會計師事務所應對財務舞弊審計的探討

鐘金秀

摘 要：在社會經濟快速發展的背景下，企業運行進程逐漸加快，不過經營活動也越來越具備復雜性特點，企業出現的財務舞弊現象更是增加了會計師事務所審計工作的開展難度。基于此，在本篇文章中，主要以財務舞弊審計為主進行了詳細的分析，并且提出了會計師事務所全面應對財務舞弊審計問題的相關對策，希望以此能夠監督審計風險，降低審計風險的出現。

關鍵詞：會計師事務所 ?財務舞弊審計 ?應對措施

一、財務舞弊和審計風險闡述

（一）財務舞弊概念

從當前情況來看，我國尚沒有對財務舞弊制定統一的概念，不同研究人員對于財務舞弊的了解和認識程度不一樣，不過實質意義是相同的。其實，可以將財務舞弊當成一項故意出現的行為，不過，無論是從何種角度進行財務舞弊，或者是采取何種方式來達到這一目的，最終的后果是將存在錯誤的財務信息反饋給財務信息使用人員，進而使得投資人員做出錯誤的決策，這些現象均不利于企業發展。

（二）審計風險的概念

審計風險和財務舞弊之間聯系緊密，審計風險主要是指受不良因素的干擾，審計人員沒有及時了解到財務報表內出現的各項誤差，進而影響了審計效率的提升，引發了一系列的審計風險。對于審計人員來講，一旦沒有及時找尋出企業中的財務舞弊審計問題，必定會增加審計失敗的概率，導致會計事務所的聲譽度受損。舉例說明，當實施審計工作的時候沒有發現當前的問題，使得審計失敗，那么與之相關的會計事務所就會受到影響，承擔相應的責任。所以，當會計事務所實施審計工作的過程中，務必詳細的識別和了解到企業中的財務信息，積極的應對財務舞弊審計風險問題。

二、會計師事務所產生審計風險的主要原因

（一）沒有加強監督力度，監督體系不健全

在會計師事務所開展期間，還沒有制定健全的監督體系，再加上已經明確的監督體系尚沒有得到有效落實，因此發生了監督不到位現象。而且，受到監督體系不健全因素的影響，使得工作人員沒有得到一定的監督，這樣一來，某些自控能力不強的員工便不會認真對待工作，敷衍了事，進而增加了審計風險問題出現的概率。

（二）風險評估不到位

通過相關分析來看，會計事務所審計期間出現風險的主要原因是因為沒有做好審計業務的風險評估工作，從一方面來看，因為事務所沒有全面了解到自身情況，在開展有關審計業務的時候，比較重視和客戶關系的協調，嚴重忽視了審計能力的提升，使得審計水平不高。而另外一方面，當會計師事務所承接審計業務的時候，沒有正確認識到所審計公司的實際情況，其中包含了生產經營、內部管理環節和財務信息等，了解不全面，進而增加了審計風險出現的概率。而且，外部環境也對于審計風險的形成有著直接性影響。在經濟運行的背景下，我國審計市場呈現出了激烈的競爭狀態，不合理市場價格競爭的出現使得會計師事務所面臨著諸多的挑戰，有的會計事務所為了提升經濟效益，從中獲取諸多的利潤，不遵循職業道德要求，存在著業務回扣和虛假宣傳的現象，這從很大方面上增加了企業財務舞弊現象出現的概率。

（三）財務舞弊包含的類型較多

有的企業為了提升經濟效益，在沒有綜合性考慮多方面發展并且監督不嚴格的基礎上便實施各種類型的財務舞弊，使用不規范方式來達到這一目標。通常來講，財務舞弊方式包含了兩點，表現為賬面舞弊和財務舞弊，前者是指企業實施財務會計作業的時候，采取虛構業務或者是設計不存在的會計事項等方式核算虛假會計，比如隨意更改財務中的報表信息，或者是故意遺漏關鍵的財務要點，導致制定的財務報告和企業實際的財務信息不一致，不利于企業運行。而后者舞弊現象是指相關人員通過隱藏企業資產或者受少記企業收入的形式隨意挪用資金。另外，影響審計水平的另外一項因素為企業財務人員的素質和業務能力，當處于較低現象的話，也會增加會計師事務所審計風險出現的概率。

三、會計師事務所應對財務舞弊審計的基本對策

（一）強化內部監督力度，制定完善的監督體系

無論是任何行為進行運行，一味的依靠人員自我控制意識是遠遠不夠的，這是因為人的自我控制意識再好、再搶，也可能會發生無法控制的現象，基于此，要想抑制此種現象的發生，最佳的方式便是強化內部監督力度，制定完善的監督體系，其是會計師事務面臨的一項要點問題。所以，制定健全內部監督體系是很有必要的，成立專業的監督機構，引進專業能力強可以勝任監督工作的人員進行監督，將監督體系的效果有效的體現出來。

（二）制定合理的審計計劃，對審計費用進行有效的控制

避免審計風險出現的主要方式是提升非標準意見的比例，當審計人員因為沒有認識到企業存在的財務舞弊行為，制定了不合理的財務報告，就會增加審計風險出現的概率。經由相關的研究表明，有的企業為了達到預期的盈余額，會采取部分方式來管理盈余，不過如此一來的話，就會出現財務舞弊行為，引發審計業務風險，在這一現狀下，審計人員應當分析企業財務中存在的問，制定出完善的審計計劃，增設審計費用中的風險補償金額，或者是延伸審計依據，加大審計資源方面的投入力度。而且，在對審計計劃進行調整的過程中，還應當明確注意到有關的問題，比如當對引發重大錯報風險因素進行區分的過程中，可能是因為重大風險錯報而產生的，也許是因為企業財務舞弊導致的，兩者皆有可能。所以，對于制定出來的審計計劃務必符合重大錯報風險的要求，通過增加審計費用內的風險補償金額方式來解決財務舞弊現象。

（三）根據實際情況選取客戶

會計師事務所經常受到相關因素的影響，基于此，當選取客戶的時候，務必謹慎。首先，按照自身具備的風險承受性能來選擇或者是拒絕審計業務，從工作水平、風險應對能力和客戶情況等方面入手，綜合性探究，了解到被審計的對象是否有能力做好該項工作，當審計工作實施期間遠遠超出了會計師事務所承受能力和范圍的話，或者是引發危害性大、難以承擔的風險時候，必須將審計業務放棄，或者是選取其他的審計業務。所以，選取審計客戶的時候，務必綜合性考量。

（四）成立專業性的審計隊伍

現階段，企業財務舞弊類型逐漸增多，該種現象有著明顯的隱蔽性，因此，需要提升準確識別財務舞弊行為的水平，這些均離不開專業性審計團隊的幫助。所以，應成立相應的會計師事務所審計隊伍，隊伍人員組成務必和多方面要求相一致。在審計隊伍構建期間，除了要求審計人員熟練掌握審計、知識點和審計流程之外，還要有著較高的素養，辨別企業交易的真實性，進而從一定程度上降低財務舞弊審計風險的發生。

四、結束語

以上所述，要想使會計師事務所在激烈的市場競爭中脫穎而出，就需要提升會計師事務所的審計能力，從多方面對引發會計師事務所審計風險因素進行分析，制定出完善的應對措施，以此確保審計工作得到良好的實施。

參考文獻：

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