營業額較低的小微企業而言存在一定制約，針對此情況，國家財政部又推出了新的財政稅收優惠政策，具體規定如下：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（三）部分其他稅種稅收優惠政策

省、自治區、直轄市人民政府還根據當地實際情況，針對增值稅中小規模的納稅人制定部分其他稅種的稅收優惠政策，規定其可在50%的稅收幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、教育費附加等及其他稅收優惠政策。

二、小微科技型企業稅收籌劃概念及特點

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃也稱節稅，是指企業在不違反法律法規規定的前提下，在我國稅務部允許的基礎上，通過一定的財務管理手段實現向國家少繳納稅款的目的，以降低企業成本，實現企業效益的最大化。

（二）稅收籌劃的特點

1、合法性

合法性是稅收籌劃的重要特點之一，所謂稅收籌劃是指企業在我國稅務部允許的基礎上，通過一定財務管理手段實現向國家少繳納稅款的目的。因此在這一過程中，企業是經國家稅務部許可的，所以從這一角度來看，稅收籌劃是具有合法性的。

2、目的性

稅收籌劃目的就是為了通過某些合法手段達到企業少繳納稅款的目的，以實現企業成本的降低，加大企業盈利，具有較強的目的性。

3、籌劃性

籌劃性的特點指出企業在發展過程中有明確的發展方向，有明確的財務管理理念，有明確的稅收籌劃標準，稅收籌劃指的是企業在從事生產經營活動中，強化企業對稅收籌劃的正確認識，做好籌劃預算，避免出現偏差。

4、專業性

不是所有的企業都能進行稅收籌劃，必須達到相關規定，只有達到相關規定的企業才有機會進行稅收籌劃，另外，稅收籌劃人員也必須是專業人員，不能是從別的崗位臨時調用的人員。

三、小微科技型企業稅收籌劃路徑

（一）加強政府部門對小微科技型企業稅收籌劃的支持力度

加強政府部門對小微科技型企業稅收籌劃的支持力度主要可從以下幾個方面入手：嚴格控制對小微科技型企業的不合理收費現象。據調查顯示，當前小微科技型企業稅收支出較大，部分地方政府存在稅費不合理的情況，因此，降低小微科技型企業成本，實現小微科技型創新發展。首先，地方政府部門從稅收源頭上有所作為，規范稅收制度，切實規范地方政府稅費項目和標準，降低小微科技型企業成本;其次，政府部門應加大對小微科技企業的稅收扶持力度，從根本上減輕小微科技型企業稅收負擔。促進稅務部門與小微科技型企業之間的聯系，小微科技型企業在發展建設過程中必然會遇到很多問題，這就要求稅務部門應竭盡全力與小微科技型企業取得聯系，建立起與小微科技型企業之間相互信任的關系，爭取在自己的職責范圍內幫助小微科技型企業渡過難關，以有效促進小微科技型企業的長遠發展。

（二）加強小微科技型企業稅收籌劃管理水平

加強小微科技型企業稅收籌劃管理水平應從人員管理和方案設計方面考慮：提高稅收相關人員素質。第一，管理人員角度，就小微科技型企業而言，其若要擴大資金收益，減少稅款繳納，要求相關管理人員樹立法律法規意識，堅持法律之上原則，不做逾法越法之事，另外，不要將減少稅收支出作為企業盈利的根本，應將企業發展中心放在企業產品創造上，減少稅收支出僅是在一定程度上降低企業成本，并不能作為企業長遠規劃的目標。第二，財務人員角度，企業財務人員須具備高專業素質，企業應定期開展對相關財務人員的培訓，加強對其職業道德思想教育，將其培養成既具備財務會計知識，又擁有高道德素質的全能型人才，另外，企業財務人員在進行稅收籌劃設計時，應在法律許可的范圍內進行。做好企業稅收籌劃須從企業發展的長遠利益角度出發，謀劃并選擇有利于科技型小微企業發展的稅收方案，小微科技型企業應從自身出發，考慮自身發展狀況，設計為適合小微科技型企業自身發展的稅收籌劃方案。

（三）進一步完善小微科技型企業稅收籌劃政策

從國家角度出發，國家應為小微企業發展提供良好的政策環境，可從以下幾點考慮：納稅優惠范圍角度。國家應根據社會發展狀況，適當放寬享受優惠的納稅額條件，將更多的小微科技型企業納入稅收政策的扶持范圍，降低小微科技型企業認定標準，提高小微科技型企業獲得稅務支持的概率。像針對科研費用的加計扣除的稅收優惠內容，須加大優惠力度。稅收優惠稅種角度。根據小微科技型企業實際發展情況，適當擴大稅種，建立一個多角度的稅收格局，減少企業的稅收壓力。稅收優惠期限角度。小微科技型企業在開發前期難免會有一段時間的發展瓶頸，這一時期國家應適當實行稅務減免政策，在立法層面確立長期促進科技型小微企業成長的法律，使得小微企業經濟能得到一定程度的緩沖，做到真正為小微科技型企業謀發展、謀出路。

四、結束語

綜上所述，針對我國小微科技型企業發展狀況，政府制定了一系列稅收扶持政策，以促進我國小微科技型企業發展，從而使小微科技型企業獲得強有力的政策支持，對小微科技型企業的健康發展起到一定推動作用。

參考文獻：

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