關(guān)于企業(yè)納稅籌劃中存在的風險問題探討

李興華

摘 要：當前企業(yè)發(fā)展所追求的主要目標是經(jīng)濟利益的最大化，但是在日益激烈的市場競爭狀態(tài)下，隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的增多，越來越多的企業(yè)開始感受到經(jīng)濟效益提升的困難之處，有待于對自身的經(jīng)濟利益內(nèi)容加以多方面的完善和優(yōu)化。對于企業(yè)的經(jīng)濟利益體系而言，除了日常經(jīng)營活動以外，繳納稅收也是主要的資金支出項目，而且相應的支出還較多，因而企業(yè)有必要合理利用納稅籌劃，進而有效地降低稅收支出，最大化的提升經(jīng)濟利益。本文主要分析了企業(yè)納稅籌劃中的風險問題，并針對這些問題提出了相應的應對措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?納稅籌劃 ?風險問題 ?應對

一、概述

企業(yè)的納稅籌劃，本身屬于市場經(jīng)濟條件下的合法行為，而且是企業(yè)自身對相關(guān)法律權(quán)益的合理應用。雖然納稅籌劃對于當前的企業(yè)有著良好的稅收支出規(guī)范效果，但并不代表其沒有任何的風險問題，相反，如果企業(yè)納稅籌劃工作的開展不完善，很容易受到各種風險問題的影響。因而企業(yè)需要在法律規(guī)范的基礎上，通過加強對合法手段的應用，享受相應的稅收優(yōu)惠，以提高自身的理財能力，并且也會形成正確的納稅意識，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展形成一定的推動作用。

二、企業(yè)納稅籌劃的主要特點以及目標

相比較而言，我國的納稅籌劃開展較晚，在市場經(jīng)濟體系初具雛形的時候，多數(shù)企業(yè)并沒有主動的納稅意識，后來才逐漸形成正確的納稅認知。我國企業(yè)在納稅籌劃的發(fā)展當中，促進屬于納稅主體，還是納稅籌劃發(fā)展的主要推動力。從最初的納稅認知不足，到將納稅作為企業(yè)的支出內(nèi)容，再到深層次認識到納稅籌劃的重要作用，企業(yè)都發(fā)揮著最為關(guān)鍵的作用?，F(xiàn)如今的企業(yè)納稅籌劃，本身所具備的形式非常多，但這些形式擁有著相同的特點，即合法性和計劃性。合法性主要是指在法律允許范圍內(nèi)所開展的納稅形式，計劃性則是以納稅時候的籌劃為核心，主要是指對經(jīng)濟活動所開展的籌劃。企業(yè)運用納稅籌劃的目標非常明確，主要是為了降低自身的收稅負擔，并在優(yōu)化自身經(jīng)濟活動的過程中減少企業(yè)風險。在新時期的發(fā)展當中，企業(yè)應當對納稅籌劃生成全新的認知，不再簡單地認為納稅籌劃僅僅覆蓋于企業(yè)整體稅收支出上，轉(zhuǎn)而應當加以統(tǒng)籌規(guī)劃，從本質(zhì)上解決實際的問題。

三、企業(yè)納稅籌劃容易出現(xiàn)的主要風險問題

（一）經(jīng)營風險問題

企業(yè)在納稅籌劃的過程中，需要對各項經(jīng)濟活動和經(jīng)營業(yè)務所產(chǎn)生的經(jīng)濟收益展開評估，并對未來持續(xù)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益進行預測，然后再將預測結(jié)果作為納稅標準展開合理的籌劃。而在這樣的籌劃當中，如果企業(yè)無法保持良好的資金周轉(zhuǎn)狀態(tài)，或者自身經(jīng)營不合理，便很可能承受不住市場壓力，進而導致最終的收益與預期結(jié)果出現(xiàn)較大的偏差，使得原有的納稅籌劃失去了意義。

（二）政策風險

現(xiàn)如今，雖然國內(nèi)企業(yè)在市場經(jīng)濟的推動下形成了相當激烈的競爭狀態(tài)，但是他們的經(jīng)濟活動和經(jīng)營業(yè)務都是在國家的政策引導下展開的，各項投資活動更是以政府的宏觀調(diào)控作為基礎來確定。因而在經(jīng)濟活動的投資決策上，企業(yè)應當對相關(guān)的政策加以分析，不然很可能會由于政策的錯誤解讀而產(chǎn)生各種不必要的風險，使得納稅籌劃無法再發(fā)揮原來的作用。

（三）違法風險

在納稅籌劃活動中，違法風險的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)人員缺乏對相關(guān)法律的全面認識，使得一部分納稅籌劃方案與實際的法律政策相違背。在國家的稅務法律當中，已經(jīng)明確規(guī)定企業(yè)可以在法律允許的范圍內(nèi)進行納稅籌劃，但絕不能夠濫用手段來達到減少稅負支出的目的。因而違法風險也屬于企業(yè)納稅籌劃的主要風險之一。

四、企業(yè)納稅籌劃應對風險問題的措施

（一）營造良好的納稅籌劃環(huán)境

為了提高納稅籌劃的合理有效性，企業(yè)應當營造良好的納稅籌劃環(huán)境。對于當前企業(yè)的發(fā)展而言，納稅籌劃環(huán)境不僅包括企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，還涉及到了企業(yè)外部環(huán)境。外部環(huán)境主要是指當前我國的法律規(guī)范以及市場變化，內(nèi)部環(huán)境即是企業(yè)自身經(jīng)營活動的開展狀態(tài)。由于無法改變外部環(huán)境，因而企業(yè)只能在適應外部環(huán)境的基礎上，將納稅籌劃的工作重心放在內(nèi)部環(huán)境的營造上，以實現(xiàn)更加完善的稅收籌劃。首先，企業(yè)應當加強對國家稅收政策和相關(guān)法律的認識，尤其需要提高籌劃人員的法律認知，以在最大程度上避免違法風險的出現(xiàn)。其次，企業(yè)應當對國家稅收法律的變化保持密切的關(guān)注度，隨時跟隨稅收政策的變動做出籌劃上的改進，以便于準確較低稅負支出。接著，企業(yè)的領(lǐng)導層應當對納稅籌劃保持較高的重視度，進而推動企業(yè)所有人員加強對納稅籌劃工作的重視度，積極配合相應的工作開展。最后，納稅籌劃人員要形成明確的法律認知，做好增值稅的核算以及繳納工作，提高納稅籌劃的科學性。同時，企業(yè)應建立稅務風險防范機制，通過信息收集、政策了解等手段及時了解稅收政策變化，及時獲取信息并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，以更好的指導企業(yè)開展業(yè)務。通過建立、完善稅收管理機制，促進企業(yè)管理規(guī)范化和專業(yè)化，防范稅務管理風險，提升企業(yè)管理水平。由于國家對稅收政策的陸續(xù)出臺，企業(yè)財務人員應積極與當?shù)囟悇諜C關(guān)進行溝通，如果遇到對政策出現(xiàn)模糊理解的地方，要及時向稅務機關(guān)工作人員進行咨詢，一來取得當?shù)囟悇諜C關(guān)對稅收籌劃方案的認同，二來可以避免企業(yè)承受過多的法律風險。

（二）加強對各種籌劃手段的應用

第一，企業(yè)應當對納稅人身份展開科學籌劃。根據(jù)國家企業(yè)稅收規(guī)定，不同企業(yè)所適用的所得稅稅率也會有所區(qū)別，而這其中的企業(yè)納稅人身份劃分需要從高新技術(shù)與小型企業(yè)兩種展開。對于重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)政府的稅收政策，可以按減少百分之15以后的稅率進行征收。因而能夠直接降低企業(yè)的稅負率。第二，企業(yè)所得稅抵扣項目上的合理籌劃。為了提高自身納稅籌劃的全面合理性，企業(yè)應當針對所得稅的各個抵扣項目進行籌劃，減去其中可以扣除的項目，并對最終的余額進行計算。由于企業(yè)當前的經(jīng)營業(yè)務較多，因而所涉及的抵扣項目也會較為復雜，需要納稅籌劃人員加以細密地分析籌劃。如可以對最為常見的業(yè)務招待費進行扣除，在實際的抵扣項目籌劃過程中，籌劃人員應當根據(jù)稅法規(guī)定計算與各項經(jīng)營業(yè)務以及生產(chǎn)活動有關(guān)的招待費，并按照百分之六十的比例進行扣除，但是最高的扣除額度不能超過企業(yè)全年收入的千分之五。但是在現(xiàn)階段的稅負項目抵扣過程中，經(jīng)常會有企業(yè)出現(xiàn)抵扣額度超標的狀況。因而，為了提高自身稅負抵扣籌劃的合理性，企業(yè)應當加強對業(yè)務招待費支出的管理控制，并展開良好的內(nèi)部預算，完善基礎的內(nèi)部控制機制，使得業(yè)務招待費能夠控制在法定的額度之內(nèi)。第三，企業(yè)增值稅稅率的籌劃。在營業(yè)稅改增值稅以后， 我國稅法規(guī)定對于納稅人的稅收需要根據(jù)實際的稅收項目確定稅率，當前的稅率分別為17%、13%、6%。對于小規(guī)模的企業(yè)，所適用的計稅方式主要是簡易計稅法，而相應的稅收稅率則為3‰。因而不同的企業(yè)在開展納稅籌劃的時候，應當結(jié)合實際的經(jīng)營活動以及業(yè)務類型，確定相應的增值稅稅率，并選擇采用企業(yè)合并或者分離的方式，達到減少稅收支出的最終目的。

（三）以兼營方式進一步完善納稅籌劃

在當前企業(yè)的納稅籌劃當中，兼營屬于主要的籌劃方式，也是許多企業(yè)經(jīng)常會選擇應用的籌劃方法。企業(yè)應當在兼營方式的實踐過程中，積極地嘗試應用各種銷售模式，如讓利銷售、混合銷售以及分批銷售等，使得增值稅的核算變得更加細密準確。企業(yè)納稅籌劃人員需要充分了解增值稅的繳納法律，避免出現(xiàn)各種風險問題。在開展經(jīng)營活動的時候，企業(yè)兼營可以與混合銷售方式同步運行，或者將混合銷售業(yè)務分離出去，轉(zhuǎn)而選擇讓利銷售形式，逐步減少稅收支出。

五、結(jié)束語

總而言之，在當前時代的發(fā)展當中，納稅籌劃受到了多數(shù)企業(yè)的共同關(guān)注，但是在實踐的經(jīng)驗和方法上依舊有所欠缺。為了提高納稅籌劃的科學有效性，企業(yè)應當加強對納稅籌劃的準確運用，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，引導他們合理應對納稅籌劃過程中的各種風險，進而在激烈的市場競爭當中保持良好的競爭活力，持續(xù)獲得較高的經(jīng)濟利益。

參考文獻：

[1]丁強.論企業(yè)稅收籌劃與風險管理[J].財經(jīng)界，2018.